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新個(gè)稅起征點(diǎn)后工資 年終獎(jiǎng)金稅金計(jì)算方法
2017年新個(gè)稅起征點(diǎn)后的工資是多少?年終獎(jiǎng)金稅金計(jì)算方法有哪些?歡迎大家閱讀下面了解。
一、實(shí)行新個(gè)稅起征點(diǎn)后，個(gè)人所得稅如何計(jì)算
2011年9月1日，我國(guó)個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整為3500元，按照新個(gè)稅起征點(diǎn)，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算公式如下：
全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500
應(yīng)繳稅額=全月應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)
實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-應(yīng)繳稅額
例：王某當(dāng)月取得工資收入9000元，假定當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)1000元，費(fèi)用扣除額為3500元，則王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=9000-1000-3500=4500元。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=4500×10%-105=345元。
注：
四金(也稱“三險(xiǎn)一金”)是指?jìng)�(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金(費(fèi))、醫(yī)療保險(xiǎn)金(費(fèi))、失業(yè)保險(xiǎn)金(費(fèi))，以及按省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金
附1：新個(gè)稅超額累計(jì)稅率表
|
級(jí)數(shù) |
全月應(yīng)納稅所得額（含稅所得額） |
稅率 |
速算扣除數(shù) |
|
一 |
不超過1500元 |
3 |
0 |
|
二 |
超過1500元至4500元 |
10 |
105 |
|
三 |
超過4500元至9000元 |
20 |
555 |
|
四 |
超過9000元至35000元 |
25 |
1005 |
|
五 |
超過35000元至55000元 |
30 |
2755 |
|
六 |
超過55000元至80000元 |
35 |
5505 |
|
七 |
超過80000元 |
45 |
13505 |
附2：新個(gè)稅Excel計(jì)算公式如下：
稅后工資=稅前工資-ROUND(MAX((稅前工資-3500)*0.05*{0.6;2;4;5;6;7;9}-5*{0;21;111;201;551;1101;2701},0),2)
稅前工資=if(稅后工資<3500，稅后工資，MAX((稅后工資-3500-5*{0;21;111;201;551;1101;2701})/(1-0.05*{0.6;2;4;5;6;7;9}))+3500)
二、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金或年終加薪，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅
個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金(包括年終加薪)的，應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：
(1)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
(2)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對(duì)于全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，該辦法也只能采用一次。
年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅計(jì)算公式
稅前工資-3500
a:若>0，則直接用年終獎(jiǎng)金額/12 =應(yīng)稅所得額，查表得出適用的稅率
應(yīng)扣個(gè)稅額=適用稅率 ×年終獎(jiǎng)金額
b:若<0，[用年終獎(jiǎng)金額-(3500-稅前工資)]/12 =應(yīng)稅所得額，查表得出適用的稅率
應(yīng)扣個(gè)稅額=適用稅率 ×(年終獎(jiǎng)金額+稅前工資-3000)
2017年工資及年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的扣除計(jì)算方法
一、工資、薪金全月應(yīng)納稅所得額：
是指依照個(gè)人所得稅稅法的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用3500元及統(tǒng)籌、教育基金后的余額(個(gè)稅起征點(diǎn)將從過去的`2000元提高到3500元)。
個(gè)人所得稅稅率表
|
級(jí)數(shù) |
全月應(yīng)納稅所得額 |
稅率 |
速算扣除數(shù)(元) |
|
1 |
全月應(yīng)納稅額不超過1500元 |
稅率為3% |
0 |
|
2 |
全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元 |
稅率為10% |
105 |
|
3 |
全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元 |
稅率為20% |
555 |
|
4 |
全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元 |
稅率為25% |
1005 |
|
5 |
全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元 |
稅率為30% |
2755 |
|
6 |
全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元 |
稅率為35% |
5505 |
|
7 |
全月應(yīng)納稅額超過80000元 |
稅率為45% |
13505 |
例一、應(yīng)納稅所得額小于等于零時(shí)
中國(guó)公民張某2016年4月工資收入3982元，計(jì)算張某4月份應(yīng)納個(gè)人所得稅是多少?(張某每月應(yīng)扣除的其他費(fèi)用550元)
張某4月應(yīng)納個(gè)人所得稅=3982-3500-550=-68元
免交個(gè)人所得稅
例二、應(yīng)納稅所得額大于零時(shí)
中國(guó)公民張某2012年4月工資收入6100元，計(jì)算張某4月份應(yīng)納個(gè)人所得稅是多少?(張某每月應(yīng)扣除的其他費(fèi)用830元)
1、先找出稅率：6100-3500-830=1770元
2、查稅率：1770是在1500-4500之內(nèi)，因此稅率為10%，扣除數(shù)為105
3、張某4月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(6100-3500-830)*10%-105=72元
二、年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)人所得稅是如何計(jì)算的?
首先計(jì)算應(yīng)納稅所得額，若當(dāng)月工資薪金所得低于3500元起征點(diǎn)，則應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)-(3500-當(dāng)月工資)，若高于3500，則應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng);
其次，將應(yīng)納稅所得額除以12，按其商數(shù)確定新七級(jí)稅率體系中適用稅率和速算扣除數(shù);
最后，采用計(jì)算公式：繳納個(gè)稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)進(jìn)行計(jì)算
當(dāng)月工資低于3500的計(jì)算例題：
計(jì)算公式：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資與費(fèi)用扣除數(shù)的差額)*適用稅率-速算扣除數(shù)
例如：一個(gè)人年終獎(jiǎng)為12000元，當(dāng)月工資為3000元，則12000-(3500-3000)=11500，以11500/12其商數(shù)為958.33元對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)為11500*3%=345元
當(dāng)月工資低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個(gè)人所得稅。
該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅為345元.
當(dāng)月工資超過3500的計(jì)算例題：
個(gè)人當(dāng)月工資收入與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
例如：一個(gè)人年終獎(jiǎng)為7200元，當(dāng)月工資為5100元，以7200除以12，其商數(shù)為600，對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%，年終獎(jiǎng)所得稅為7200*3%=216元。
當(dāng)月工資5100-3500-550(統(tǒng)籌)=1050*3%=31.5元。
該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅為216+31.5=247.5元。
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