小規模納稅人稅收優惠政策
小規模企業在全國納稅企業中占了很重要的部分，以下是小編J.L分享的小規模納稅人稅收優惠政策，更多創業項目請您繼續訪問(www.oh100.com/chuangye)。
1.增值稅
小規模納稅人的增值稅征收率為3%，增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季繳納銷售額不超過9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季繳納銷售額不超過9萬元)，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。(財稅[2014]71號、財稅[2015]96號、國家稅務總局公告2016年第23號)
按季納稅申報的原營業稅納稅人過渡到試點增值稅小規模納稅人后，在2016年7月納稅申報時，申報的2016年5月、6月增值稅應稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過6萬元，銷售服務、無形資產的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。
2.企業所得稅
對于符合條件的小型微利企業，自2015年10月1日起至2017年12月31日，年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。(財稅[2015]99號)
也就是說，年應納稅所得額不超過30萬的小微企業，按10%繳納企業所得稅，超過30萬，按25%繳納企業所得稅。
附小微企業標準：
小微企業，是指符合企業所得稅法及其實施條例規定的小型微利企業，除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準：
一是資產總額，工業企業資產總額不超過3000萬元，其他企業的資產總額不超過1000萬元;
二是從業人數，工業企業從業人數不超過100人，其他企業從業人數不超過80人;
三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過30萬元。
3.附加稅費
包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加，按所交流轉稅的一定比例繳納，稅率分別為7%、3%、2%。
城建稅：因實繳流轉稅(增值稅)的免征而免交
教育費附加、地方教育費附加：
對于按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的小微企業繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加。(財稅[2016]12號)
4.文化事業建設費
按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬，或按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬，免征文化事業建設費(財稅[2014]122號)
關于小規模納稅人代開專票的銷售額：
增值稅小規模納稅人只能自行開具普通發票，需要向稅務機關申請代開增值稅專用發票的，應同時按規定預繳增值稅稅款。 增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務季度銷售額不超過9萬元，銷售服務、無形資產季度銷售額不超過9萬元的，當期因代開增值稅專用發票已經繳納的稅款，也應按政策規定繳納相應的附加稅。
只有在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，才可以向主管稅務機關申請退還相應稅費。
2017年小規模納稅人的節稅籌劃
對不符合一般納稅人條件的納稅人，由主管稅務機關認定為小規模納稅人。小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和征收率6%計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。 增值稅對一般納稅人和小規模納稅人的差別待遇，為小規模納稅人與一般納稅人進行避稅籌劃提供了可能性。對于小規模納稅人而言，可以利用納稅人身份認定這一點進行避稅籌劃。
人們通常認為，小規模納稅人的稅負重于一般納稅人。但實際并非盡然。我們知道，納稅人進行避稅籌劃的目的，在于通過減少稅負支出，降低現金流出量。企業為了減輕稅負，在暫時無法擴大經營規模的前提下實現由小規模納稅人向一般納稅人的轉換，必然要增加會計成本。例如，增加會計賬薄，培養或聘請有能力的會計人員等。如果小規模納稅人由于稅負減輕而帶來的收益尚不足以抵扣這些成本的支出，則寧可保持小規模納稅人身份。
除受企業會計成本的影響外，小規模納稅人的稅負也并不總是高于一般納稅人。以下的案例可以說明這一點。
假定某物資批發企業，年應納增值稅銷售額300萬元，會計核算制度也比較健全，符合作為一般納稅人條件，適用17%增值稅率，但該企業準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額較少，只占銷項稅額的10%。在這種情況下，企業應納增值稅額為45.9萬元(300×17%-300×17%×10%)。如果將該企業分設兩個批發企業，各自作為獨立核算單位，那么，一分為二后的兩個單位年應稅銷售額分別為160萬元和140萬元，就符合小規模納稅人的條件，可適用6%征收率。在這種情況下，只要分別繳增值稅9.6萬元(160×6%)和8.4萬元(140×6%)。顯然，劃小核算單位后，作為小規模納稅人，可較一般納稅人減輕稅負27.9萬元。
工業小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的征收率是6%，商業小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的征收率是4%。
增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，小規模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和條例規定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。小規模納稅人應納稅額的計算公式是：應納稅額=銷售額×征收率。工業小規模納稅人的征收率是6%，商業小規模納稅人的征收率是4%。增值稅一般納稅人的標準是：一、 在一個年度內，從事貨物生產或提供增值稅應稅勞務的納稅人，銷售額超過100萬元的;從事貨物批發、零售的納稅人銷售額超過180萬元的;二、 會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的;三、 到主管稅務機關辦理有關認定手續，經主管稅務機關批準。
按照《增值稅暫行條例》及其《實施細則》的規定，增值稅納稅人按其經營規模和會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。認定標準是：(1)從事貨物生產或提供應稅勞務為主并兼營批發或零售的、年應稅銷售額在100萬元以下的(以下簡稱工業企業)納稅人;(2)從事貨物批發或零售的、年應稅銷售額在180萬元以下的納稅人。一般納稅人是指年應稅銷售額超過小規模納稅人的企業。
同時《增值稅小規模納稅人征收管理辦法》又規定：“小規模生產企業有會計，有賬冊，能夠正確計算進項稅額、銷項稅額和應納稅額，并能夠按規定報送有關稅務資料，年銷售額不低于30萬元的可以認定為增值稅一般納稅人。”由此可見，年應稅銷售額在30萬元~100萬元的工業企業，可以選擇申請小規模納稅人或申請一般納稅人。
一般納稅人應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。小規模納稅人應納稅額是按照銷售額與條例規定6%的征收率計算，不得抵扣進項稅額。就總體而言，兩種納稅方式稅負水平基本相同，但就某個企業而言則不相同。企業應當根據產品特點，生產組織方式及外部環境的要求選擇適當的增值稅納稅方式，以減輕企業的稅收負擔。現就如何對增值稅納稅方式進行籌劃作簡要分析。
一、臨界點的確定。
所謂臨界點，即企業在什么情況下，不管是選擇一般納稅人還是小規模納稅人，其稅負相等。臨界點可以通過計算得出。假設某企業銷售額為a，選擇一般納稅人時，增值稅稅率為基本稅率17%，那么銷項稅額為17%a，設進項稅額為X，則應納增值稅為17%a-X。
如果該企業選擇小規模納稅人，由于其銷售額與選擇一般納稅人時相同(a)，增值稅稅率為6%，則應納增值稅額為6%a。
一般納稅人與小規模納稅人稅負相同時為17%a-X=6%a;X=11%a。
也就是說，當企業進項稅額為銷售額的11%時，不管是選擇一般納稅人還是選擇小規模納稅人，其稅負相等。此時，一般納稅人應納稅額為17%a-11%a=6%a，等于小規模納稅人的應納稅額。此時，進項稅占銷項稅的比例為：11%a÷17%a×100%≈64.71%。該企業無論是選擇一般納稅人或小規模納稅人，其增值稅稅負相等。
二、納稅方式的選擇分析。
假定某公司2003年銷售收入為60萬元，據統計當年取得進項稅6.6萬元。該企業為一般納稅人，銷項稅應為10.2萬元，當年應納增值稅為：10.2-6.6=3.6萬元。假如該企業為小規模納稅人，當年應納增值稅為：60×6%=3.6萬元。此時該企業無論是選擇一般納稅人或小規模納稅人，其增值稅稅負相等。
該企業進項稅額為9萬元，銷項稅額仍為10.2萬元(60×17%=10.2萬元)，此時進項稅額為銷項稅額的88.24%(大于64.71%)。如果是一般納稅人其應納增值稅為：10.2-9=1.2萬元;如果是小規模納稅人其應納增值稅為：60×6%=3.6萬元。顯然，一般納稅人的稅負小于選擇小規模納稅人的稅負。
由此可見，當進項稅額占銷項稅額的比重高于64.71%時，即進項稅額大于銷售額的11%時，意味著企業銷項稅額與進項稅額差距縮小，進項稅比重上升，銷項稅比重下降。選擇一般納稅人繳納的增值稅必然小于選擇小規模納稅人繳納的增值稅，企業選擇一般納稅人有利。而對于一個企業，選擇小規模的納稅人時，其稅負水平始終為銷售額6%。選擇一般納稅人時，由于銷項稅率一定(銷售額的17%或13%)，影響其稅負水平取決于進項稅額與銷項稅額或銷售額比重。企業可以根據自身經營的特點，選擇稅負較低的增值稅納稅方式。
三、需要考慮的其他因素。
企業選擇理想的納稅方式，是為了在稅法允許的范圍內，把資金沉淀于企業，增強活力和發展后勁，最終達到提高企業經濟效益的目的。但是，納稅方式的選擇，也會影響客戶的經濟利益。因此企業選擇納稅方式時還應考慮如下因素。
1.考慮客戶即采購商的納稅方式。如果企業的主要客戶為小規模納稅人，其取得的進項稅不能抵扣，對是否取得進項稅不感興趣，客戶所關心的是含稅價的高低。此時，企業為了增強競爭能力，擴大銷售，可選擇小規模納稅人。否則，企業只能降低售價以使含稅價低于市場同類產品含稅價來贏得顧客。如果客戶多為一般納稅人，由于其取得的進項稅可以抵扣，此時企業可考慮選擇一般納稅人，這樣符合客戶的利益。如果本企業為小規模納稅人，繳納6%的增值稅客戶不能抵扣，給客戶造成經濟損失，企業很可能失去客戶，除非本企業讓利6%，以使客戶認為6%的增值稅已在價格上得到補償。
2.考慮本企業產品對客戶的用途。如果企業產品對客戶來說是原材料或協作件，且客戶為一般納稅人，則與上款相同;如果本企業產品對客戶來說構成固定資產，根據稅法規定，企業購進固定資產所取得的進項稅不得抵扣，必須記入固定資產成本，客戶在選擇供應商時往往以含稅價高低為標準。為了贏得客戶，企業理應選擇小規模納稅人。除非企業決定價格讓利11%，使客戶認為雖然多支付了11%的`增值稅，但這部分稅已從價格讓利得到補償，可以選擇一般納稅人。如果企業產品是為某軍工企業生產的軍品配套，由于國家對軍品實行免稅，軍工企業對能否取得進項稅不感興趣，企業為考慮該軍工企業利益，選擇時與客戶為小規模納稅人時相同。
總之，選擇增值稅納稅方式應當慎重，應當全方位考慮，綜合比較分析，這不僅涉及本企業的稅負和經濟利益，而且影響到客戶的稅負和經濟利益。既要考慮本企業情況，又要考慮供應商及客戶的實際情況;
不僅要考慮自身稅負高低，而且要考慮降低采購成本，贏得客戶擴大銷售，提高市場占有率。只有這樣，才能使納稅方式的選擇達到提高企業產品競爭能力，最大限度的提高企業經濟效益的目的。
進項可以抵扣的納稅人為一般納稅人，當然不能抵扣的就是小規模納稅人了。一般納稅人是有些條件的，在生產規模、生產場地、管理等方面具備一定條件了，向稅務局申請。在一年之內的考察期商業類企業的營業額能夠達到180萬元，生產型企業能夠達到100萬元的可以申請成為一般納稅人。
問：我公司下屬有預制構件廠、金屬制安公司，在對外銷售預制板、鋁合金門窗時適用哪個稅率?(我公司屬于小規模納稅人)。另外，我公司向一般納稅人銷售貨物，對方需要開據增值稅專用發票，我公司申請稅局代開增值稅發票時，計算銷項稅額應以哪個稅率計算?
答：小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和《增值稅暫行條例》規定的6%或4%的征收率計算應納稅額(從1998年7月1日起，商業企業小規模納稅人的增值稅征稅率由6%調減為4%)，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售額×征收率，其中銷售額包括含稅銷售額和不含稅銷售額。
由于小規模納稅人在銷售貨物或應稅勞務時，只能開具普通發票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。為了符合增值稅作為價外稅的要求，小規模納稅人在計算應納稅額時，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計算應納稅額。小規模納稅人不含稅銷售額的換算公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
根據規定，小規模納稅人不得領購增值稅專用發票。此項規定的目的，是為了加強對專用發票的管理，堵塞偷稅漏稅。但是，由于一般納稅人向小規模納稅人購進貨物不能取得專用發票，無法抵扣進項稅額，此項規定對小規模納稅人的銷售產生了一定影響。為了既有利于加強對專用發票的管理，又不影響小規模納稅人的銷售，國家稅務總局決定由稅務所為小規模納稅人代開增值稅專用發票，但只能開6%征6%或開4%征4%，不能開出稅率為17%的專用發票，否則按廢票處理，不得作為扣稅憑證。據此，小規模納稅人銷售預制板、鋁合金門窗適用6%稅率，你公司可以申請稅務局代開6%增值稅發票。