試論現代企業的內部審計

試論現代企業的內部審計

　　【論文摘要】內部審計是企業管理中一項重要的內控活動，是企業自身的一種獨立的評價體系，對企業管理起制約、防護、促進、建設性和參謀作用，確保企業經營目標的實現。但由于種種原因，其對于現代企業的重要作用和意義并未得到充分體現。目前的企業內部審計存在各種問題，限制了內審工作的開展，影響了審計質量。在我們出版集團面臨上市之際，強化審計責任，消除內審局限性，依法審計，在監督與服務中求效益就顯得尤為必要。本文探討了正確認識和發揮企業內部審計的作用以及企業管理中內部審計存在的問題，提出了解決問題的對策。

　　【論文關鍵詞】公司管理；內部審計；作用；現狀；策略

　　隨著我國社會主義市場經濟的發展和經濟體制改革的不斷深入，現代企業制度逐步建立，企業的規模越來越大，很多集團公司都希望能借助資本市場做大做強。特別是我們文化宣傳單位，正在發生廣泛而深刻的變革，推動文化大發展大繁榮，我們出版集團正面臨上市，上市除了解決融資難題外，還是規范治理結構、提高管理水平的需要。

　　我們出版集團改制上市后成為公眾公司，有利于引入先進的經營理念，建立起規范的法人治理結構，建立起與現代企業制度相適應的各項制度，對股東和廣大股民負責。上市后通過履行嚴格的信息披露程序，有利于提高財務和經營透明度，接受證券監管機構和社會公眾的監督。所以加強內部控制就成了企業一種必然需求，它在加強企業內部經濟監督和經營管理方面發揮著重要作用。

　　一、內部審計的作用和意義

　　現代企業制度下的內部審計，扎根于企業內部，對加強企業內部管理和監督，在生產經營管理的每一個環節建立嚴格的內控制度具有重要的保障作用。對企業依法經營、規范管理、健康發展具有重要的意義。

　　1.有利于企業提高經營管理水平，規范治理結構，降低運營風險

　　風險管理是企業經營者的一項主要職責，內部審計通過對企業內部控制制度完善程度的監督檢查和評價，及時發現存在的經營風險和財務風險，并提出切實可行的改善建議，進而快速有效地促進企業改善風險管理體系，規避經營風險和財務風險，有效地維護企業的生存和發展。

　　2.可以保障企業可持續發展，進而保證資產保值和增值

　　企業在生產經營過程中，會遇到許多復雜的問題，又存在一些難以預料、難以控制的因素，威脅著企業資產的安全和完整。企業內部審計可以及時發現問題，避免潛虧因素的形成，提高企業資產質量，進而保證資產完整；另一方面，內部審計可以通過積極開展戰略審計活動，推動企業資產增值。

　　3.為企業內部管理決策提供科學依據

　　在瞬息萬變的市場環境中，企業面對著諸多不確定因素，這些因素都對企業的經營成敗起著重要作用。通過內部審計，可以及時了解內外環境因素的變化，為經營決策提供政策上和經濟上的論證；針對經營中出現的內部管理問題，提出可行的改進意見；對企業各種決策實施后取得的經營成果進行評價，使企業經營者能夠迅速了解決策行為是否完善，以便及時調整決策，提高企業經濟效益。

　　4.有助于防止欺詐和舞弊行為

　　內部審計對促進企業加強內控管理，增強自我約束，強化廉政建設，及時發現和查糾企業內部存在的違規違法問題，堵塞管理漏洞，減少損失浪費方面均起著不可或缺的重要作用。如果發現腐朽問題，可以向有關機關移送案件線索，并積極配合查處，也可以向領導和有關部門反映情況，提醒注意，避免出現更大的問題。

　　二、內部審計的優勢   1.企業內部審計貼近管理，了解單位情況，容易發現企業內部存在的問題。內部審計人員對本企業的經營狀況、各部門的職責分工、企業內部各項規章制度、工作流程、生產經營情況等比較熟悉，可以及時、準確地判斷高風險領域和重要事項，有針對性地進行審計，以發現管理上的漏洞。

　　2.企業內部審計時間、方法、方式靈活，成本較低，可提高審計效果和審計效益。內審人員能隨時掌握企業大量第一手信息，從而能減少資料收集、審前調查的工作量，降低了審計成本，節省了時間和精力，大大提高了審計的效果和效益。

　　3.企業內部審計提出的處理意見和建議操作性強，能從根本上改善企業管理。內部審計提出處理意見和建議時，能從企業的實際出發，有針對性的提出審計意見，能從管理者的角度考慮如何改進管理方法，同時，還可以對落實意見和建議的情況進行后續審計，降低控制風險，防患于未然。

　　三、內部審計面臨的問題

　　1.不能有效保障內部審計的獨立性

　　部分內部審計機構設置不合理，獨立性差，很多單位雖設立了審計機構，但受管理層及其他部門制約，有些單位的內審人員歸財務部門領導管轄或由財務人員兼任，這種狀況導致內部審計人員在制定審計計劃、實施審計程序、出具審計報告時往往受到各方面利益的牽制，難以開展獨立的審計活動，不能充分發揮審計的獨立性和權威性。當企業領導授權、批準的經營行為違反有關法律法規，或不符合經濟效益原則時，內部審計人員出于自身利益的考慮，往往表現得無能為力。

　　2.企業缺乏對內部審計的認識，重視不夠

　　在很多企業中，仍有不少人對內審的性質、作用與職能缺乏認識，不知道內審機構是公司治理的重要組成部分。有的管理人員片面的以為內部審計就是檢查內部財務賬目，影響了企業的職工效益和團結穩定；還有的認為內部審計限制了自己的經營自主權，削弱了自己的權威。有些企業沒有設立專門的內審機構，沒有專門的內審人員。有的領導片面認為內審機構是被動設立的，只是個擺設，對企業的經營發展沒有實際意義。使得內部審計部門，無法全面展開職責范圍內的審計工作，從而大大降低了內部審計的作用，其工作開展就更加艱難，造成惡性循環。

　　3.內部審計人員的素質和專業水平不高

　　審計人員素質的高低決定了審計能否客觀、公正、權威及有效。目前我國內部審計人員素質總體偏低，企業內部審計人員多是財會出身，知識面比較單一，缺乏與經營、管理、生產等相關的知識和經驗，甚至有些還未受過系統的專業訓練，許多內審機構和人員缺乏應有的職業規范的約束和指導。這就大大降低了審計工作的科學、嚴謹性，增加了審計工作的法律風險。

　　4.內部審計方法簡單、不夠科學

　　目前，企業內部審計普遍還使用事后審計、靜態審計和現場審計單一的落后方法。隨著現代企業制度的逐步建立，特別是通訊、計算機技術等高科技的迅猛發展，企業管理方法不斷創新，審計工作內容大大擴展，工作內容也極大增加。此時，審計手段若依舊采用傳統的方法，不與時俱進，其科學性和權威性便無法得到充分體現。

　　四、完善我國企業內部審計工作的對策：

　　1.保證內部審計的獨立性和客觀性

　　內審機構怎樣設置，直接影響到內部審計工作的獨立性，關系到樹立審計監督的權威性以及加大審計監督的力度。審計部門要對其他部門有檢查和監督的權利和義務，審計人與被審計人不能存在經濟利害關系，要獨立行使審計職權，做出客觀公正的評價。

　　2.企業領導人要進一步提高對內部審計工作重要性的認識，加強領導

　　為內部審計工作的開展提供組織保障，企業領導要給予內部審計足夠的重視，才能使內部審計發揮其應有的作用。內部審計的“內向性”和對企業的依附性，從根本上決定了內部審計只能立足于企業內部管理，代表企業對內實行監督、強化服務，以促成企業經營或管理目標的實現。

　　3.內部審計手段應向現代化、多元化發展

　　隨著計算機技術和信息技術的發展及其在企業中的廣泛運用，傳統意義上的會計記錄以及整個財務運作過程逐步電子化，公司管理方式也因計算機、信息技術的運用而發生深刻的變革。為提高經濟活動的分析、評價水平，要加強信息化管理，促使內部審計智能化，大力發展審計的服務職能。

　　4.內部審計應貫穿整個過程的事前、事中、事后

　　內部審計要做到事前、事中、事后相結合，使之貫穿于經營管理的全過程。事前，要對企業的計劃、決策進行審計，包括審查決策所依據的資料、數據可靠性，對各方面情況進行分析和論證，提出自己的意見。項目上馬后，要進行跟蹤審計調查，對計劃的實施、方案的落實，決策的執行，經濟效益和工作效果進行分析。項目完成后，應對完成情況作全面、綜合的審查、分析和評價，并提出改進意見。這種貫穿始終做法的可以有效降低企業項目建設中的消耗，從而保證企業預期效益的實現。

　　5.建立一套完整的獎懲制度

　　通過建立內部審計激勵制度，對內部審計人員的工作進行監督、考核和評價，肯定成績，并進行適當獎勵，能夠增強審計人員的成就感，有利于激發審計人員的工作熱情和自覺性。對于審計人員玩忽職守、重大審計錯漏、重大線索遺失和重大違紀、違法事項不披露，或者未按規定履行審計工作職責，要追究審計人員責任，做到責任明確、獎懲分明，以促進提高審計質量。建立有效的競爭激勵機制，加強對內部審計人員的考核，建立責、權、利相結合的激勵機制，以提高內部審計人員的積極性和責任感。

　　6.加強內部審計隊伍的建設，提高企業內部審計工作質量，提升內部審計的針對性

　　要建設一支政治素質高，業務技術過硬、熟悉本行業特點的內審隊伍，才能大幅度地提高內審人員的素質，提高審計水平。我們出版發行企業有著自身的運行規律和特征，應該針對出版發行行業的特點加強重點環節的審計。例如，在出版領域，把選題計劃、印刷紙張的采購、賒銷、合作出版、稿費支付等環節列為重點審計控制環節；在發行領域，把商品采購、貨款結算、存貨管理、賒銷等列為重點審計控制環節。內審人員還要不斷加強學習和交流，提高自身素質。

　　總之，在現代企業的經濟運行中，有效地實施內部審計，能夠完善公司治理、健全內部控制機制、提高運營效率、促進企業可持續發展，并最終實現企業的發展目標。我們出版企業總體的發展趨勢雖然是好的，但是機遇也挑戰并存。我們一方面要充分吸收其他出版企業好的經驗和做法，還要放眼長遠，積極進取，及時消化和吸收國內外先進的管理經驗，保證企業持續穩定的健康發展。

【試論現代企業的內部審計】相關文章：

現代企業制度內部審計研究分析12-04

試論內部審計證據質量控制11-15

淺談現代風險導向審計對內部審計的指導12-09

試論現代企業薪酬制度的管理12-08

內部審計促進企業價值增值03-20

試論會計信息化企業內部審計11-19

談談企業內部控制中內部審計的運用11-30

企業內部審計探析論文01-01

淺談施工企業內部審計11-23