關(guān)于事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策措施探討
論文摘要:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)重要的審計(jì)概念，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)正一天天被人們所重視，摸清審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)意識(shí)，最大限度地規(guī)避與防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)今審計(jì)工作所面臨的重要任務(wù)，也是提高審計(jì)質(zhì)量和信譽(yù)的關(guān)鍵，對(duì)審計(jì)事業(yè)健康、有序的發(fā)展具有重大的現(xiàn)實(shí)意義，文章著重探討審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)理論與措施。
論文關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)
一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的形成
事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因是多方面的，但綜合起來(lái)無(wú)外乎客觀和主觀兩個(gè)方面。審計(jì)對(duì)象和社會(huì)法律環(huán)境及自身組織建設(shè)方面的因素屬于客觀方面的原因，審計(jì)人員自身素質(zhì)及在審計(jì)過(guò)程中選用審計(jì)程序和方法等因素，則屬于主觀方面原因。
�。ㄒ唬┛陀^原因
首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性欠缺直接帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，為本單位內(nèi)部管理服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性不如外部審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，不可避免地受本單位的利益限制，內(nèi)部審計(jì)人員很難客觀、公正地對(duì)所進(jìn)行的審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表準(zhǔn)確、公正的審計(jì)意見(jiàn)。
其次，內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系不健全，作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范。雖然現(xiàn)在有國(guó)家審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，但法律級(jí)次明顯偏低，操作性不強(qiáng)，并且對(duì)于具體作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)未有明確規(guī)定。因此，內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分、不健全，使得內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷，在一定程度上影響了審計(jì)結(jié)論的正確性，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
�。ǘ┲饔^原因
內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素，包括從事內(nèi)部審計(jì)工作需要的政策法律水平、專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)技能、審計(jì)職業(yè)道德等。審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)人員應(yīng)有的一種重要專業(yè)技能，需要實(shí)踐的積累，相對(duì)于復(fù)雜多變的審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)人員如果經(jīng)驗(yàn)和能力有限，在工作中就會(huì)無(wú)從下手，使應(yīng)該查出的問(wèn)題沒(méi)有查出來(lái)，出現(xiàn)漏審或查的不深不透，不能就一些現(xiàn)象和有價(jià)值的線索挖掘出深層次的問(wèn)題，也會(huì)作出誤判等。內(nèi)部審計(jì)人員是否遵守職業(yè)道德、具有工作責(zé)任心也影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如審計(jì)工作中未保持客觀公正的態(tài)度和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，假公濟(jì)私、打擊報(bào)復(fù)、故意放棄對(duì)重大問(wèn)題的追查和披露、提供與事實(shí)不符的審計(jì)結(jié)論等，不僅直接影響審計(jì)質(zhì)量，還大大增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
此外，被審計(jì)對(duì)象制約也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作不理解、不支持、不配合，甚至有抵觸情緒，有意無(wú)意地設(shè)置障礙，致使審計(jì)工作不能順利開(kāi)展，問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。
二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大的錯(cuò)誤或漏報(bào)，而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。對(duì)于審計(jì)工作而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于三個(gè)方面：即固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄒ唬┕逃酗L(fēng)險(xiǎn)的形成
固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他賬戶，交易類(lèi)別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其記錄本身產(chǎn)生重要錯(cuò)誤的可能性。主要成因及表現(xiàn)有：
1.參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)者，書(shū)面資料編制者由于工作疏忽或業(yè)務(wù)不熟造成的錯(cuò)誤。
2.被審計(jì)單位為了達(dá)到某種不良目的，故意在會(huì)計(jì)資料及其他資料中弄虛作假、掩蓋真相，扭曲財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，更有甚者提供假賬、假憑證等假會(huì)計(jì)資料。例如某市審計(jì)局對(duì)下屬縣軋花廠進(jìn)行審計(jì)時(shí)，該廠提供假銷(xiāo)售賬，收入只反映當(dāng)年業(yè)務(wù)的1/2，市局人員對(duì)縣軋花廠情況又不熟悉，這樣審計(jì)一開(kāi)始便存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.由于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性（如企業(yè)集團(tuán)化、規(guī)�；�(jīng)營(yíng)）和審計(jì)時(shí)限等因素制約，造成審計(jì)本身不便全部使用詳查法，往往采用抽查法，進(jìn)行抽樣審計(jì)，因而不可能對(duì)每本賬冊(cè)、每筆業(yè)務(wù)、每件存貨數(shù)量?jī)r(jià)值、每項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)一一審計(jì)，也就不可能將存在問(wèn)題全部查出。例如某省審計(jì)廳對(duì)某大型鋼鐵廠審計(jì)，業(yè)務(wù)量上億元，審計(jì)人員限于經(jīng)濟(jì)、人員、時(shí)間等因素，只能采取抽樣審計(jì)，結(jié)果漏查一筆業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)少記收入1千多萬(wàn)元，從而加大了審計(jì)人員的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
（二）控制風(fēng)險(xiǎn)的形成
控制風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類(lèi)別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。主要成因及表現(xiàn)有：
1.被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱，不具備健全有效性。一般情況下，被審計(jì)單位內(nèi)部控制應(yīng)同時(shí)具備健全性和有效性兩方面特征，但也存在少數(shù)被審計(jì)單位內(nèi)控制度不健全、財(cái)務(wù)管理混亂或部分單位內(nèi)部控制制度比較健全，而執(zhí)行不力，有效程度不高，形同虛設(shè)等情況，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.未對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)審。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中未嚴(yán)格執(zhí)行操作程序，沒(méi)有對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查和測(cè)評(píng)，以確定具體項(xiàng)目審計(jì)程度，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄈz查風(fēng)險(xiǎn)的形成
檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶、交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類(lèi)別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)未被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性。它是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素中唯一能夠通過(guò)審計(jì)人員工作加以控制的風(fēng)險(xiǎn)。主要成因及表現(xiàn)有：
1.事實(shí)不清楚，證據(jù)欠充分，證明力度不足。審計(jì)人員在核定與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)、證據(jù)時(shí)，不能認(rèn)真核實(shí)、核清、核細(xì)，相關(guān)數(shù)字不精確，甚至前后矛盾。收集的證據(jù)材料不具備可靠性、相關(guān)性、合法性、時(shí)間性、充分性的特征，而無(wú)法起到應(yīng)有的作用，證明力不強(qiáng)。
2.評(píng)價(jià)不確切，定性不準(zhǔn)確，處理處罰不恰當(dāng)。對(duì)審計(jì)核實(shí)的事實(shí)沒(méi)有采取必要的方法手段加以綜合歸納、分析、判斷，并以此客觀公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，處理處罰缺乏原則性、政策性、針對(duì)性、靈活性，引用的法律法規(guī)欠適用、欠時(shí)效，不具備、不完整。
3.建議、意見(jiàn)不適當(dāng)，審計(jì)效果不明顯。向被審計(jì)單位提出的審計(jì)建議和意見(jiàn)看不出深度、高度和水平，缺乏宏觀性、建設(shè)性、可行性，針對(duì)性、服務(wù)性不強(qiáng)，提出措施不得力，起不到審、幫、促作用，甚至有些結(jié)果提供了不準(zhǔn)確的審計(jì)信息，而造成直接關(guān)系人的損失。
4.審計(jì)人員不遵守審計(jì)職業(yè)道德和工作紀(jì)律。某些審計(jì)人員自律性不強(qiáng)，在審計(jì)中未遵守保密規(guī)定和審計(jì)回避制度；違反廉政規(guī)定和審計(jì)工作紀(jì)律；以審謀私，利用職權(quán)謀取私利；查實(shí)問(wèn)題避重就輕、化大為小、弄虛作假、隱瞞違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題及循私舞弊等，給審計(jì)工作帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。例：某縣審計(jì)局對(duì)某局國(guó)家扶貧資金的審計(jì)，查出挪用扶貧資金修路80萬(wàn)元，發(fā)工資60萬(wàn)元，列支機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元，但修路和發(fā)工資140萬(wàn)元有縣長(zhǎng)簽字，礙于地方保護(hù)主義和各種人情關(guān)系，未將此問(wèn)題反饋給上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)送資料失實(shí)，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
5.社會(huì)對(duì)審計(jì)工作期望值過(guò)高。由于宣傳力度等原因，社會(huì)上可能存在對(duì)審計(jì)可以解決全部問(wèn)題的過(guò)高的期望值，而審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限又決定了審計(jì)不能超越審計(jì)管轄范圍，因而對(duì)審計(jì)工作而言，一旦沒(méi)有達(dá)到這種期望值時(shí)，將可能引起社會(huì)的誤解，誘發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。
三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性、客觀性、無(wú)意性、危害性對(duì)審計(jì)執(zhí)法主體提出嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如何防范、控制、規(guī)避、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，筆者試提出以下看法：
（一）要正確分析和評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)
1.分析固有風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是一種潛在的，難以計(jì)量的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要借助于審計(jì)人員的專業(yè)判斷來(lái)分析和評(píng)估，具體分為三個(gè)步驟：（1）分析與報(bào)表層次有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員要通過(guò)詢問(wèn)、查閱、觀察等方法，了解被審計(jì)單位所在行業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、管理人員的品行和能力、財(cái)會(huì)人員的變動(dòng)情況、管理人員受到的異常壓力、影響被審計(jì)單位的環(huán)境因素及被審計(jì)單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)的經(jīng)歷等各方面情況，運(yùn)用職業(yè)判斷初步分析與報(bào)表層次有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)。（2）分析與賬戶或業(yè)務(wù)有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，在對(duì)報(bào)表層次固有風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員要采用分析比較等方法，分析待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、往來(lái)賬款等易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目；分析現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨等流動(dòng)性大、變現(xiàn)力強(qiáng)，容易受損失或被挪用的資產(chǎn)項(xiàng)目；分析需要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易和事項(xiàng)的復(fù)雜程度；分析臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的異常和復(fù)雜交易以及在正常的會(huì)計(jì)處理程序中容易被漏記的交易和事項(xiàng)。（3）估量固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)在綜合分析以上因素后，運(yùn)用職業(yè)判斷，大致估計(jì)報(bào)表層次及每個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的固有風(fēng)險(xiǎn)水平。應(yīng)遵循的一般原則是：即使在各種情況較好，出現(xiàn)重要錯(cuò)誤可能性較小的情況下，固有風(fēng)險(xiǎn)的水平也應(yīng)高于50%；相反，只要有某種跡象表明可能存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，就應(yīng)將固有風(fēng)險(xiǎn)確定為100%。
2.評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)�？刂骑L(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有關(guān)，審計(jì)人員要按照操作程序認(rèn)真評(píng)審：（1）初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。首先應(yīng)調(diào)查被審計(jì)單位的控制環(huán)境，并對(duì)控制環(huán)境和有關(guān)其他內(nèi)部控制進(jìn)行適當(dāng)測(cè)試，進(jìn)而對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)作出初步評(píng)估。評(píng)估時(shí)，應(yīng)遵循穩(wěn)健原則，寧可適當(dāng)高估而不可低估，尤其是相關(guān)內(nèi)部控制不存在、相關(guān)內(nèi)部控制失效或難以對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制的有效性作出評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平。（2）確定審計(jì)策略。當(dāng)相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)為高或內(nèi)部控制測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試所減少的余額測(cè)試的工作量時(shí)，審計(jì)人員不得采取依賴內(nèi)部控制審計(jì)策略；當(dāng)相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)低于高水平時(shí)，采取依賴相關(guān)內(nèi)部控制的審計(jì)策略。（3）設(shè)計(jì)內(nèi)部控制測(cè)試的手續(xù)、時(shí)間和范圍。并非所有審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)都需設(shè)計(jì)內(nèi)部測(cè)試手續(xù)。只有在采取依賴相關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)策略的情況下，才能設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，進(jìn)一步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。
�。ǘ┮J(rèn)真測(cè)算，正確對(duì)待檢查風(fēng)險(xiǎn)
1.確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)�，F(xiàn)代審計(jì)是建立在測(cè)試內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的抽樣審計(jì)，審計(jì)人員難以100%地對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)作出保證，只能總體上合理保證�？山邮軐徲�(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是審計(jì)人員在審計(jì)工作結(jié)束后準(zhǔn)備承受的風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有具體的標(biāo)準(zhǔn)和尺度，主要取決于審計(jì)事項(xiàng)的重要程度，審計(jì)報(bào)告使用者的范圍和要求，被審計(jì)對(duì)象所處的法律環(huán)境以及對(duì)審計(jì)成本的考慮等因素。
2.確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序和范圍。在可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平一定的情況下，檢查風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系。審計(jì)人員在合理確定和評(píng)估被審計(jì)單位的可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)之后，可根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型來(lái)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)。
（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)工作的全部，審計(jì)人員要從完善自身出發(fā)，科學(xué)防范
1.用科學(xué)知識(shí)武裝頭腦，提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)。學(xué)習(xí)者發(fā)展，不學(xué)習(xí)者淘汰。只有不斷學(xué)習(xí)，才能適應(yīng)社會(huì)發(fā)展、技術(shù)變化、環(huán)境變化。通過(guò)學(xué)習(xí)，提高自身的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，從而達(dá)到避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
2.貫徹執(zhí)行法律法規(guī)，堅(jiān)持依法審計(jì)。1982年修改憲法，1994年頒布《審計(jì)法》，在我國(guó)初步建立起以憲法為基礎(chǔ)，以審計(jì)法為核心，其它與審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)相配套的審計(jì)法律體系。審計(jì)人員要充分運(yùn)用法律武器，堅(jiān)持依法審計(jì)，一方面要依照法定程序進(jìn)行審計(jì)，依法行事，依法監(jiān)督，防止越權(quán)和隨意行政行為；另一方面對(duì)于違紀(jì)問(wèn)題要依法進(jìn)行處理處罰，做到證據(jù)充分，法律依據(jù)明確。
3．遵守審計(jì)準(zhǔn)則，促進(jìn)審計(jì)工作進(jìn)一步規(guī)范。審計(jì)準(zhǔn)則是依據(jù)審計(jì)法和行政法規(guī)規(guī)定總結(jié)多年來(lái)的工作經(jīng)驗(yàn)，按照審計(jì)工作運(yùn)行的內(nèi)在規(guī)律而制定的，對(duì)審計(jì)工作的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)都作了明確規(guī)定，提出了具體標(biāo)準(zhǔn)和工作要求。按照審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)展工作，能夠保障審計(jì)工作依法、科學(xué)、有序運(yùn)行，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)法制化、制度化的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的規(guī)范化，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。
4．職業(yè)道德規(guī)范，樹(shù)立良好的職業(yè)形象。審計(jì)職業(yè)道德是社會(huì)主義職業(yè)道德的組成部分，審計(jì)人員在自己的職業(yè)活動(dòng)中，要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，并把道德觀念轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)，要忠于職守，客觀公正，實(shí)事求是地處理問(wèn)題，要奉公守法，廉潔自律，管好自己手中的權(quán)，不為自己謀福利，要謙虛謹(jǐn)慎，平等待人，樹(shù)立良好的職業(yè)形象。
（四）提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
1.牢固樹(shù)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要通過(guò)各種形式的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)教育和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事例剖析，促使每位審計(jì)人員都能真正了解各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的原因及具體表現(xiàn)形式，自覺(jué)意識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的后果及危害，增強(qiáng)審計(jì)責(zé)任感和事業(yè)心，嚴(yán)格按法律和審計(jì)程序辦事，認(rèn)真細(xì)致，盡職盡力，保質(zhì)保量地完成本職工作和每項(xiàng)具體審計(jì)任務(wù)。
2.營(yíng)造良好審計(jì)環(huán)境。要加強(qiáng)審計(jì)宣傳，使全社會(huì)了解審計(jì)，知悉國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)各自作用和職責(zé)范圍，以及審計(jì)法律體系組成等，從而使審計(jì)工作得到社會(huì)各界的理解、重視、配合和支持，要定期或不定期開(kāi)展對(duì)審計(jì)對(duì)象的走訪、回訪工作，并形成制度，從各方面廣泛征求和交換意見(jiàn)，促使審計(jì)建議和審計(jì)決定的真正落實(shí)和審計(jì)工作的進(jìn)一步提高；要積極主動(dòng)地向黨委、政府、人大、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)匯報(bào)工作，爭(zhēng)取各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心、重視、支持和幫助。
3．處理好各方面的關(guān)系。在開(kāi)展審計(jì)工作的同時(shí)，還要處理好各種關(guān)系，包括宏觀調(diào)控與微觀監(jiān)督的關(guān)系，審計(jì)執(zhí)法主體與審計(jì)對(duì)象的關(guān)系，國(guó)家利益與地方利益的關(guān)系，監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，國(guó)家審計(jì)與社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，提高人員素質(zhì)與提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系，本級(jí)與上下級(jí)的關(guān)系，本部門(mén)與有關(guān)部門(mén)的關(guān)系，審計(jì)預(yù)期與審計(jì)效果的關(guān)系，審計(jì)覆蓋面、審計(jì)周期與審計(jì)力量的關(guān)系，審計(jì)全年計(jì)劃完成與交辦專項(xiàng)任務(wù)突擊完成的關(guān)系，正常審計(jì)工作與開(kāi)展活動(dòng)、學(xué)習(xí)的關(guān)系，改進(jìn)原有審計(jì)手段與掌握現(xiàn)代審計(jì)方法的關(guān)系，事后審計(jì)與事前、事中審計(jì)的關(guān)系，完善內(nèi)部制度與加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的關(guān)系，轉(zhuǎn)化應(yīng)用審計(jì)成果與利用信息的關(guān)系等等。解決問(wèn)題，化解矛盾，以防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
綜上所述，審計(jì)工作本身就是一個(gè)具有相當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)，社會(huì)環(huán)境的變化使其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素更加復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)審計(jì)活動(dòng)中，可以控制，卻不能完全消除，因此，這要求審計(jì)人員要不斷調(diào)整自我，并在調(diào)整中開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)分析和防范方法，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)理論研究，深化審計(jì)監(jiān)督，只有這樣才能達(dá)到遏制風(fēng)險(xiǎn)的目的，才能更好地為保證社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定、健康發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
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