民營高等院校財務內部控制的不足和提升建議論文

時間：2024-07-17 04:50:56 論文范文我要投稿

　　相信大家都經常接觸到作文吧，特別是有嚴密的邏輯性的議論文，議論文又叫說理文，是一種剖析事物，論述事理，發表意見，提出主張的文體。那么什么樣的議論文才是好的呢？下面是小編為大家整理的民營高等院校財務內部控制的不足和提升建議論文，希望能夠幫助到大家。

民營高等院校財務內部控制的不足和提升建議論文

　　摘要：內控是當今社會各類企業和事業單位都不得不重視的話題，內控水平決定了一個單位的管理水平甚至安全。對于民營高校來說，內控一定程度上是區別于競爭對手的主要方式。本文以實際高校的調研為基礎，闡述了民營高校經營過程中的內控風險問題及其來源，并根據不同的問題來源針對性的提出各類問題的解決方案，即提出加強內控的三環管理，人控、機控加監管審查。

　　關鍵詞：民營高校；財務內控；人機協調；

　　一、民營高校加強財務內部控制建設的重要作用

　　國家的最高戰略指向，所有的營利性及非營利性組織，在組織生產活動的過程中，逐步由改革開放后的粗放型發展轉向高標準、高要求、高質量地發展方向。區別于政府主辦的國辦院校，民營院校目前呈現出蓬勃發展的勢頭。民營院校在資金投入，前沿學科發展及協調優勢資源方面較國立院校有著顯著的優勢。一方面，民營院校必然也承擔著培養人才的重要作用，另一方面，民營院校也經受著生存與發展的兩個癥結考驗，在風險管控方面較之國立院校有著更高的警覺性。

　　所有的風險都來自于經營風險，而經營風險的監控口在財務建設。財務在識別風險與應對風險方面起著不可替代的作用。之所以這樣說，是因為財務是民營院校經營過程中的核算與評價過程，對業務運轉起著天然的監督和反饋作用。一個好的財務機構，對于業務的運轉進行適時、恰當的記錄，財務數據也就是經營好壞的晴雨表。一個不稱職的財務機構，對于業務的反饋往往是滯后的，麻木的，甚至財務數據對經營活動起到了反向作用。由此可見，對于財務的管控，是加強經營環節神經敏感性的活動，對于防范經營風險，起著不可估量的重大作用。

　　民營高校類別組織，由于資金投入大，資源占用多，影響人員廣，其對風險的把控較之其他行業需要投入更多的精力，所以加強財務內部控制來說，就須擺在極其重要的位置進行看待。

　　二、民營高校財務內部控制存在的主要問題

　　（一）政策關注度少

　　很多行業普遍存在的問題，在民營高校也屢見不鮮。民營院校經營過程，風險一方面來自于自身的管理水平，一方面來自于不滿足國家的戰略調控。近幾年，隨著社會環境的不斷變化，國家不斷出臺各類調控措施來提升各類企業的管理水平，涉及經管方面的政策層出不窮。財務行業，本就是需要不斷跟隨政策的指引，及時地調整管理方法。但是，實際業務中，人員埋頭苦干不理時事的情況普遍存在。一方面，財務人員日常性瑣碎工作量大，另一方面，民營高校對于財務人員的培養也明顯不足。這就意味著，國家的政策在民營高校執行時受阻，從而造成兩方面的大風險。一方面，不滿足國家的管控要求，被處罰風險的加大。另一方面，不關注國家的資源補貼，優惠政策沒有得到落實，在同行業競爭中有可能會喪失良機。

　　（二）財務人員素質良莠不齊

　　財務人員素質這是老生常談的話題，財務人員本身是需要不斷學習的，而民營院校對財務人員的重視程度顯然是靠后的。財務人員的素質常常依賴于財務人員自身的積極性。這顯然是很考驗人性的，投入和產出不成比例時，財務人員的素質提升相對而言極其緩慢。我們看到了財務軟件最基本的工具在中國社會普遍應用了二十多年后，很多民營高校財務還在手工記賬。生產工具的落后，要求財務人員效率提高，這是顯然的矛盾。而現在我們提倡加強財務內控來說，財務人員需要大踏步的適應社會的要求，能力提升不能落于空談。

　　（三）約束機制不健全

　　財務內控，重點在控。控的方式在我們調研的高校中，基本以人控為主。人控對于控制的效果來說，差強人意。內控的約束機制是內控的核心組件，人控作為約束機制的主要方式，顯然不夠。人處理事務時，雖然邏輯性很強，但是不可避免受到人情往來的影響，不能做到時刻不偏不倚。所以，人控往往是控制的必要補充，而不能是約束機制的全部組成。另一方面，民營高校對財務內控的認識不足，沒有將財務內控提升至應有的高度重視。財務內控更多是對業務的跟蹤控制，在失去約束制度的條件下，民營高校的運行活動時常處于不確定的風險之中。比如學校的招生工作，是否有虛假宣傳，虛報費用，招待費用超標等事項。學校的教學工作，教學質量流于表面，還是相關的管控措施能夠實施到位，沒有內控機制的約束，一切活動都有耗散而亂的趨勢。從這點上看，民營高校的高層管理應該對約束機制保持高度的警惕。

　　（四）監管不到位，處罰力度低

　　不管任何形式的內控機制，總會出現實際控制效果與控制要求不符的情況。財務內控一方面建立約束條件，一方面理清業務運行。當二者出現不一致時，警示和懲處都是不可缺少的管控手段。空喊口號對于加強內控來說，沒有實際效果。加強內控，一方面要執行定期和不定期多種形式的審計程序，對于經營活動的各個方面展開實際調查。另一方面，監管效果一定程度上依賴于實際懲處措施。類似于交通管控一樣，如果沒有合理的懲罰方法，人們對于約束的重視將化為烏有。在以人控為主的管控方式下，民營高校的財務內控往往浮于形式，制度常常被人為破壞，監管的頻率和力度都受到人的影響，相關的制度措施執行不到位，這種問題屢見不鮮。

　　三、民營高校加強財務內部控制的對策建議

　　（一）加強政策學習便捷性

　　承前所述，我們了解到政策對于民營高校的經營有著重要的指導作用，我們的風險往往來自于對下政策的不了解。這種情況下，輕則受到國家監管機構的處罰，影響民營高校的聲譽；重則受到相關調查處理，甚至關門整理的處罰，對于民營高校將是滅頂之災。較之以往，人們學習相關政策費時費力費錢，我們建議對于政策類的學習進行普遍化、低成本、低耗時的教育方式。以往的培訓學習方式，需要專業的機構組織培訓，財務人員專門投入固定時間，每月甚至每年有限次數的學習，對于政策的傳導效率低下。在移動應用普及的時代，我們可以借助互聯網的方式，將學習融入日常的工作中來，將政策學習效果作為日常考核進入每月的例行事宜。現在不少平臺推出專門的云應用軟件，政策文件不僅只能瀏覽閱讀，更可以添加到學習考試環節。財務人員可以利用上班空余的時間瀏覽閱讀政策文件，更可以每月進行一次相關的考試，學習成績提供統計與分析功能。財務管理人員也可以了解部門人員對政策的了解程度。對政策多一點了解，對于民營院校經營過程的業務運行可以更加專業的進行分析，提供適當建議，從而降低民營院校經營過程風險。

　　（二）提升財務人員專業素質

　　提升民營高校財務內部控制的能力，人是不可或缺的環節。人員能力既體現在上一節需要不斷關注政策指引外，而要對于內控的關鍵環節有重點關注。財務內控能力的提升不是財務主管一個人在戰斗，財務整體層面對于內控需要有清晰的認識。對于政策的學習是基本的要求，如何讓業務運行符合政策的規范，發現問題時如何提出改進的建議，這是作為財務人員的基本素養。

　　從這方面考慮，提升專業素質依賴于兩方面的要求。一方面，民營高校對于崗位職責及權限范圍需要有明確說明，低權限角色享受高權限角色的待遇時，是否可以明晰的界定，這是專業素質可以發揮的基本要求。另一方面，專業素質更多是經驗判斷，對于日常類的約束方式，我們下一節將提到，利用計算機系統的控制能力可以界限分明的判斷。對于例外項的控制，財務人員需要提出合理化的建議，輔助業務在政策圈定的界限內運行，降低民營高校的運行風險。

　　專業素質地提升，要作為財務人員的基本追求，未來財務核算的角色更多地被計算機系統代替時，內控能力將是區別是否優秀會計人員的標準繼而全面推廣。所以，財務人員不能僅滿足于日常的核算職能，加強內控能力的學習將是提升自身價值的重要途徑。

　　（三）加強信息系統建設與約束機制

　　前文已提及，加強財務內控建設方面，人控是遠遠不足的。在信息系統快速發展的今天，民營高校可以精準接入工具的便利，使得系統可以為防范風險提供必要的補充作用。信息系統在設計方面具有天然的全面性，它可以外接國家的政策要求，形成政策的學習及考試內容。它可以外接國家稅局管理系統，取得前端業務合理的發票數據，它還可以外接稅務認證系統，查驗發票的真實性。它可以將取得到前端數據與民營高校設立的約束機制進行實時對比，防止票據的錯用亂用，一旦發現問題，及時阻止相關業務的推進。比如民營高校教職工進行業務報銷時，上月引用了某張電信發票報銷話費，本月報銷時還想再用上月舊發票蒙混過關，系統將及時制止。這在人控時代時，錯用亂用發票的情況屢見不鮮，而現在系統代替人工，對電子數據及時核驗，防止一票多用的情況發生，降低了稅務風險。

　　系統建設一定程度上需要民營高校投入金錢進行打造，但是一勞永逸的工具可以讓內控管理變得簡單高效。

　　民營高校現在內控方面，提倡以預算管理為基礎，預算管理的實現方式，也是可以建立在系統功能之上的，有了信息系統的支撐，可以對發生數據與預算數據進行對比，從明細到匯總數據，將預算的管控效果發揮的淋漓盡致。這一方面，人控是遠遠達不到的。

　　（四）加強審計監督、提高懲處力度

　　再有先進的管理系統，也離不開人的參與。加強財務內控管理建設需要三方面的配合，一方面財務人員的努力，一方面信息系統的輔助，最后一方面，審計監督的作用不可缺少。人控和系統控制都能保證大部分業務符合法律規范與制度要求。但是如果沒有審計與監督的作用，人控將失靈，系統控制也可以缺少維護喪失應有的功能。

　　審計與監督在實際運行環節至少應在兩方面對加強內控起到實效作用。一方面，審查作用。另一方面，獎懲作用。審查是必要的，我們內控措施有沒有好的執行，需要審查跟進，保證內控的作用發揮。獎懲也是必要的，對于沒有執行內控要求的行為，懲罰措施需要及時干預。在趨利避害的人性指引下，懲罰的較強力度將保證后續的業務行為大部分在適當的渠道內運行，也就是保障了民營高校在經營過程中大部分風險是可以避免的。

　　四、參考文獻

　　[1]程平,李雪燃,張昕.基于財務云平臺的預算管理內部控制優化研究-以重慶海事局為例[J].會計之友,2018(02):142-146.

　　[2]卓林全.行政事業單位內部控制現狀及體系構建研究[J].商業會計,2020(12):10-16.

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