試論財務管理在企業管理中的中心地位和作用

試論財務管理在企業管理中的中心地位和作用

　　企業是追求經濟效益的經濟組織，其財務管理是企業管理的重要組成部分。在市場經濟條件下，財務管理處于企業管理的中心地位，為實現企業的目標而發揮著重要作用。

　　一、財務管理與企業管理

　　(一)財務管理是企業管理的重要組成部分

　　財務管理是基于企業再生產過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產生的，是組織企業資金活動、處理企業同各方面的財務關系的一項經濟管理工作，企業生產經營的過程就是資金運動增值的過程，財務管理深入企業生產經營的各個環節。企業生產經營活動的復雜性，決定了企業管理必須包括許多方面的內容，如技術管理、生產管理、設備管理、物資供應管理、銷售管理、財務管理等各項管理工作，他們是相互聯系密切配合的，具有各自的特點：有的側重于使用價值的管理，有的側重于價值的管理，有的側重于信息的管理，有的側重于勞動因素的管理。鑒于在企業再生產過程中客觀地存在著獎金活動，于是對企業資金活動的管理就逐漸獨立化，形成了企業的財務管理。企業財務管理的內容包括：財務分析、財務預測、決策、計劃、獎金籌集管理、投資產品成本管理、收入與利潤分配等。此外，還包括企業設立、合并、分立、改組、解散、破產的財務處理。所以財務管理區別于其他管理的特點，在于它是一種價值管理，是對企業再生產過程中的價值運動所進行的管理，是企業管理的重要組成部分。

　　(二)財務管理是綜合性的企業管理

　　財務管理又是企業管理中一項綜合性的管理工作。企業各方面生產經營活動的質量和效果，大都可以資金運動中綜合反映出來，而通過合理地組織資金運動，又可以對企業各方面的生產經營活動起到積極的促進作用。財務管理的各項價值指標，是企業經濟決策的主要依據，將企業生產情況與財務情況及時、客觀地反映出來，并深入分析，尋找經營管理中的薄弱環節，提出措施，堵塞漏洞，提高效益，加強成本管理，以更低的耗費獲取同樣或更高的收益。

　　在我國財務管理從國家對企業高度集中管理到成為企業綜合管理，經歷了一個漫長的過程。在計劃經濟體制占主導地位時，企業缺乏經營自主權，企業經營和管理始終是圍繞著國家統一計劃來進行的。而在社會主義市場經濟條件下，企業成為競爭的主體，必須自主經營、自負盈虧、自我約束和自我發展，使社會資源流向那些利用效率高、效益好的企業，而最終達到合理配置使投入的資本不斷運動和增值，這就迫使企業注重運用資金控制成本和增加贏利�，F代企業是依法設立的以贏利為目的、從事生產經營活動的獨立核算的經濟組織。企業一旦成立，便面臨著激烈的競爭，企業只有在發展中求生存，取得利潤才能實現其存在的價值。企業為實現其生存發展的目的而實施各種各樣的如生產、質量、銷售等管理工作，而這些管理工作的軸心是財務管理，它們的最終結果都會反映到企業的財務成果上來�？梢�，如果缺乏財務管理的觀念，其他工作做得再好，產品的價值不能得以實現或不能補償支出費用，企業也就不能得到生存和發展的保障。

　　總之企業財務管理貫穿企業經營全過程，覆蓋經營全方位。搞好財務管理對于改善企業經營管理、提高經濟效益具有十分重要的作用。

　　二、財務管理在企業管理中處于中心地位

　　(一)貫徹財務管理原則的重要性

　　財務管理的原則是企業組織財務活動、處理財務關系的準則，它是從企業管理的實踐經驗中概括出來的、體現理財活動規律性的行為規范，是對財務管理的基本要求。在財務管理中，企業應當貫徹下列原則。

　　1.資金合理配置原則

　　財務管理是對企業全部資金的管理，而資金運用的結果則形成企業各種各樣的物質資源。只有把企業的資金按合理的比例配置在生產經營的各個階段，才能保證企業生產經營持續、高效的運行。假如企業庫存長期積壓、應收賬款遲遲不能收回，而又未能采取有力的調節措施，則生產經營必然處于困境。通過合理運用資金實現企業資源的優化配置，是實現企業持續、高效和經營必不可少的條件。

　　2.收支積極平衡原則

　　在財務管理中，不僅要保持各種資金存量的協調，而且要經常關注資金流量的平衡。資金的收支平衡，歸根到底取決于購產銷活動的平衡。要做到收支平衡，首先要做到開源節流，增收節支;其次在發達的金融市場條件下，還應當通知短期籌資和投資來調劑資金的余缺。只有保持收支平衡，堅持生產和流通的統一，使企業的產購銷環節互相銜接，企業資金的周轉才能正常進行，實現企業應有的經濟效益。

　　3.成本效益原則

　　成本效益原則，就是要對經濟活動中的所得與所費進行分析比較，對經濟行為的過失進行衡量，使成本與效益得到最優的結合，以獲得更多的盈利。實行成本效益原則，能夠提高企業經濟效益，使投資者權益最大化，它是由企業的理財目標決定的。

　　4.收益風險均衡原則

　　在市場經濟的激烈競爭中，進行財務活動不可避免的要遇到風險。風險收益均衡原則，要求企業在追求收益的同時要考慮發生風險的可能，要求企業進行財務管理，必須對每一項具體的財務活動，全面分析其收益性和安全性，按照風險和收益適當均衡的要求，來決定采取何種行動方案，同時在實踐中趨利避害，爭取獲得較多的收益。

　　5.分極分權管理原則

　　在企業集團中，對財務活動必須在統一領導的前提下實行分級分權管理。統一領導下的分級分權管理，從某種意義來說，也就是在財務管理中實行民主管理，從而調動各級各部門管理財務活動的積極性。

　　6.利益關系協調原則

　　在財務管理中，應當協調國家、投資者、債權人、經營者、勞動者的經濟利益，維護有關各方的合法權益，還要處理好企業內部及各單位之間的經濟利益關系，以調動他們的積極性，使他們步調一致地為實現企業財務目標而努力。

　　總之，財務管理的原則要求我們在企業管理中以財務管理為中心，講究生財、聚財、用財之道，遵循理財活動的客觀規律性，不斷提高企業的經濟效益實現企業的目標。

　　(二)財務管理與企業目標的一致性

　　財務管理目標又稱理財目標，是企業進行財務活動所要達到的根本目的，它決定著企業財務管理的基本方向。財務管理是對企業資金運動全過程進行決策、計劃和控制的管理活動，其實質是以價值形式對企業的生產經營全過程進行綜合性的管理。財務管理目標與企業目標的一致性，決定了財務管理在企業管理中處于中心地位。

　　任何一種財務管理目標，都是一定政治、經濟環境下的產物，隨著企業環境因素的變化，財務管理目標也會發生變化。在計劃經濟條件下，盡管財務管理的目標從未明確提出過，但財務管理是圍繞國家下達的產值指標進行的，企業把產值放在中心地位，以產定銷、以產定利，產值決定其他各項指標，追求發展速度，故可以概括為“產值最大化”。

　　改革開放以來，我國企業更加關心利潤的多少，因而可以把財務管理目標概括為“利潤最大化”。企業要追求利潤最大化，就要重視經濟核算，加強管理，改進技術，提高勞動效率。這些措施無疑有利于資源的合理配置，有利于經濟效益的提高。但是，以利潤最大化作為財務管理目標也存在如下缺陷：一是利潤最大化未考慮利潤實現的時間和資金時間價值;二是利潤最大化未能有效地考慮風險問題，可能導致財務人員不顧風險去追求最大的利潤;三是利潤最大化往往會使企業財務決策帶有短期行為的傾向，而不顧企業的長遠發展。

　　隨著證券業的蓬勃發展，企業價值最大化逐漸成為人們討論的熱點。企業價值最大化是指通過財務上的合理經營，采用最優的財務決策，充分考慮資金的時間價值與風險及報酬的關系，在保證企業長期穩定發展的基礎上，使企業總價值達到最大。以企業價值最大化為目標，可以解決時間價值及風險等問題，動員全體財務人員和廣大職工為實現企業資產的增值保值而努力。

　　總之，企業的目標是生存、發展和獲利，這就要求財務管理根據價值形式對企業生產經營進行綜合性管理的特點，促使企業在生產經營的各個環節認真講究經濟效益，以財務管理為中心，不斷改善企業的經營管理，實現企業的目標。

　　(三)財務管理的認識誤區

　　1.以財務管理為中心不是要忽視和否定企業其他管理工作的作用

　　以財務管理為中心所強調的是財務管理的中心地位，而決不是要忽視和否定企業的其他管理工作的作用。企業為實現其生存、發展和盈利的目的而實施各種各樣的管理，財務管理是其中的一項。但財務計劃指標的完成、財務管理目標乃至企業目標的實現，仍然依賴于企業各項具體管理工作的配套，如生產管理、質量管理、技術管理等等。企業的其他管理工作和財務管理之間不是相互獨立和分離的，而應是相互滲透的，是以財務管理的思想來指導和實現企業經營的總目標。離開了其他管理工作的協調配套，財務管理是空中樓閣;沒有財務管理的指導，其他管理工作是盲目的。

　　2.財務管理不單是財務部門的事

　　有人片面地認為，以財務管理為中心就是以財務部門為中心。然而財務管理的重要性、復雜性及其涉及范圍的廣泛，決定了它遠不是僅靠一個部門的工作所能夠解決的。企業的決策和計劃需要來自各個環節的協調，而決策和計劃最終要企業的高層來決策并由各個職能部門來執行和控制。因此，財務管理是一項需要全盤考慮、統一目標、協調一致的工作。以財務管理為中心要求實現觀念的轉變，把價值管理的觀念落實到企業管理的每一個人、每個過程和每個環節。這需要各方面集思廣益，群策群力，以實現企業價值最大化，創造更大財富。但是也應該看到，市場經濟的發展將財務管理擺在企業管理的中心地位，無疑給企業財務部門帶來了壓力，財務部門要變壓力為動力，加強學習，轉變觀念，做好決策的參謀。

　　三、如何發揮財務管理的作用

　　財務管理在整個企業管理中的中心作用，已被許多人認同，下面就如何更好地發揮財務管理的中心作用，談一些粗淺的看法。

　　(一)要做好資金的運作

　　資金是企業賴以生存、發展的前提，是企業從事生產經營的血液，資金管理是集團公司財務管理的核心內容。

　　合理籌集資金，確保資金占用和資金成本最低。集團生產經營所需要的資金，除少部分經營資金由各子公司籌集外，由集團公司財務部門統一安排。集團公司根據集團預算編制籌資計劃。集團公司籌資時，應充分考慮各個子公司之間的資金余缺，充分利用集團的閑置資金;另外還要考慮銀行貸款利率的變動趨勢，合理安排短期借款和長期借款之間的結構，以確保資金占用和資金成本最低。

　　合理使用資金，加強資金使用過程的控制。集團公司資金管理最好的辦法是實行集權式管理，這樣不僅可以避免出現資金使用散亂的現象，而且可以利用閑散資金進行研究開發、對外投產等工作，謀求資金的短期效益。集團公司對資金使用的控制，一方面，可以通過集團公司財務部門集中進行集團內生產企業與流通企業間的貨款結算，以及集團內企業間的資金調撥;另一方面，通過現金收支日報表，加強對各子公司現金流出的日常監控，以節約使用資金。

　　(二)建立科學的運行機制

　　財務管理是一個循環過程，一般來說它應與本企業生產周期相吻合，它應包括財務預測，財務計劃，財務控制，財務分析，財務檢查五個環節。這些管理環節，互相配合，緊密聯系，形成周而復始的財務管理循環過程，構成完整的財務管理工作體系。

　　1.財務預測

　　在變化莫測的市場中，企業必須抓住機遇，駕馭市場，制定出可行的經營目標，這就對財務預測提出了很高的要求。它不僅僅是過去傳統、簡單的成本、利潤預測，還應包括新產品開發和技術發行項目可行性預測，資金運作的整體預測，多產品的線性預測等，研究測定不同產品間產銷量變化給企業效益帶來的整體影響，為企業經營者調整產品結構，進行科學的經營決策提供可靠的依據，做到“盈利產品多盈利，虧損產品少虧損或不虧損。”

　　2.財務計劃

　　財務計劃是財務預測所確定的經營目標的系統化、具體化，又是控制財務收支活動、分析和檢查生產經營成果的依據。它主要是運用科學的技術手段和數學方法，對目標進行綜合平衡，制定主要計劃指標，擬定增產節約措施，協調各項計劃指標。

　　3.財務控制

　　財務控制是財務管理的一個重要環節，它不僅僅局限于傳統的財務對經濟事項的審核監督，而是在生產經營過程中，以計劃任務和各項定額為依據，對資金的收入、支出、占用、耗費進行日常的計算和審核，以實現計劃指標，提高經濟效益，在企業內部建立一整套全方位的財務監控運行體系。

　　4.財務分析

　　財務分析是以核算資料為主要依據，對企業財務活動的過程和結果進行調查研究，評價計劃完成情況，分析影響計劃執行的因素，挖掘企業潛力，提出改進措施。

　　5.財務檢查

　　財務檢查是以核算資料為主要依據，對企業經濟活動和財務收支的合理性、合法性和有效性進行的檢查，它是實現財務監督的主要手段。進行財務檢查，主要是檢查國家財經制度、財經紀律的執行情況。通過財務檢查，要揭露那些經濟效益差、浪費損失大、增產不增收、產銷不對路等傾向，更要揭露亂擠成本、挪用資金、提高開支標準、濫發獎金、虛報冒領等違法違紀行為。

　　通過科學的財務管理機制的建立和運行，從預測、目標的發布、監控、考核、信息的反饋與分析，到目標的下一次修正、發布、往復循環，使整個企業管理得以強化，充分發揮了財務管理的中心作用。

　　(三)實施全面的預算管理

　　實現利潤最大化，必須對整個集團實施全面的預算管理。預算管理宜在集團公司總會計師的領導下進行，在對市場進行科學預測的基礎上，以目標利潤為前提，編制全面的銷售預算、采購預算、費用預算、成本預算、現金收支預算和損益表預算，使企業生產經營能沿著預算管理軌道科學合理地進行。

　　集團公司年度預算編制后，應將各預算指標進行分析，編制各子公司的預算，形成整個集團完整的預算體系。另外，集團公司及各子公司年度預算編制后，根據實際情況分解為月度預算，進行月度經濟活動分析，指出問題和生產經營的薄弱環節，以利于采取相應的對策。每月結束后，根據該月各項預算指標的完成情況，再對下月及年底的生產經營進行滾動預算，時時把握集團公司全年利潤目標的動脈。年底結束后，集團公司應對全年集團預算執行情況進行全面地分析，指出影響預算完成的各因素，發現不足，提高集團經營管理水平。通過全面預算管理，實現財務部門對整個生產經營活動的動態監控，加強了財務部門與其他部門的聯系，尤其是與購銷部門的溝通。全面預算管理的實施對財務人員的素質提出了更高要求，使財務人員在財務管理的廣度、深度和力度上下工夫，樹立起大財務的觀念，走出就賬論賬的狹小天地，促使財務人員不斷加強各方面的學習，把自己培養成為復合型人才。在預算管理過程中，財務管理的內涵從過去對資金耗費控制擴展到資金的籌集、運用、監督的全過程。財務工作除了做好日常管理外，還參與了集團內部改革、投資項目的可行性研究、集團的經營決策和集團發展戰略目標的制定，以及資金全過程的管理等。

　　毫無疑問，財務管理工作在任何企業中都處于不可替代的重要位置。不管是企業的日常運營和管理，還是資本運作、公司上市、企業并購等重要項目的實施，都離不開財務部門的支持。不敢想象，一個擁有幾十個甚至上百個子公司的企業集團，每天有大量涉及籌資、投資、業務等方面的現金流，如果沒有完善和科學的財務管理系統，如何能夠保持正常的運營?在社會主義市場經濟條件下，尤其是加入WTO以后，企業之間的競爭愈加激烈。企業只有把財務管理放在企業管理的中心地位，加強財務管理，把握機遇，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

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