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2017年個(gè)人所得稅政策解讀
2017年，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等部門下發(fā)了一系列個(gè)人所得稅政策，現(xiàn)應(yīng)屆畢業(yè)生網(wǎng)結(jié)合學(xué)習(xí)體會(huì)總結(jié)如下，歡迎大家閱讀與了解。
1 個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)稅政策
一、政策依據(jù)
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2015]41號(hào))。
二、主要內(nèi)容
所得確認(rèn)：該文件明確對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
收入計(jì)價(jià)：該文件規(guī)定個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。
收入實(shí)現(xiàn)：該文件明確個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。
申報(bào)期限：該文件要求個(gè)人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
分期繳納：該文件特別規(guī)定納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅。
該文件還明確對(duì)2015年4月1日之前發(fā)生的個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資，尚未進(jìn)行稅收處理且自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起期限未超過5年的，可在剩余的期限內(nèi)分期繳納其應(yīng)納稅款。
執(zhí)行時(shí)間：該文件規(guī)定的分期繳稅政策自2015年4月1日起施行。
2 個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)稅征管問題
一、政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第20號(hào))。
二、主要內(nèi)容
納稅人：非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅以發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資行為并取得被投資企業(yè)股權(quán)的個(gè)人為納稅人。
自行申報(bào)：非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。
納稅地點(diǎn)：納稅人以不動(dòng)產(chǎn)投資的，以不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān);納稅人以其持有的企業(yè)股權(quán)對(duì)外投資的，以該企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān);納稅人以其他非貨幣資產(chǎn)投資的，以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
余額納稅：該公告第四點(diǎn)“納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)納稅所得額為非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額�！逼浜侠矶愘M(fèi)是指納稅人在非貨幣性資產(chǎn)投資過程中發(fā)生的與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)的稅金及合理費(fèi)用，對(duì)納稅人無法提供完整、準(zhǔn)確的非貨幣性資產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)原值的，文件規(guī)定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法核定其非貨幣性資產(chǎn)原值。
分期繳納：該公告明確納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資需要分期繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)于取得被投資企業(yè)股權(quán)之日的次月15日內(nèi)，自行制定繳稅計(jì)劃并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》、納稅人身份證明、投資協(xié)議、非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估價(jià)格證明材料、能夠證明非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)的相關(guān)資料。
備案管理：該公告規(guī)定分期繳納實(shí)行備案管理。
報(bào)告制度：該公告要求被投資企業(yè)應(yīng)將納稅人以非貨幣性資產(chǎn)投入本企業(yè)取得股權(quán)和分期繳稅期間納稅人股權(quán)變動(dòng)情況，分別于相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行公務(wù)。
違章處罰：該公告明確納稅人和被投資企業(yè)未按規(guī)定備案、繳稅和報(bào)送資料的，按照《稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定處理，也就是說要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
執(zhí)行時(shí)間：該公告自2015年4月1日起施行。
3 個(gè)人所得稅申報(bào)表的修訂
一、政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營所得及減免稅事項(xiàng)有關(guān)個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第28號(hào))。
二、主要內(nèi)容
該公告的主要內(nèi)容隱含于附件中。
附件1與此前相比，此次申報(bào)表修改將按當(dāng)期數(shù)填報(bào)的方式調(diào)整為按當(dāng)年累計(jì)數(shù)填報(bào)的方式，使得納稅人的申報(bào)納稅情況與生產(chǎn)經(jīng)營狀況更加匹配，并在很大程度上減少了納稅人年終另行辦理多退少補(bǔ)事宜的不便。
附件2主要在原申報(bào)表基礎(chǔ)上，按照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)填報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行了重新梳理和統(tǒng)一規(guī)范，使兩者更加銜接。
附件3主要對(duì)填報(bào)的報(bào)表名稱進(jìn)行了規(guī)范和調(diào)整。
附件4主要用于存在減免稅情形時(shí)，納稅人或扣繳義務(wù)人報(bào)送減免稅的具體情況。
4 開展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)稅試點(diǎn)
一、政策依據(jù)
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于開展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》(財(cái)稅[2015]56號(hào))。
二、主要內(nèi)容
稅前扣除：該通知明確對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，同時(shí)還明確規(guī)定試點(diǎn)地區(qū)企事業(yè)單位統(tǒng)一組織并為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買在限額內(nèi)予以扣除。
扣除限額：上述允許稅前扣除的限額為2400元/年(200元/月)。該通知所說的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。
適用人群：試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。
保險(xiǎn)產(chǎn)品：該通知規(guī)定商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，是指由保監(jiān)會(huì)研發(fā)并會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的適合大眾的綜合性健康保險(xiǎn)產(chǎn)品。待產(chǎn)品發(fā)布后，納稅人可按統(tǒng)一政策規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)部門按規(guī)定執(zhí)行。
試點(diǎn)地區(qū)：通知明確擬在北京、上海、天津、重慶四個(gè)直轄市及各省、自治區(qū)分別選擇一個(gè)人口規(guī)模較大且具有較高綜合管理能力的試點(diǎn)城市。
5 實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)稅試點(diǎn)
一、政策依據(jù)
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2015〕126號(hào))。
二、主要內(nèi)容
試點(diǎn)地區(qū)的確定：通知確定實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策的試點(diǎn)地區(qū)為：主要為4個(gè)直轄市及河北省石家莊市等27個(gè)省轄市。
保險(xiǎn)產(chǎn)品規(guī)范：根據(jù)財(cái)稅〔2015〕56號(hào)文件規(guī)定，商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品是指保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款(附件)開發(fā)的、符合規(guī)定條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品。
適用人群：健康保險(xiǎn)產(chǎn)品適用“對(duì)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群;對(duì)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的特定大額醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群;未參加公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)，對(duì)個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群�！比惾巳�。
征管問題：該通知明確對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購買符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除;單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，視同個(gè)人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除;個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
征管協(xié)作：由于商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除政策涉及環(huán)節(jié)和部門多，該通知要求試點(diǎn)地區(qū)各相關(guān)部門應(yīng)各司其職、密切配合，切實(shí)落實(shí)好商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策。
執(zhí)行時(shí)間：該通知自2016年1月1日?qǐng)?zhí)行。
6 建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)稅征管
一、政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào))。
二、主要內(nèi)容
納稅人：該公告明確建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人，具體包括總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員。
扣繳義務(wù)人：上述人員在異地工作期間的工資、薪金所得，其個(gè)人所得稅由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳;總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳。
納稅地點(diǎn)：上述人員個(gè)人所得稅無論是總、分企業(yè)還是勞務(wù)派遣公司代扣均應(yīng)向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
相互協(xié)作：該公告規(guī)定總、分企業(yè)和勞務(wù)派遣公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)與工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，互通信息，同時(shí)規(guī)定兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復(fù)征稅。
參照?qǐng)?zhí)行：建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理參照該公告執(zhí)行。
執(zhí)行時(shí)間：該公告自2015年9月1日起施行。
7 上市公司股息紅利差別化個(gè)稅政策
一、政策依據(jù)
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2015]101號(hào))。
二、主要內(nèi)容
按持股期限劃分征免：該通知規(guī)定個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含)的，暫減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利個(gè)人所得稅政策:對(duì)在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司取得的股息紅利差別化政策，自2015年9月 8日起也按照該文件的規(guī)定執(zhí)行，而自2014年7月1日起至2015年9月8日止仍應(yīng)按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2014]48號(hào))的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
扣繳問題：該通知規(guī)定上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對(duì)個(gè)人持股1年以內(nèi)(含)的，上市公司暫不扣繳個(gè)人所得稅;待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票股息紅利個(gè)人所得稅的其他有關(guān)操作事項(xiàng)，仍按照財(cái)稅 [2014]48號(hào)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
執(zhí)行時(shí)間：該通知自2015年9月8日起施行。
8 國家自主創(chuàng)新示范區(qū)個(gè)稅試點(diǎn)政策全國推廣
一、政策依據(jù)
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號(hào))
二、主要內(nèi)容及政策解讀
1、企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅政策
分期繳納：該通知明確自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納。
備案管理：為了減輕納稅人負(fù)擔(dān)，該通知明確個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，“可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案�！边@樣，納稅人可以根據(jù)自身的實(shí)際情況制定一個(gè)切實(shí)可行的繳稅計(jì)劃，且無須審批，只要報(bào)備即可。
現(xiàn)金優(yōu)先繳稅：為了確保國家稅收及時(shí)足額入庫，該通知規(guī)定：“股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款�！惫P者理解，在現(xiàn)金繳納尚未繳清稅款的情況下，納稅人可將欠繳的稅款在規(guī)定的期限內(nèi)分期繳納并報(bào)備。
不予追征特別規(guī)定：該通知明確對(duì)在股東轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其尚未繳納的個(gè)人所得稅可不予追征。”
中小高新技術(shù)企業(yè)界定：該通知明確通知“本通知所稱中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊(cè)在中國境內(nèi)實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)�！逼鋬�(nèi)涵十分清楚，便于實(shí)際執(zhí)行中操作。
上市及掛牌中小高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)增股本處理：該通知對(duì)上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應(yīng)納的個(gè)人所得稅，不適用本通知規(guī)定的分期納稅政策，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執(zhí)行。
2、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅政策
股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)：該通知定義的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，是指企業(yè)無償授予相關(guān)技術(shù)人員一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。
高新技術(shù)企業(yè)：該通知所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指實(shí)行查賬征收、經(jīng)省級(jí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。
分期繳納：對(duì)全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，自2016年1月1日起，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
所得類屬：該通知規(guī)定個(gè)人獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，按照“工資薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算確定應(yīng)納稅額。
現(xiàn)金優(yōu)先繳稅：該通知規(guī)定技術(shù)人員轉(zhuǎn)讓獎(jiǎng)勵(lì)的股權(quán)(含獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)孳生的送、轉(zhuǎn)股)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
不予追征特別規(guī)定：該通知規(guī)定技術(shù)人員在轉(zhuǎn)讓獎(jiǎng)勵(lì)的股權(quán)之前企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，技術(shù)人員進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或資產(chǎn)，或取得的收益和資產(chǎn)不足以繳納其取得股權(quán)尚未繳納的應(yīng)納稅款的部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予追征。
相關(guān)技術(shù)人員定義：該通知定義的相關(guān)技術(shù)人員，是指經(jīng)公司董事會(huì)和股東大會(huì)決議批準(zhǔn)獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的突出貢獻(xiàn)的技術(shù)人員、作出突出貢獻(xiàn)的經(jīng)營管理人員。
該通知明確企業(yè)面向全體員工實(shí)施的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，不得按本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。
執(zhí)行時(shí)間：上述企業(yè)轉(zhuǎn)增股本及股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅政策自2016年1月1日起執(zhí)行。
9 簡化和規(guī)范個(gè)人無償贈(zèng)與或受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)免稅證明
一、政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡化和規(guī)范個(gè)人無償贈(zèng)與或受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)免征營業(yè)稅、個(gè)人所得稅所需證明資料的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第75號(hào))。
二、主要內(nèi)容
基本資料：納稅人在辦理個(gè)人無償贈(zèng)與或受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)免征營業(yè)稅、個(gè)人所得稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)報(bào)送《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》、雙方當(dāng)事人的身份證明原件及復(fù)印件(繼承或接受遺贈(zèng)的，只須提供繼承人或接受遺贈(zèng)人的身份證明原件及復(fù)印件)、房屋所有權(quán)證原件及復(fù)印件。
證明資料：該公告對(duì)個(gè)人無償贈(zèng)與或受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)除提交上述基本資料外，屬于離婚分割財(cái)產(chǎn)的、親屬間無償贈(zèng)與的、無償贈(zèng)與非親屬撫養(yǎng)或贍養(yǎng)關(guān)系人的、繼承或接受遺贈(zèng)的還要提交相應(yīng)證明資料。
辦理免稅：該公告明確稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核對(duì)上述資料，資料齊全并且填寫正確的，在《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》上簽字蓋章，留存《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》復(fù)印件和有關(guān)證明資料復(fù)印件，原件退還納稅人，同時(shí)辦理免稅手續(xù)。
執(zhí)行時(shí)間：該公告自公布之日起施行，即2015年11月10日起執(zhí)行。
10 股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)稅征管問題
一、政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第80號(hào))。
二、主要內(nèi)容
股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)稅價(jià)格：股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)稅價(jià)格主要是按照公平市場價(jià)格確定。該公告明確在計(jì)算股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)納稅額時(shí)，規(guī)定月份數(shù)按員工在企業(yè)的實(shí)際工作月份數(shù)確定。員工在企業(yè)工作月份數(shù)超過12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算。
股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳稅在財(cái)稅〔2015〕116號(hào)解讀中已經(jīng)述及，在此不再贅述。
轉(zhuǎn)增股本分期繳稅對(duì)象的劃分：該公告明確可分期繳納的納稅人是非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，并符合財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文件有關(guān)規(guī)定的納稅人可分期繳納個(gè)人所得稅;并由非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。而對(duì)于上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉(zhuǎn)增股本(不含以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本)，仍按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行。
備案管理：該公告要求獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的企業(yè)技術(shù)人員、企業(yè)轉(zhuǎn)增股本涉及的股東需要分期繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)由納稅人自行制定分期繳稅計(jì)劃，由代扣個(gè)人所得稅企業(yè)于發(fā)生股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)、轉(zhuǎn)增股本的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù)。同時(shí)強(qiáng)調(diào)納稅人分期繳稅期間需要變更原分期繳稅計(jì)劃的，應(yīng)重新制定分期繳稅計(jì)劃，由企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新報(bào)送《個(gè)人所得稅分期繳納備案表》。
代扣代繳：股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)及轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅由企業(yè)代扣代繳。
執(zhí)行時(shí)間：該公告自20XX年1月1日起施行。
2017最新個(gè)稅政策如下
個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)所得征收的`一種所得稅，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是指國家為了完善稅收體制，更好的進(jìn)行稅制改革，而制定的稅收制度。
個(gè)人所得稅計(jì)算公式
征繳個(gè)人所得稅的計(jì)算方法，個(gè)稅起征點(diǎn)目前是3500元，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：
繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500
實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅
扣除標(biāo)準(zhǔn)：全國人大常委會(huì)表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，在充分考慮民意的基礎(chǔ)上，將工資薪金所得應(yīng)繳個(gè)稅的免征額從2000元上調(diào)至3500元，目前未有調(diào)征決定。
個(gè)人所得稅征收范圍： 包括工資薪金所得;個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅其他所得。
哪些收入可以不用繳納個(gè)人所得稅：
1.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。
2.個(gè)人福利費(fèi)
《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，福利費(fèi)免征個(gè)人所得稅。其中超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助等不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)計(jì)征個(gè)人所得稅。
3.獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》規(guī)定，個(gè)人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得獨(dú)生子女補(bǔ)貼和托兒補(bǔ)助費(fèi)，不征收個(gè)人所得稅。但超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分應(yīng)并入公司薪金所得。
4.差旅費(fèi)津貼
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的公告》規(guī)定，“差旅費(fèi)津貼”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目收入，不征個(gè)人所得稅。
5.上市公司股息紅利
根據(jù)《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策等有關(guān)問題的通知》，個(gè)人從公開發(fā)行的轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年，股息紅利所得暫免征收個(gè)稅。
6.“五險(xiǎn)一金”
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)允許照個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。
7.個(gè)人捐贈(zèng)
根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條規(guī)定：個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指個(gè)人對(duì)其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
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