解讀個人所得稅遞延納稅優惠政策
個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。下面小編為大家解讀個人所得稅遞延納稅優惠政策，歡迎參考!
12月6日，財政部、人力資源社會保障部和國家稅務總局聯合發布了財稅【2013】103號“關于企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知”(以下簡稱“新政”)。此政策一出，第一時間就得到各界的紛紛關注。
目前，我國養老保障體系主要包括“三大支柱”：基本養老保障、企業補充養老保障和個人儲蓄性養老保障。其中，作為“第一支柱”的基本養老保障體系已發展得比較完善。而作為“第二支柱”的企業補充養老保障(包括企業年金和職業年金等企事業單位及其職工在依法參加基本養老保障的基礎上，自愿建立的補充養老保障制度)和“第三支柱”個人儲蓄性養老保障發展相對滯后。此次出臺的企業年金和職業年金個人所得稅遞延政策，體現了國家大力推動養老體系“第二支柱”發展的趨勢。截至2013年上半年，我國已建立企業年金的企業近6萬家，參加職工近2,000萬人，企業年金基金積累約5,400億元;但對比同期美國資產規模已超過3.7萬億美元的401K計劃，中國的養老市場未來還有巨大的發展空間。新政將成為中國養老金體系第二支柱新一輪快速發展的重要引擎，將有機會推動我國養老體系“三大支柱”更加平衡地發展，為今后養老提供更多元、更穩定的保障。
韜�；輴傉J為，新政作為財稅政策的本質，使其在真正意義上實現了與美國401(K)計劃的趨同。新政中提及的個人所得稅遞延，是指在年金繳費環節(企業為個人繳納部分及個人繳納部分)和年金基金投資收益環節暫不征收個人所得稅，將納稅義務遞延到個人實際領取年金的環節(全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率計征)，也稱EET模式(E代表免稅，T代表征稅)。EET模式是西方發達國家對企業年金普遍采用的一種稅收優惠模式，在經濟合作與發展組織(OECD)中，美國、法國、德國、日本等多數國家均選擇了EET模式。
新政的出臺在市場上引起了廣泛關注，韜睿惠悅也積極地與企業客戶及媒體進行了互動，并針對一些核心問題進行了專題討論，以期可以從客戶的視角、市場的視角去分析新政帶來的影響。在持續討論的過程中，我們結合對養老金領域的深入研究，對成熟市場實踐的分享、以及相關的定量分析等，對典型的關注點做出了及時的回應。
問題1：對于過去沒有建立年金計劃的企業，新政會帶來什么影響?
個人所得稅遞延政策適用于員工當期的企業繳費和個人繳費，為企業的人力資源管理部門提供了一個新的整體薪酬分配渠道。企業繳費部分的稅優安排，可以幫助企業在成本不增加的情況下，給予員工更為受益的收入安排，為優化員工整體薪酬結構提供了新的機遇，也將有利于推動企業年金計劃的建立和普及。
以某公司的工資總額預算增長8%為例，方式A為將所有增幅直接作為員工工資發放，則需合并計稅，工資越高，稅率越高;方式B為將其中的5%為員工建立企業年金，則這部分無需繳納個人所得稅，稅率越高，稅優力度越大。
問題2：過去員工對參與年金計劃共同繳費的積極性不高，新政對員工會有什么影響?
個人所得稅遞延新政作為一項財稅制度，為員工提供了實現當期收入再分配的工具，幫助員工在享受稅優的前提下，更為積極地進行養老財務規劃。雖然在此之前，國家為了鼓勵企業建立年金計劃，相繼出臺了對企業層面的稅優政策和對員工所享受的企業繳費部分的個人稅優政策，但因員工個人繳費是從稅后工資中繳納，難以鼓勵員工自愿提高個人繳費額度，使得年金計劃成為只有企業繳費的“獨角戲”，這也成為中國的企業年金與美國的401(K)計劃最明顯的差異之一。新政的出臺將鼓勵員工的參與積極性，將推動年金計劃共同供款的模式，以更有效發揮其養老保障作用。
問題3：新政在哪些方面實現了對員工個人所得稅的優惠?
1)個人繳費部分的稅優安排，與收入及適用稅率直接掛鉤。同時，新政中也設置了個人繳費工資計稅基數的上限，體現了政策的普惠性。
2)由于遞延了繳費時稅收，企業繳費和個人繳費可以全額參與年金投資，可以更加充分地借力投資管理人的專業理財能力享受新政帶來的優惠。
示例：以中等收入員工*為例，個人繳費4%，在35年的繳費期內，在合理情形下：
1)累計遞延的個人所得稅約50萬;
2)個人繳費部分年金賬戶積累將達到200萬，其中上述個稅遞延部分的貢獻了約70萬。
*分析基礎說明：
中等收入：對標三倍社平工資，約15,000元
工資及社平工資增長率：8%
年化投資收益率：4%
計稅模式(起征點、稅級與稅率)不變。如果考慮計稅模式的未來調整，新政的優惠力度將更為顯著。
問題4：員工如何實現其個人所得稅遞延政策優惠的最大化?
1)員工越早參與年金計劃則其可享受到的稅優越充分，且隨著工資增長，稅優程度還將逐年擴大。這也體現了EET模式中“以時間換空間”的復利積累效應。
2)員工除了可以通過積極參與企業年金和提高個人繳費充分享受新政優惠以外，選擇長期領取的方式也可以使得員工享受到更大的優惠。
示例：仍以上述員工*為例，企業繳費5%和個人繳費4%，在合理情形下
1)對比不參加企業年金的員工，若繳費期限從25年延長至35年，則累計個稅遞延從約40萬增加到了約110萬元(包括個人繳費對應的個稅稅優和企業繳費對應的個稅稅優)。
2)繳費期25年，賬戶積累將達到170萬，若員工選擇領取期為10年，領取期共計稅約20萬，若員工選擇領取期為25年，則領取期共計稅僅約3萬。
*分析基礎說明：
中等收入：對標三倍社平工資，約15,000元
工資及社平工資增長率：8%
年化投資收益率：4%
計稅模式(起征點、稅級與稅率)不變。如果考慮計稅模式的未來調整，新政的優惠力度將更為顯著。
綜上，韜�；輴傉J為：新政的出臺為優化員工整體薪酬安排提供了新的機遇，也將有利于推動企業年金計劃的建立和普及，將成為中國養老金體系第二支柱新一輪快速發展的重要引擎。
對于尚未建立年金計劃的企業，新政將賦予企業更好的稅賦模式，在不提升整體人工成本的基礎上通過個稅遞延為員工提供更為優化的整體薪酬安排;
對于已建立年金計劃的企業，新政為現有年金計劃提供了進一步優化調整計劃細節的方向，有利于更加充分的發揮年金計劃在人才吸引保留及實現多層次養老保障的`重要作用;
對于已建立“類年金”等其他形式補充養老制度的企業，新政也增加了現有制度向年金計劃轉型的吸引力和優勢。
拓展：各種個人所得稅計算
計算公式是：
應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
工資、薪金所得項目稅率表
級數 全月應納稅所得額 稅率% 速算扣除法（元）
1 不超過500元的 5 0
2 超過500元至2000元的部分 10 25
3 超過2000元至5000元的部分 15 125
4 超過5000元至20000元的部分 20 375
5 超過20000元至40000元的部分 25 1375
6 超過40000元至60000元的部分 30 3375
7 超過60000元至80000元的部分 35 6375
8 超過80000元至100000元的部分 40 10375
9 超過100000元的部分 45 15375
勞務費個人所得稅
你知道勞務費是什么嗎?工資，補貼?勞務報酬是指所得：指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審計、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
它與工資薪金所得的區別在于勞務報酬是獨立個人從事自由職業取得的所得，而工資薪金所得屬于非獨立個人勞務活動。即在機關和企事業單位中任職、受雇而得到的報酬，存在雇傭與被雇傭關系。
網友提問：對于勞務費要交的個人所得稅稅率為百分之二十，起征點怎么算?要不要減除1600元?
律師解答：《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第四款規定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。
因此，計算勞務報酬所得的個人所得稅時，如果一次勞務的收入不超過四千元，則減除八百元的費用，四千元以上的，減除收入的百分之二十，然后再按適用稅率計算個人所得稅 應納稅款=勞務收入*(1-20%)*適用稅率-速算扣除數
附勞務費計算依據：
1、不到4000元的，扣除費用800元：
應納稅所得=收入-800元7tq中國財務網
2、收入超過4000元的，扣除20%的費用：
應納稅所得=收入*(1-20%)
3、收入超過20000元的，還要加成征收：20000元至50000元的加征五成，50000元以上的加征十成。7tq中國財務網
4、應納稅款可以用速算公式計算：
應納稅款=應納稅所得*適用稅率-速算扣除數
收入不超過20000元的，稅率20%，速算扣除數為0;
收入超過20000元至50000元的部分，稅率30%，速算扣除數為2000元;
收入超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數為7000元。
勞務費稅法規定包括以下三點：
1。個人取得的勞務報酬收入，應當交納個人所得稅。應交稅款=(勞務報酬收入-費用扣除額)*稅率。根據題中情況，相關的費用扣除額和適用稅率為800元和20%。因此，由于題中的勞務報酬收入最高也就是60元，因此，均無需交納個人所得稅。
2。勞務報酬項目應交的個人所得稅，由支付人為扣繳義務人�？劾U義務人應當按照稅法規定，向其主管稅務機關交納。因此，你應當向當地稅務機關申報交納。
3。帳務處理問題。根據會計制度、稅法及相關法規的規定，企業支付的勞務費支出，不構成工資總額，應當計入“管理費用——勞務費”科目，并不計提職工福利費、工會經費、職工教育經費，不交納各項社會保險金和住房公積金。在計算應交企業所得稅時，勞務費應當在當地稅務機關規定的勞務費扣除標準(注意，不是工資標準，如計稅工資標準等)內，據實扣除.
怎么計算勞務報酬個人所得稅
勞務報酬的個人所得稅的起征點為3500(元)
應納個人所得稅稅額= 應納稅所得額 × 適用稅率- 速算扣除數
應納稅所得額=扣除三險一金后月收入 - 3500
級數 應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數
1 不超過1500元 3 0
2 超過1500元至4500元 10 105
3 超過4500元至9000元 20 555
4 超過9000元至35000元 25 1005
5 超過35000元至55000元 30 2755
6 超過55000元至80000元 35 5505
7 超過80000元 45 13505
股息紅利繳納多少個人所得稅
股息、紅利:是指個人擁有股權取得的公司、企業派息分紅。
股息：按照一定的比率派發的每股息金。
紅利：根據公司、企業應分配的，超過股息部分的利潤，按股派發的紅股，稱為紅利。
轉增股：是指上市公司將公司的資本公積金轉化為股本的形式贈送給股東的一種分配方式。
送紅股：是指上市公司給股東分配利潤的形式，是用上市公司的盈余公積和未分配利潤以股權的方式贈送給股東。
派現：即現金股利，是股份公司以貨幣形式發放給股東的股息。
股息紅利如何計稅：
自2013年1月1日起，我國實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策。
(1)個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;
(2)持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;
(3)持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。
上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。
上市公司派發股息紅利時，對截止股權登記日個人已持股超過1年的，其股息紅利所得，按25%(即20%x25%=5%)計入應納稅所得額。對截止股權登記日個人持股1年以內(含1年)且尚未轉讓的，稅款分兩步代扣代繳：第一步，上市公司派發股息紅利時，統一暫按25%(即20%x25%=5%)計入應納稅所得額，計算并代扣稅款。第二步，個人轉讓股票時，證券登記結算公司根據其持股期限計算實際應納稅額，超過已扣繳稅款的部分，由證券公司等股份托管機構從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結算公司，證券登記結算公司應于次月5個工作日內劃付上市公司，上市公司在收到稅款當月的法定申報期內向主管稅務機關申報繳納。
通過上述操作我們可以知道，如果持股時間不足一年，對截止股權登記日未轉讓的，股民會被按照5%的稅率代扣代繳個人所得稅，如果超過一年在出售的話，則無需補稅。
怎么計算工資應繳的個人所得稅
工資、薪金計算公式：繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數 全月應納稅所得額=(應發工資-四金)-個稅起征點 實發工資=應發工資-四金-繳稅 個稅起征點：現行起征點2000元/月;2011年9月1日起，按3500元/月的起征標準算。 案例：如果某人的工資收入扣除三險一金后為7200元，他應納個人所得稅為：(7200—3500)×10%—105=265(元) 年終獎繳納個稅計算公式：個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的。 計算公式為：應納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數 個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得稅。 (2)個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的。 計算公式為：應納個人所得稅稅額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。
最新個人所得稅計算公式
1、工資個稅的計算公式為：應納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數)×適用稅率-速算扣除數
2、從2011年9月1日起執行7級超額累進稅率：扣除數為3500元。
全月應納稅所得額稅率速算扣除數(元)
全月應納稅額不超過1500元 3% 0
全月應納稅額超過1500元至4500元 10% 105
全月應納稅額超過4500元至9000元 20% 555
全月應納稅額超過9000元至35000元 2505
全月應納稅額超過35000元至55000元 30% 2755
全月應納稅額超過55000元至80000元 35% 5505
全月應納稅額超過80000元 45505
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