企業內部審計服務職能的思考

關于企業內部審計服務職能的思考

　　[摘 要]現代市場經濟條件下，內部審計的服務職能越來越重要。本文通過對內部審計服務職能的介紹，提出了完善內部審計職能的一些建議。

　　[關鍵詞]內部審計 服務職能 建議

　　內部審計在企業中起著越來越重要的作用，為企業的發展和提高經濟效益做出了很大的貢獻。傳統的以“查錯防弊”為主的財務領域的內部審計，已經遠不能滿足企業經營管理的需要，而且內部審計的“服務”的特色不明顯。所以，在現代市場經濟條件下為了更好地發揮內部審計的職能，內部審計人員要樹立參與服務的理念，做好內部審計工作時除要發揮內審工作的監督職能外，還要充分發揮其服務的職能。

　　一、內部審計服務職能的涵義

　　在日常工作中往往存在這樣的情況，當談及內部審計的職能時，強調審計監督多，而對其服務職能涉及較少，甚至有人認為，審計就是查出企業的違規、違紀和作弊行為，這是對內部審計的片面的認識。就內部審計的服務職能，我們可以從以下幾個方面去認識。

　　1。內部審計應為領導決策、宏觀管理服務

　　一個企業每年度的審計計劃和具體審計項目的實施，都要圍繞本單位的工作重心、群眾反映強烈和領導最關心的問題開展工作，除及時、準確、客觀地提出審計問題外，更重要的是要提出具有可行性的審計意見和建議，為領導解決問題提供決策依據，以利于及時采取措施，糾正已經產生或可能產生的問題，改善和加強管理。比如煤炭企業的審計部門通過對產品成本的審計，發現安全成本投入地過多，應提出將安全成本控制在合理范圍、建立安全和生產并重的理念、不應過度重視安全而忽視了生產效益等建議。領導根據審計部門的建議及有關部門的調研，重新考慮對生產安全的投入。

　　2。應為被審單位加強管理、提高經濟效益服務

　　內部審計要本著“一審、二幫、三促進”的原則開展審計工作，把為被審單位服務的思想貫穿于審計全過程，實行邊審計、邊幫教、邊落實。不僅要發現問題， 更重要的是幫助分析查找問題產生的原因，提出切實可行的改進措施并督促落實整改，以規范財務行為，提高經濟效益。比如說審計過程中發現個別基層煤炭單位的會計核算不健全，比較混亂。就需要幫他們查找問題的根源，如果是因為會計人員的素質問題，可以建議集團組織其定期進行培訓;如果是因為煤炭單位成本的特殊性，有的項目的成本不能準確核算，就需要與成本核算部門進行溝通等等。

　　3。從廣義上說，審計監督本身就是一種服務

　　在依法審計過程中，對查出的被審單位在生產經營管理過程中存在的違規、違紀的經濟事項，貪x受x、以x謀私、揮霍浪費等違法犯罪案件，依照法律、法規進行嚴肅認真的處理，該上繳的限期上繳，該處罰的依法進行處罰。因此，審計監督的服務作用是從直接和間接兩方面體現出來的，懲前毖后、治病救人是其主要服務形式。

　　4。利用工作優勢，提供咨詢服務

　　內部審計人員在收集資料、認識并評價風險的過程中，對經營和改良時機產生了深刻見解，這些見解可能會對機構帶來諸多利益。這些有價值的信息可以以咨詢、建議、書面報告或通過其他的形式（如程序設計、提供培訓等）呈現出來。內部審計應該利用其工作具有綜合性和接觸面廣的獨特優勢，提供建議以及相關的客戶服務活動，以增加價值并提高機構的運作效率。

　　二、完善內部審計服務職能的建議

　　企業經營的好壞與企業內部審計職能的發揮有著很密切的關系。下面就如何發揮審計服務職能提出幾點建議。

　　1。從微觀角度去查找問題，從全局、戰略的角度去分析問題，更好地為領導決策服務

　　內部審計是通過對企業內部單位進行常規或專項審計工作來實現其職能的。雖然在實際工作中，審計人員查的是一筆筆資金，一項項業務，一個個項目，這些都是局部問題，但審計人員不能被這些微觀現象所限制，要用全局的、戰略的觀點去分析問題的本質和產生的原因。要善于從一筆筆資金流動中發現管理上存在的漏洞，通過對大量微觀信息的分析，綜合歸納出具有全局性、有建設性的防止問題重復發生的措施，為領導提供完善體制、改進機制方面的建議，促進企業建立健全內部控制制度。

　　2。內部審計工作要圍繞企業的中心工作來開展

　　作為企業的監督與服務部門，要參與到企業的經營管理中來，對各單位內部控制制度的有效性、合理性進行審計;對建設項目竣工結算和工程預結算情況進行跟蹤審計;對單位領導人員離任進行經濟責任審計等等方面進行審計。

　　3。關注和提高內部審計人員的素質，增強服務質量

　　隨著企業經營活動的多元化，經營區域的擴大化，企業內外部交易頻繁且業務量大，管理活動日趨復雜。要求審計人員不僅要熟悉企業生產經營和管理活動，還要成為懂專業、知管理的復合型人才。內審人員要能夠領會運用數學模型、經濟學、統計學、信息技術等相關專業知識和技能來開展工作，以便對企業的內控制度、風險管理以及控制和治理過程進行全面綜合評價。其實，我們好多單位的審計人員并不是不想提供服務型的審計服務，而是因為他們感覺知識層次不高，知識老化， 無法提供服務型的審計。這就需要引起企業的足夠的重視了，一方面要吸收一些知識水平高的年輕人才，另一方面要使現有的內部審計人員有種“我要學”的思想， 比如說有些單位采納的審計人員的工資、晉升的機會與自身的文化修養和所通過的職稱考試相掛鉤。只有人員的素質高了，才能提出有針對性和操作性的建議，內部審計的服務職能才能得以發揮。

　　4。審計關口前移，從事后審計向事前、事中審計延伸

　　內部審計的目的在于協助企業管理者完善企業內部控制，防范風險，促進經濟效益的提高。作為熟知企業內情的內部審計人員，要責無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計中發現決策的不完備之處，向決策者提供準確的依據和建議，使之盡快修改完善。事前、事中審計防范比事后審計揭示、糾正問題更具有現實意義和經濟價值。因此，審計工作必須向前延伸，對管理行為實施全過程監控，為企業經營者和投資者提供服

　　5。樹立現代內部審計服務理念

　　內部審計人員常以監督、查錯的面目出現，這很容易引起被審單位和人員的對立情緒，甚至采取不合作的態度，給審計證據的收集、取得造成一定困難，不利于審計工作開展，也不利于審計意見的采納及實施。這就要求審計人員一是要改進審計工作方法，在開展審計工作之前與被審單位進行溝通，積極尋求他們的合作。二是對審計中發現的問題，共同分析其原因以及可以采取的對策。只有把監督寓于服務之中，才能減少被審單位的對立情緒，達到既實現對財務行為進行監督，又促進被審計單位加強財務管理的目的。

　　三、結束語

　　現代企業面臨復雜多變的環境，變幻莫測的經營風險以及日趨激烈的市場競爭，這種環境為內部審計工作的發展既帶來了機遇又帶來了挑戰。因此，只有不斷地完善和發展內部審計的服務職能，實現內部審計職能從“監督型”向“監督與服務并重型”的轉變，才能應付環境變化所帶來的挑戰和機遇，也才能夠更好地為企業服務。

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