會計控制論文
在學習、工作生活中，大家對論文都再熟悉不過了吧，論文寫作的過程是人們獲得直接經驗的過程。那么一般論文是怎么寫的呢？下面是小編為大家整理的會計控制論文，僅供參考，大家一起來看看吧。
會計控制論文1
一、內部控制視角下發展和完善會計基礎工作的建議
(一)堅持具體問題具體分析的原則，不斷強化企業會計基礎工作控制
在企業不斷發展的社會環境中，為了有效提高企業財務管理工作水平，則需要切實做好企業會計基礎工作，加強企業會計基礎工作控制。其中需要做好以下幾個方面的工作：其一是在現代信息化技術快速發展的環境中，企業需要合理設置會計崗位，恰當安排專業素質較高的會計人員。同時，企業在實施會計信息化管理的過程中，應該堅持具體問題具體分析的原則，設置科學合理的會計信息系統。在條件允許的情況下，還需要設置合理的維護會計數據審查等崗位，并且根據所有會計工作人員的專業能力對企業財務處理和核算工作崗位進行調整。各個在崗人員應該始終堅持相互監督、相互管理的原則，會計信息系統維護人員、電子數據審查人員不能夠同時擔任職務。在會計信息系統授權控制方面，應該注重對企業的操作密碼嚴格進行管理，其密碼更換也需要安排專業人員負責。在沒有經過相關負責人同意的情況下，會計工作人員不得隨意操作會計信息化軟件；其二是應該不斷強化會計核算控制內容。在信息化技術水平不斷提高的背景下，企業開展會計核算工作對審查會計原始資料，以及整個會計核算控制都具有非常重要的作用。因此，會計信息系統操作人員在日常工作中應該嚴格按照企業財務管理工作要求執行，切實避免財務信息在導入中出現錯誤，從而為企業今后的會計審核工作造成嚴重性的影響[2]。同時，由于在會計信息系統應用中，會計賬簿和財務結算報表都是同時形成的，所以企業在不斷發展的過程中還需要安排專門的工作人員來對賬簿和會計報表進行認真審核；其三是應該不斷強化會計信息資料的保管。在會計信息技術不斷提高的背景下，為會計工作者更加方面的查詢相關數據提供了方便。但是由于當前會計憑證和會計賬簿數據資料并沒有進行完整的保存，這樣直接導致企業會計財務信息準確度較低。因此，在這種情況下，企業必須嚴格按照《會計基礎工作規范》的要求進行，定期整理會計憑證和會計賬簿數據資料。同時，在這樣的條件下，還應該安排企業非審核和非復核的工作人員進行會計憑證打印工作。在將這些資料打印出來之后，還需要會計專業人員對會計資料認真進行審查，通過認真檢查去發現會計賬簿中出現的問題，從而有效確保會計信息的準確度。然而，對于一些非常重要的.財務會計信息，企業管理者還應該對此提出更加嚴格的要求，有效構建科學完善的會計信息保管制度。
（二）準確評估企業內部風險，切實完善企業會計基礎工作
在企業不斷發展的過程中，財務風險始終伴隨其中。風險評估主要是在企業經營發展的過程中，管理者采取科學有效的管理措施來控制企業內部和外部的風險。其中主要包括企業風險識別和風險分析兩個非常重要的方面。會計基礎工作的風險主要包括以下三種類型：一是因為企業會計基礎工作人員因為出現誤報會計信息而違背國家會計法律法規；二是因為會計工作人員在日常工作中的失誤而導致企業股東、債權人等發生公共危機；三是因為企業發展過程中，賬務不實而導致企業資金出現流失的現象，這樣不利于企業長期穩定發展。因此，在企業不斷發展的過程中，管理者應該樹立良好的風險控制意識。針對企業發展中各種會計風險控制點，有效構建起科學合理的財務風險管理系統。最后再通過采取風險預警機制、風險識別措施、風險評估方法、風險分析和報告等措施，來有效結合企業發展過程中出現的各種財務問題。
(三)加強對企業會計基礎工作的監督，增設會計基礎考核規定
在企業經營發展的過程中，通過對各項經營活動進行有效控制是企業財務會計工作一個非常重要的結合點。其中企業內部監督是企業在不斷發展的過程中，加強內部控制應該構建的與實際相結合的監督檢查措施，以此來強化企業內部控制。這樣一旦企業在經營發展過程中出現問題，便可以采取相應的整理措施。同時，在條件允許的情況下，還需要充分利用企業內部控制規范措施來強化企業內部監督，根據實際情況設立企業內部審計部門，由企業內部審計部門的工作人員來強化當前企業會計基礎工作的合理性和科學性進行高校監督。最后采取高效的監督措施來解決企業會計基礎工作的問題，有效提高企業財務管理的水平。在企業長時間的發展過程中，企業對會計基礎工作的監督方式主要包括以下兩個方面：一是持續性監督檢查；二是專項監督檢查。除此之外，企業為了能夠在競爭激烈的環境中占據優勢地位，便需要將會計基礎工作較好的納入到企業內部控制中。因此，為了能夠更加全面的反映出企業財務會計工作的實際情況，財務部便需要對會計基礎工作的規范化標準作出明確規定，一旦發現企業生產過程中出現任何偽造、變造和違法銷毀會計信息憑證、會計賬簿等行為，應該給與非常嚴厲的懲罰。甚至對于一些情節非常嚴重的，還應該追求相應的法律責任。
二、結論
會計基礎工作是企業會計管理的重要內容，也是企業財務管理工作的重要組成部分。會計基礎工作水平的高低直接影響著會計信息的水平。目前，大部分企業管理者已經認識到了會計基礎工作對提高企業管理水平，促進企業更好的發展的重要作用。因此，在這樣的背景下，通過探討內部控制視角下會計基礎工作發展和完善的策略，以此來促進企業能夠更好的向前發展。
會計控制論文2
在電算化條件下會計信息系統的安全所受到的威脅主要有：不可控制的自然災害；非預期的、不正常的程序結束操作造成的故障；存儲數據的輔助介質(如磁盤)部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執行、修改、刪除、擴充和遷移各種數據、索引、模式、子模式和程序等，從而使數據遭到破壞、篡改或泄露；使用、維護人員的錯誤或疏忽；利用計算機舞弊和犯罪；計算機病毒侵入等。
會計信息系統的安全控制，是指采用各種方法保護數據和計算機程序，以防止數據泄密、更改或破壞，主要包括：實體安全控制、硬件安全控制、內部控制、軟件安全控制、網絡安全控制和病毒的防范與控制等。
1.實體安全控制。實體安全涉及到計算機主機房的環境和各種技術安全要求、光和磁介質等數據存貯體的存放和保護。計算機機房應該符合技術要求和安全要求，應充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術條件；機房應配有空調和消防設置等。對用于數據備份的磁介質存貯媒體進行保護時應注意防潮、防塵和防磁，對每天的業務數據備雙份，建立目錄清單異地存放，長期保存的磁介質存貯媒體應定期轉貯。
2.硬件安全控制。計算機會計信息系統的可靠運行主要依賴于硬件設備，因此硬件設備的'質量必須有充分保證。同時，為防萬一，關鍵性的硬件設備可采用雙系統備份。此外，機房內用于動力、照明的供電線路應與計算機系統的供電線路分開，配置UPS(不間斷電源)、防輻射和防電磁波干擾等設備。
3.內部控制。會計信息系統的內部控制分為制度控制和程序控制兩類。1制度控制一般是以管理制度的形式實行的，即由主管部門制定一系列規章制度強制或監督會計部門執行，從而保證會計系統軟件正常和安全運行，免遭外界干擾和破壞。制度控制包括組織控制、開發和操作控制、檔案資料控制和系統維護控制等。2程序控制是靠軟件本身尤其是會計系統軟件來實現的內部控制機制，這種內部控制機制往往比通過各種管理制度實現的控制更為有效。程序控制一般由數據輸入控制、處理過程控制、數據輸出控制等組成。
4.軟件安全控制。1會計系統軟件的開發，必須進行全面的市場調查，嚴格遵循財政部頒布的《會計核算軟件管理的幾項規定(試行)》，科學系統地分析和設計。系統軟件完成后必須與提交的原程序清單保持一致，減少軟件開發時可能埋下的安全隱患。2應分析研究各應用軟件的兼容性、統一性，使各業務系統成為基于同一種操作系統平臺的大系統，各種業務之間能相互銜接，相關數據能夠自動核對、校驗，數據備份應統一完成。3系統軟件應盡量減少人機對話窗口，必要的窗口如憑證輸入窗口應力求界面友好，防錯能力強，做到非正確輸入不接受。4增強系統軟件現場保護和自動跟蹤能力，提供“黑匣子”模塊，記錄一切非正常操作。
5.網絡安全控制。網絡對會計信息系統的安全性提出了比單機系統更高的要求。如果安全控制設計不好，會帶來比單機系統更大的損失。針對網絡的特點，需加強以下幾個方面的控制：1用戶權限設置。從業務范圍出發，將整個網絡系統分級管理，設置系統管理員、數據錄入員、數據管理員和專職會計員等崗位，層層負責，對各種數據的讀、寫、修改權限進行嚴格限制，把各項業務的授權、執行、記錄以及資產保管等職能授予不同崗位的用戶，并賦予不同的操作權限，拒絕其他用戶的訪問。2密碼設置。每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進入系統，對密碼進行分級管理，避免使用易破譯的密碼。3對存儲在網絡上的重要數據進行有效加密。在網絡中傳播數據前對相關數據進行加密，接收到數據后作相應的解密處理，并定期更新加密密鑰。
6.病毒的防范與控制。防范病毒最為有效的措施是加強安全教育，健全并嚴格執行防范病毒管理制度，具體包括：軟件、軟盤及計算機系統的采購和更新要通過計算機病毒檢測后才可使用；專機專用，絕對禁止在工作機上玩游戲；建立軟盤管理制度，同時防止亂拷貝軟盤；安裝防病毒卡和反病毒軟件，定期檢測并清除計算機病毒。由于許多病毒是通過網絡進行傳播的，所以應采用網上防火墻技術。
會計控制論文3
會計電算化就是利用計算機信息技術來進行財務處理工作的一種操作方式。會計電算化系統是由計算機軟件、計算機硬件、財務會計工作人員、電算化管理制度以及計算機工作人員共同構成�！〞嬰娝慊夹g在企業內部控制工作中的實際運用,能夠保證企業實現更大的發展和進步。本文主要對現代企業會計電算化系統內部控制工作的實際狀況進行分析，并在此基礎上提出了幾條有利于提升內部控制工作水平的實際措施。
一、會計電算化系統內部控制工作中存在的問題
很多企業在進行財務內部控制工作時，還沒有意識到會計電算化的重要性。作為一項系統性的工程，包括計算機以及會計兩個方面的知識。計算機信息技術的不斷發展，對于會計電算化內部控制工作提出了越來越髙的要求，現代的會計工作人員雖然經過了一定的計算機知識培訓，但是,其綜合素質依然達不到實際工作的需求。企業管理工作人員對于會計電算化的內部控制工作缺乏科學系統的認識，很難對會計工作人員進行定期考核的后續培訓，掌握的計算機相關知識較為缺乏,財務管理工作人員認為通過電算化系統就能夠減輕工作負擔.，不斷提升工作效率，會計工作人員很難順利進行會計電算化的內部控制工作。
自從現代企業會計工作實施電算化以后，這種工作性質導致整個財務管理內部控制職責呈現集中發展的狀況，很多企業改變了不易合并的崗位狀態，會計電算化工作影響下，業務人員的各種口令能夠互相使用，部分企業的會計崗位所設置的口令保密性較差，會計資料以及儲存磁盤難以在較短的時間內實現歸檔，對于使用的數據和程序繼續擰隨意性操作處理以及修改,從而造成會計檔案很容易受到自然損壞以及人為破壞。很多會計工作人員在進行數據處理、輸人的工作同時，還對數據的報送以及輸出進行處理。由于缺少會計電算化檔案保管相關制度和要求，因此,他們在數據處理、數據來源所存在的互相關系具有一定的操作經驗，還熟知內部控制工作存在的缺陷，從而很容易導致款及電算化系統內部控制工作出現嚴重的信息泄密現象。
為了能夠從根本上保證企業會計電算化系統能夠正常進行運轉、會計信息達到準確性、安全性、可靠性、合法性的要求。企業管理和領導階層要根據實際的`工作需求研究和開發相應的管理工作方法以及制度。很多企業為了能夠達到甩帳的目的，制定了很多電算化內部管理和控制工作制度，并產生了良好的效果。但是，在完成甩帳工作之后，便很少對相關制度進行重視，從而導致會計電算化內部控制工作出現職責明確、操作流程混亂、在計算機上操作與實際內部控制工作不相關的內容，從而導致會計電算化內部控制工作存在一定的缺陷和漏洞。
二、提升企業會計電算化系統內部控制工作水平的措施
隨著現代企業會計工作方式的不斷轉變，不斷對內部控制工作方法研究，并建立起相關的電算化工作機制則顯得十分重要，因此,要從根本上提升會計電算化系統內部控制工作水平。
企業財務內部控制工作制度是由工作人員來進行制定和執行的，若在實際控制過程中缺乏高素質的工作人員，必然會導致控制方法和控制措施難以執行，整個控制工作效果也會受到影響。企業要不斷提升會計工作人員的業務素質以及政治素質，引導他們對計算機信息技術的學習，從根本上提升他們的操作水平。還要對管理者的管理工作方法和制度、企業文化等進行控制，保證內部控制工作人員能夠更加積極地投入到實際工作中。
會計核算控制是企業電算化內部控制工作中較為重要的內容,會計核算的實際結果是進行會計決策、預測以及分析的工作基礎。所以，要從根本上保證企業會計賬務處理工作的規范性、正確性以及真實性。在對各項原始憑證進行錄入處理之前，要保證所有的經濟業務處理都按照權級審批、準確、簡明以及完整等相關要求進行填制和錄人。無論是動態審核還是靜態審核，都要對實際輸出的賬務憑證進行仔細核對，保證其與發生的各項經濟業務一致性,會計數據輸出要實施較為嚴格的審核以及簽章，做好相關數據的日備份工作以及月末備份工作。w從核算環節就開始進行把關，保證會計電算化系統能夠順利運行。從而實現數據達到完整、真實以及安全性的要求，保證業務處理工作達到有效和合法的標準。對會計核算工作進行控制是化解和防范會計核算存在各種風險的主要措施，要能夠從根本上得到有關工作人員的重視。
要想從根本上提升會計電算化系統內部控制工作水平,就要對其審計工作方法和制度不斷繼續擰完善。很多有效的內部控制工作方法由于其成本相對較高，很少有企業對其進行使用,內部審計工作人員難以應付工作環境以及工作方法變化所引發的新問題，所以，企業要能夠通過評價以及檢査內部控制工作的有效程度以及健全程度，并利用內部審計來對控制工作環節進行監控。w企業還要對內部控制系統所具有的適用性、健全性以及可靠性進行考核和評價，從根本上形成和諧穩定的控制環境，保證內審工作人員都經過系統的培訓，加大對內部審計工作的重視程度，從根本上提升企業的經營、生產以及管理工作效率，通過對電算化系統的實際工作狀況進行檢査來降低維修以及更換費用，保證企業會計電算化內部控制工作的順利進行。
三、結束語
要想從根本上做好企業會計電算化系統內部控制工作，就要認識到實際工作中存在的不足，并采取有效措施來提升電算化工作人員的綜合素質,不斷建立并完善實際的工作制度和工作方法，從而實現現代企業的可持續發展，獲得更大的經濟以及社會效益。
會計控制論文4
一、會計信息質量的不足
會計服務是會計信息獨立性的重大體現，很多公司都會聘請相關的會計從業人員對公司的賬目進行審計以及證明。我國對于會計服務行業也制定了相關的法律規定，并且在會計從業人員的考核方面也進行了非常嚴格的把關，這些政策都是為了使會計服務行業可以具有一定的獨立性。但是在實際的生活當中，很多企業為了能在賬務查驗的過程中順利過關，會私下給會計審查人員一些好處，在利益的驅使下，會計服務行業也改變了初衷，導致會計信息的獨立性遭到了破壞。
二、會計控制與會計信息質量的聯系
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企業進行會計控制的目的就是為了企業在充分的利用各種資源的情況下，能夠更好的對企業進行管理，從而達到企業所制定的目標。會計控制包含著內部會計控制、內部管理控制、內部審計控制三種情況。內部會計控制就是對企業內部進行有效的管理，并且可以及時準確的落實國家提出的相關規定。會計內部管理控制在各種行業中的運行模式是不一樣的，這是因為各個行業進行不同的經營項目。這個定義其主體就是單位內部的控制，在此同時加入其它會計相關控制。農業企業作為一個區別于常規社會型企業的產業類型，其發展的基礎就是種植以及養殖業等等，在運營過程中實施獨立核算。同時，農業企業其內部的控制，也要將此做為開展工作的標尺，但是可能由于相關主體的差別，也開始不斷出現形式上的變化。
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企業進行會計控制是為了企業在正常的運作過程中，其各項管理規定符合國家的法律法規的要求、企業資產的安全性、財務狀況的透明性。會計信息就是以上各項因素的真實完整信息。通過對以上會計信息的內部控制，可以使企業的各項經營效率有明顯的提高，并且為企業制定相關的發展戰略提供相應的依據。企業會計控制有著眾多的部分組成，其中占有主要地位的就是內部會計控制。這就表明，企業會計控制的目標與內部會計控制的是相同的。為了提高企業會計信息的質量，企業內部會計控制的體制也要進行相應的完善和提高。
（三）完善會計控制與會計信息質量的聯系
會計控制發展經歷較長的發展過程，它包括了會計內部控制過程中各個方面的牽制、會計與管理控制、內部控制結構和內部控制整體四個部分。在每個發展階段，對于會計信息質量的高要求都是會計控制的重要標準。會計控制可以促進會計信息質量的提高，會計信息質量的好壞也是會計控制目標完成程度的直接影響。
三、改善會計控制、會計信息質量核心內容
（一）改善控制環境和監督制度
在眾多農業企業中，存在著諸多上市以及股份類型的公司，需要對這樣的農業公司構建更為完善的管理結構，才能保證相關工作的有效開展。治理結構的完善可以表現為幾個方面，例如董事會的決策、監理會的監督以及具體的運行機制等等。但是對于一些經濟性的農業企業，需要根據自身發展情況構建治理結構，突出表現的是企業的決策權、經營權兩者之間關系的有效處理，既要實現分離又要實現制衡。在這方面，江蘇農墾集團有限公司有著很大的代表性，該集團建立于建國初期，當時的'社會還是農業社會，對各項的經濟項目管理還不是很完善，在多年的發展中，該集團對自身的會計控制以及會計信息質量進行改進，設立了一系列的管理監督制度，從而企業得到快速的發展。
（二）設立控制評價指標
在企業進行會計控制的過程中，可以設定一定的評價指標，這樣體系的設立可以對企業的會計信息質量起到一定的控制作用。農業作為一種特殊的行業，在我國企業中會計控制方面所存在的問題也是相對特殊的。關于農業經濟活動中，很大一部分都與自然情況有著一定的聯系。首先農業生產活動中，影響其經濟效益的重要因素就是自然因素，因為自然環境中的降水量、溫度、蟲害等都可以直接影響到農業的經濟效益。其次就是由于農作物的生產周期不同，有的農作物從播種到收獲可能需要3—5個月，時間更長的需要6—8個月。由于以上兩方面的影響，農業企業就要根據自己的實際情況設定會計控制以及會計信息質量管理的指標，從而保證農業企業在運行的過程中可以實現自我調節。
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對會計控制工作來說，良好的溝通體系是保證工作順利開展的手段。通過建立政策手冊、財務報告手冊等使企業和農民、股東之間建立良好的信息溝通途徑。這樣就可以使企業在運行過程中，對像農作物、運輸等各方面直接影響經濟利益的因素的現狀有著更好的掌握。一旦會計控制制度中發現會計信息的不合理以及錯誤出現，就可以及時的改變企業的相關政策論基于財務風險控制的四、結束語伴隨我國經濟的快速發展會計信息的質量在社會資源分配中占有著重要的地位。對于投資者來說，會計信息是影響其投資方向的參考條件，對于管理者來說會計信息是影響管理者商業決策的首要條件。在這種情況，需要會計控制對會計信息的高質量進行保證，從而使得相關的經濟活動可以順利的展開。這樣就可以使得農業企業在當今的經濟大潮中有足夠發展空間。
會計控制論文5
摘要：會計信息是財務管理的出發點和基礎，會計信息質量涉及企業經營的各個環節，是企業各項經營決策的重要基礎。本文對影響會計信息質量風險的主要因素進行了分析，存在的因素有：公司治理層面、管理層面、執行層面和技術層面，同時闡述了加強會計信息內部控制的必要性。并通過“完善控制環境，營造會計信息內控氛圍”、“從源頭上提高會計信息規范性”、“依托信息系統，提高會計憑證集成率”、“實現報表自動生成，提升會計報告生成效率”等手段提高會計信息質量，使財務數據為生產經營和管理決策提供更好、更充分的支撐。
關鍵詞：風險；會計信息；質量
一、會計信息質量的主要風險
企業內部控制的五大目標之一就是要合理保證財務報告和相關信息真實完整，提高會計信息質量，防止會計信息失真。會計信息失真的原因是多方面的，既有外部原因，如會計準則不完善、政府部門監督不力、中介機構執業不規范與管理當局合謀等，但內因即企業法人治理結構不完善、內部控制混亂、會計從業人員的素質能力、會計信息系統的不穩定運行等因素同樣不能忽視。因此，根據企業內部控制基本規范中有關風險評估的要求，結合全面風險管理的相關理念和視野,總結會計信息質量的主要風險有治理、管理、執行、技術等四個層面的風險因素。
�。ㄒ唬┕局卫矸矫娴南嚓P因素
公司所有權和經營權分離，現代企業管理的特征之一。企業的所有者往往不直接經營公司，而是委托經驗豐富的職業經理人公司負責日常的經營管理�；凇袄硇越洕恕奔僭O，二者的目標取向存在一定的矛盾,公司所有者最求實現利潤最大化，而公司治理層最求自身利益最大化。治理層為了完成股東的“受托經營責任”就有可能提供虛假財務報告,導致會計信息失真。
�。ǘ┕窘洜I層面的風險因素
公司經營層面的風險因素有：一是聘請的經理層管理團隊經營能力素質風險，如果經理層經營方向不符合公司戰略，不履行忠實、勤勉義務，只關注短期利益，忽視長期利益，那么其所提供的會計信息質量必將大打折扣。二是運營風險,由于企業的.行業性質、外部宏觀經濟環境、企業的規模和組織結構形式不同,其面臨著運營風險也不同,多數運營風險最終的表現載體是會計信息,從而影響會計信息質量。
�。ㄈ﹫绦袑用娴娘L險因素
一是會計從業人員個人職業道德修養的風險。缺乏職業素養的會計人員,其經辦業務提供會計信息的可靠性較低。二是從業人員專業能力的風險。會計從業人員的專業能力是制約會計信息質量的重要因素。只有具備了高水平的專業能力和職業道德修養才能減少日常業務處理差錯率,進而降低會計信息質量風險。
（四）技術層面的風險因素
技術層面上的風險主要有兩個部分：一是人工執行的控制可能帶來特有風險,包括人工操作可能被規避、忽視或更改而且可能不具備連貫性;由此容易出現簡單的錯誤和過失。二是信息系統在一定程度上減少人為操作因素，但也可能會帶來的一定的風險,包括系統存在漏洞未能對日常的業務做出正確處理;敏感信息被非授權用戶獲取，造成信息泄密；缺乏對信息系統操作人員的嚴密監控，可能導致舞弊和計算機犯罪。
二、加強會計信息內部控制的必要性
在企業內部控制五大基本目標中，其中目標之一就是要合理保證財務報告和相關信息真實完整，財務報告的真實完整依賴于會計信息的準確性和相關性。在企業生產經營過程中，會計信息是企業內部信息重要內容，是企業經營活動和資金流動的綜合反映。由于會計信息反映了企業經營狀況和盈利能力，是企業內部和外部決策依據，因而要求會計信息必須真實地反映所有與企業相關的經濟往來業務，準確地披露業務的真實內容。因此建立在正確會計信息基礎上的經濟決策行為，其決策質量較高；而不真實的會計信息，將導致經濟決策行為從初始就承擔較大風險。
三、加強會計信息內部控制的策略
企業必須加強財務管理內控流程中會計信息全過程的管理與控制，全面梳理財務管理過程中涉及的會計信息可能存在的風險控制點，應用內部控制的基本思想與理論，提出有效的內部控制措施進行風險管控。
�。ㄒ唬┩晟瓶刂骗h境，營造會計信息內控氛圍
內部控制環境是內部控制措施執行的基礎。營造良好的會計信息內控氛圍必須從狠抓財務人員職業道德建設、提升專業能力勝任水平、完善制度體系等三個方面入手，為會計信息質量管控與提升營造了良好的氛圍。會計職業道德的好壞直接影響會計信息質量，進而影響整個經濟社會發展秩序。財務信息質量的高低在很大程度上依賴于財會人員的業務素質和工作能力。完善的制度體系為會計信息質量提供制度保證。
�。ǘ⿵脑搭^上提高會計信息規范性
企業所有的會計信息都來自于原始憑證，所以規范原始憑證，特別是自制原始憑證能夯實會計基礎管理工作。企業應當加強對原始憑證的審核力度，制定“費用報銷審批單、付款審批單、員工借款單”等會計核算常用自制原始憑證標準格式，明確審批流程及責任，提高原始會計信息規范性。
�。ㄈ┮劳行畔⑾到y，提高會計憑證集成率
集成憑證是指由成熟套裝軟件前端業務集成生成的部分項目類、物資類、人資類、成本類憑證；由企業報銷模塊集成生成的員工報銷憑證；該部分憑證全部由前端業務自動生成，不需要錄入記賬憑證。其他通過財務人員手工錄入的記賬憑證均稱為非集成業務憑證。通過信息系統，提高會計憑證集成率能降低通過手工操作錯誤率，從而杜絕會計記賬隨意性大、規范性不強等問題。
�。ㄋ模⿲崿F報表自動生成，提升會計報告生成效率
隨著企業信息化程度的不斷發展，企業應當構建會計集中核算體系，實現賬務數據集中反映和會計政策集中控制。梳理各類經濟業務事項，制定內部交易協同規則，開發憑證協同功能。制定財務與前端業務集成規則，全面實現前端業務生成會計憑證，依托中心數據庫，實現各級財務報表由賬到表的靈活生成，全面實現會計報表的自動生成。
參考文獻：
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會計控制論文6
本論文著手于企業會計部門中的稅務風險，詳細分析了引起稅務風險的可能原因，簡單概括了其影響的結果。為了規范會計內部控制秩序以及內部管理工作，本論文針對這些影響因素提出了相應的方法策略，目前這些在會計領域具有非常重要的理論作用。
近年來，我國市場經濟日益發展，企業間的競爭不斷加劇，所以使企業的稅務環境變得更加復雜。 當人們不能充分把握復雜的環境時，稅務風險便會產生。而與企業稅務風險不同，商業風險帶來的風險隨收益的增加而增加，隨收益的減少而減少。但是稅務風險并非這樣，一旦企業選擇了稅務風險，肯定會有一部分的增加支出，這些增加支出就是未來的損失，它們遠遠大于企業的風險。
一、稅務風險對企業內部會計控制的影響
(一)稅務風險影響內控制度的建設。企業內部控制制度，是指單位內部為了有效地進行經營管理，而制定的一系列相互聯系、相互制約、相互監督的制度、措施和方法的總稱。企業為了明確提出內控制度，在風險控制方面，在每個風險控制點上都務必要建立相應的風險管理控制系統。但是因為企業中每個業務流程以及稅務風險產生原因多種多樣，所以企業在實施內部會計控制策略時，務必要時刻注意具體問題具體分析，對于不同的企業風險，提出相應的內控策略。企業只有完善其內部會計管理制度，才能有效管理和控制稅務風險，進而避免因為稅務風險而造成不必要的經濟損失。
(二)稅務風險影響內控目標的實現。在實現企業內部會計控制目標的過程中稅務風險起著至關重要的作用。 企業內控目標的實現緊密聯系于稅務風險的控制，主要表現在以下幾點：第一，企業必須依照會計信息數據來繳納所應的稅額，如果會計信息存在錯誤，將直接影響稅額的準確度，這樣企業就可能會被追究一定法律責任或者承擔被罰款的結果。所以，企業要完善內部會計控制目標，完全杜絕因為會計環節而造成的稅務風險。第二，造成企業稅務風險的主要原因是企業未能嚴格遵循我國相關法律法規辦事，而企業內控目標能夠提醒企業嚴格遵循其法律規范、會計控制制度進行辦事，能夠最大化地降低企業的稅務風險。
二、影響企業內部稅務風險的因素分析
(一)影響企業內部稅收風險的主觀因素。一方面原因是：企業會計部門的工作人員自身素質不高，對經濟活動的認知不準確。因為許多企業招收會計以及出納員的門檻較低，所以一些企業的會計人員不知道如何下手，如何做，不能清楚徹底地了解稅收知識，有的工作人員甚至對其了解出現錯誤，不能及時準確地規劃稅務，直接導致所在企業承擔了不必要的經濟損失;另一方面原因是：企業內部的會計管理制度不全面，一些預警機制嚴重缺乏，反饋機制也不夠完善，管理極其混亂。企業如果沒有一整套全面有效的管理制度進行規范，就可能出現漏洞百出的現象，最后的還要承受巨大的經濟代價。
(二)影響企業稅收風險的外部因素。近幾年來，雖然我國的法律取得了一定程度的進展，比如在會計領域內的相關法規、規章有了一定程度的改善，但是企業在稅法中對會計的約束力還是相當削弱的，是遠遠不夠的。這些法律法規對具體事項的規定都比較概括，不夠清晰，只是起到了一定的參考作用。企業的發展不僅需要主觀原因，即企業自身的自律，也需要客觀原因，即良好的外部環境。主客觀原因應共同作用，相得益彰，才能真正促進企業的發展。
三、企業如何加強、規范會計的內部控制
(一)企業要樹立一定的風險防范意識。心理學理論認為，一定的動機才能引起人的行為的發生。沒有動機就沒有人們行為的結果。目前學者所關注的話題是：如何糾正危險的思想意識或者將其扼殺在萌芽狀態。企業領導者(或相關的管理人員)應當給予企業內部會計工作人員培訓或者對其進行宣傳教育，待企業內部的工作人員在經過嚴格的培訓并各方面合格后再進行考核，只有工作人員達到企業所需的.要求，才能富于專業性與職業性的進行工作。以上方法的目的是為了加深工作人員對稅務信息、財務知識以及社會經濟狀況的分析以及把握，從而進一步規范企業內部的規章制度，促進企業經濟的積極健康發展。
(二)企業要健全內部的會計控制體系。人們行為的依據依賴于企業規矩的制定，這些企業規矩也能有效的控制活動過程，以防其偏離企業既定的軌道。如何健全企業內部的會計控制體系，有以下幾種方法。首先，要加快企業建立會計控制制度體系的步伐，這些體系的建立均可以根據所選中行業的優秀企業作為目標，根據自身企業的經營狀況，分別給予相應的操作規程、操作方法。這些內容應當包含企業的每個方面及企業的每一分子，比如有形資產以及無形資產;企業高層管理者以及底層管理者，反饋企業各方面的信息，健全企業的會計控制制度體系。
(三)企業要加強內外監督力度。企業對內部會計活動控制主要從以下幾個方面，如內部的制度約束、輿論壓力、內部的法律等。有效的內部審計對企業監督具有重要的作用，它不僅能及時而準確地發現會計部門存在的錯誤，還能有效規范企業的行為，以進一步提高企業的所得利潤。內部審計“審”的內容包括這幾個方面：內部審計質量、內部控制監督程序、會計賬目、以及制度設計的有效性以及合理性。外部監督主要是指社會監督。社會監督如果能發揮其最大效應，其不但促進企業管理的不斷成熟與完善，還有利于整個市場經濟秩序的規范。當然，社會監督的力量不只是有機關的審計部門的力量，還有行政機關(如稅務局、工商局)、立法機關、社會媒體、甚至成千上萬網友的力量。
(四)企業要增強稅務風險信息的溝通。企業內部不但要進行思想交流，同時也要聯合與外部企業。 在上述企業內部制度的內容要包括內部信息與溝通制度、公開信息與保密信息的相關法律規范等方面。緊密聯系稅務機關，只有保證合作關系的融洽，合作才能愉快。因此，稅法的執行要緊密遵循稅務機關的要求，才能保持良好的合作關系，使企業獲得應有的效益。
四、結束語
總之，企業的稅務防范風險非常復雜，涉及到很多個方面的問題。日前，企業的規模不斷擴大，企業的業務不斷增多，這導致涉及的稅收數額也越來越多，所以規范內部會計控制措施的工作就顯得尤為重要。企業稅務風險是客觀存在的，如果企業發展得不夠成熟，就會導致其誤入歧途，企業則面臨嚴重風險。因此，應進一步完善企業內部會計控制措施，促進企業經濟的發展和效益的提高。
會計控制論文7
近年來，我國醫療衛生事業發展迅速，各地各級醫院整體遷建、擴建改造工程投資逐年增加。為合理利用有限的衛生資源、最大限度的發揮投資效益，醫院決策層反復研究、謹慎決策；醫院基建處在工程建設管理過程中嚴格控制總投資；審計等部門則加強事前、事中、事后的監督。而作為基本建設項目資金的直接管理者——財務人員尤其應從本職出發，在不影響工程進度的前提下，合理運用資金，發揮有限投資資金的最大效用。
一、 醫院基建會計的常規工作
為合法、合規、有序的開展基本建設，醫院設置基建會計，其職責一般有：認真貫徹執行《會計法》、《醫院財務制度》、《醫院會計制度》，遵守財經法規，維護財經紀律；依合同和監理審定的工程進度，做好各項建設的付款工作；根據審核的原始憑證，填制記帳憑證；負責編制基建會計有關報表，并保證其準確性、及時性；不定期與基建部門核對用款計劃以及資金使用情況；對會計憑證、會計賬簿、會計報表、工程預算等會計資料定期收集，審查核對，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，妥善保管；做好各種基建材料與文件的收集、管理工作；完成領導交辦的其它工作。
二、醫院基建會計在資金管理上的不足
醫院為開展較大規模的基本建設項目，一般在財務處或基建處設置1～2名兼職或專職的財會人員負責基建賬目的管理與資金的支付�；椖恳话闶窃谝欢螘r間內開展，因此基建會計的配置往往具有臨時性，傳統的基建會計一般僅停留在遵紀律、管好賬、付好款的程度，對于如何發揮會計人員的聰明才智、降低資金成本方面考慮的不多。
三、醫院基建會計降低資金成本的建議
在目前衛生資源如此有限的情況下，醫院基建會計尤其應該不斷提高自身的業務水準、合理安排資金，提高基建資金的使用效率。為此，筆者就如何控制資金成本方面提出了幾項建議。
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醫療衛生服務業是帶有一定福利性質的公益事業，擔負著治病救人、維護人民健康的重要責任，與群眾的利益密切相關，它直接關系著國民健康、社會穩定和經濟發展的全局。因此，在不出現重復配置的前提下，適當的遷建與改擴建必將得到當地政府的大力支持。作為項目建設單位的醫院，其會計人員應當合理的分析醫院的經營現狀、向上級部門如實反映建設過程中的資金困難，最大限度的爭取得到財政資金的支持，適當分擔建設資金壓力。
�。ǘ┻m度吸收民間資本
醫院的醫療服務既具有公共物品的特征，又具有準公共物品的特征，醫院的醫療服務可以通過市場交換獲得價值補償，這種價值補償正對應著民間資本贏利的要求，決定了醫院醫療服務這一準公共物品的特征并不排斥民間資本的參與。民間資本的參與可以大大緩解政府的資金投入壓力，一定程度上減少醫院貸款所帶來的巨大資金成本，是積極降低建設項目投資成本的.一個重要途徑。民間資本進入基建項目的方式主要有建設轉讓模式、建設經營轉讓模式、購買建設經營模式和暫時民營化四種。
�。ㄈ┓e極降低信貸成本
醫院基本建設資金來源除了財政補助、醫院自籌、民營資本之外，更多的是靠銀行貸款。因此，我們可以：實行信貸銀行招標，通過招標的辦法選擇貸款利率相對較低、配套服務相對較順的銀行，以此從總體上降低貸款成本、提高被服務質量；促進服務銀行間競爭機制的形成，選擇銀行最好為2～3家，通過比較形成銀行之間的競爭機制，以此保證銀行的服務水準，并實現不同銀行間的優勢互補，以多樣化、全方位、高效果的滿足醫院信貸需要；充分利用流動資金貸款額度，流動資金貸款一般期限較短、容易出現借新債還舊債的現象，但流動資金貸款相對于固定資產貸款利率是明顯較低，因此對于基本建設中的非固定資產投資，應盡量利用銀行給予的流動資金信貸額度，可以大量節約貸款成本。
�。ㄋ模╈`活運用現有的信貸政策
近年以來，銀行已多次加息，但不同的貸款期其加息比例與一期一調整政策均有差異，基建會計應充分了解現有經濟形勢與加息信息，合理安排固定資產貸款與流動資產貸款。具體有：合理確定貸款期限，基建會計應根據項目建設進度合理預計資金支付進度，根據資金來源估計貸款需求，確定最經濟的固定資產貸款期限，在金融政策允許的前提下，盡量降低貸款期限檔；選擇加息調整期較長的貸款產品，有的銀行固定資產貸款加息實現一年一期，有的則即時調整，在目前銀行頻繁加息的時期，一般一年內調息不會低于2次，則即時調息的銀行即使貸款利率下浮也不及利率不下浮但一年一調整的貸款利息成本低。
�。ㄎ澹┏浞謶酶鞣N金融手段
各家銀行均有者各自的拳頭產品，基建會計充分運用各種金融手段，可以最大限度的利用好有限的資金，降低成本。具體有：辦理網上銀行業務，許多結算均可在本單位網上結算，則基建出納人員可以大大節約，降低人員成本，同時資金運作效率提高，資金占用周期可以明顯縮短；辦理通知存款提高利息收益，每天下班前通過網上銀行辦理1天通知存款，第二天一早開通，遇長假辦理7天通知存款，可獲得可觀的存款利息收益；采用承兌匯票的支付方式，通過與供應商協商談判，盡量采用三～六個月期的商業承兌匯票或銀行承兌匯票，采用銀行承兌匯票的應盡量降低保證金比例，則可節約大量貸款成本，如果按1個億資金辦理六個月期承兌匯票計算，可節約300余萬元的貸款成本。
�。┯米阕曰I資金
醫院基建項目建設，最終還是要靠自籌資金，基建會計尤其要充分利用有限的自有資金，降低投資成本。具體有：在保證醫院正常運轉與基建項目進程前提下，適當推遲應付款，則可擁有部分資金的臨時使用權，如每月應付款均推遲一個月，則相當于始終有一個月的資金可以免貸款成本，按每月應付款20xx萬元計算，一年可節約貸款成本100余萬元；充分利用游離資金，應付款項支票開出到實際到賬時間存在一定的時間差異，醫院可以利用這一時間差異的資金用于部分臨時支付，以此節約資金占用成本；改進工資支付方式，醫院在銀行開設賬戶發放職工工資，但職工并不一定當天或近期支取，因此醫院可估計職工每天取款情況后分期劃款至賬戶；合理安排資金進出時間，以還貸與工資發放時間為例：醫院到期貸款一般要求自有資金還款，而后再重新貸款，則醫院可以在支付工資前利用已經積累的應付工資款項先行還貸，再用新貸的款項支付工資，這樣就可節約一筆積累資金成本。
醫院的基本建設投資大、工期長，基建會計如能合理的管理好資金，則可以產生大量的利息等收益、節約大筆的資金成本，使有限的資金發揮更大的投資效益。
會計控制論文8
摘要：隨著我國公路事業的快速發展，公路的會計電算化內容控制也受到了更多的重視，通過會計電算化內部控制可以有效的控制公路的成本費用，進而提高公路運營的經濟效益，而會計電算化內部控制也包括了多方面內容。本文也主要介紹了我國高速公路會計電算化的作用以及會計電算化內部控制的具體應用，以供參考。
關鍵詞：高速公路；會計；電算化；內部控制
一、前言
在科技不斷發展進步的過程中，會計電算化也成了會計工作中不可缺少的重要部分，會計電算化的應用也有效的提高了會計工作的效率和質量，在這樣的情況下，很多企業也開始利用會計電算化來進行會計的核算和管理等各項工作。目前，會計電算化在內部控制上還存在著一些問題和不足，還需要通過建立科學規范的管理制度和數據系統來加以完善，因此對于會計電算化內部控制的研究也有著非常重要的意義。
二、高速公路會計電算化內部控制的作用分析
會計電算化的實現還需要建立一套完善的公路成本核算體系，這樣也可以更好的加強高速公路愛物會計管理的質量，這對于提高高速公路的經濟效益也有著非常重要的意義。在高速公路會計電算化的內部控制中，成本核算的作用主要可以通過以下內容來加以體現：首先，高速公路的績效考核指標也是高速公路費用支出的成本考核的主要妮兒，在高速公路運行過程中對于公路成本的核算也可以最大限度的降低公路運營過程中的成本投入，并且對于提高公路企業的還貸能力和金融信用度也有著非常重要的作用。其次，目前高速公路運營過程中成本的核算可以有效的和高速公路計劃定額進行有效的結合，這樣也能夠游俠偶讀保證費用開支能夠具有更多的依據，財政預算的實施也更具科學性。最后，通過建立完善的公路成本核算體系，公路企業可以對每個單位的成本項目進行單個逐一的控制，從而有效的完善公路的計劃定額管理，并且財務部門的預算管理中也會制定出相應的開支計劃，按照計劃也可以更好的進行資金的分配和使用，從而保證資金的利用率能夠達到最大化。
三、內部成本核算的主要內容以及內部控制的應用
高速公路的管理工作包括了多方面的內容，其中對商品和服務的支出、公路保養的費用以及各項業務成本的費用管理都可以利用會計電算化來進行成本費用的核算，在進行核算的過程中，也要注重會計電算化內部控制的質量，從而保證有效的做好公路費用的成本控制。
(一)會計電算化對于商品和服務支出內部成本核算的處理
商品和服務支出成本是公路經營成本中的重要部分，其中包括了公路企業的辦公費用、水電費用以及交通費用等，在核算的過程中需要將職能部門作為核算的基本對象，同時按照相應的原則來將費用收益這作為費用的主要承擔人。會計電算化中包括了四級學科，其中“事業管理費”是一級學科，“經營管理費”為二級學科，三級學科和四級學科都是按照彩照決算口徑一級費用的明細程度來進行設定的，而五級的學科中對于會計電算化軟的輔助部門核算模塊對一級成本核算項目的具體路線進行設置，同時二級成本核算項目中的相關內容也需要通過五級的學科來加以設置。其中具體的核算操作可以通過以下示例來說明：在車輛的單核算方式來進行確定本月車輛的各項費用支出時，車輛行駛路程以及用途對于確定車輛成本費用也是一項重要的指標，其中車輛的成本費用數據的'錄入以及費用使用在成本核算體系中也可以按照會計電算化的軟件輔助管理模塊來加以實現，這樣對于核算內容也能夠更加清晰化。
(二)會計電算化對于公路保養費用成本的處理
現如今公路保養的費用所包括的內容也越來越廣泛，其中有路面的養護、橋涵的養護、綠化養護、隧道養護、附屬設施的養護以及道路巡查等幾個方面內容。路面的養護主要是指對路面的路基進行的養護，同時公路路面的清潔、對公路出現裂縫的處理以及公路路面不平整的修復等都是日常路面養護的重要工作；橋涵的養護主要是對橋涵以及構造物的清潔、維護和相關的防腐工作等，橋涵養護在公路養護中有著非常重要的作用，也是提高公路安全的重要手段；綠化養護是對公路周邊的綠色植物進行的養護工作，包括了施肥、灑水以及修剪等各項工作；公路的隧道養護主要是對公路隧道的清潔和檢查維護等，其中包括了一些土建工作；附屬設施養護是對公路的護欄、標志板等各項設施的養護；道路的巡查是公路的巡查人員在巡查過程中所產生的人員費用支出以及車輛的燃氣費用支出等。
四、提高會計電算化內部控制的相關措施
(一)加強系統組織與管理控制
通過部門的設置和人員的分工職責等進行形式的控制就是組織與管理控制，這種控制方式可以有效的達到相互牽制、相互制約的目的，對高速公路會計電算化的系統管理崗位的智能控制有著十分重要的作用。高速公路的系統管理工作主要有系統軟硬件的管理工作，在技術上保證高速公路系統的正常運行，和對網絡服務器及數據庫的超級口令的掌握，負責網絡資源的分配和監控數據保存方式的安全性和合法性，從而有效的避免非法修改歷史數據的現象，及時的限制和發現錯誤及違法事件。
(二)規范高速公路電算化系統的日常操作管理控制
高速公路電算化系統的管理控制主要表現在操作權限控制和操作規程控制兩方面。其中操作權限控制指的是各個崗位的工作人員不得超越權限進行操作，操作規程控制則指的是系統操作應遵循相應標準的操作規程以便明確各個崗位工作職責和操作程序及作業事項，并形成一套完善的高速公路電算化系統文件。
五、結束語
從上述內容中可以看出，會計電算化內部控制的應用有著非常重要的意義，在會計電算化內部控制中，采用何種控制方式和構建完善的公路會計電算化控制體系也是我們目前需要重點研究的內容，這對于提高公路會計電算化內部控制的質量也有著非常重要的意義。
參考文獻:
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會計控制論文9
摘要：目前我國的會計控制制度，因內部會計控制系統建設和會計法律規定模糊，對企業的認識不是很透徹，內部會計控制還不完善，很容易就出現問題。企業運行設計的內部會計制度有限，執行會計內控的管理人員可能會串通起來實行作弊，還有可能出現越權現象。企業應該在內控上建立健全的限制規定和獎勵懲罰措施，加強內部會計系統的建設，完善系統構筑體系。提出更合理的對策和內部會計控制體系，實現內部會計控制安全高效的宗旨。內部會計控制如果不健全，企業不加強管理，會給企業帶來無法估量的危害，甚至是企業無法承受的。所以內部會計控制在企業具有相當重要的影響。本文分析了企業內部會計控制存在的一些問題，并分析這些問題背后的原因，最后提出一些建議，以期為企業在內部控制方面得到加強，完善企業的內部會計控制。
關鍵詞：內部會計控制制度；缺陷監督
一、引言
在內部會計控制系統內，會計內部控制的存在是有缺陷的，這個缺陷是客觀存在的。如不合理的風險評估管理和內部審計制度的缺陷，根據公司的內部會計控制設置并選用會計政策，核算和分析內部會計控制的主要目標控制問題，并提出對策，以提高會計內部控制。因此，提高會計信息、資產誠信、穩健、相對安全，以達到實現企業內部會計控制的目的。內部會計控制如果不能得到完善的管理，給企業造成的損失是不可估量的。
二、會計內控的概述
（一）定義
會計內部控制是指開展會計制度核算，包括會計憑證控制等一系列的控制，會計核算、財務控制和監督控制性能的控制報告。企業根據國家統一的會計準則，對內控進行管理，經濟核算記錄，收集，整理和編報的發生，會計內控目的是為了提高企業的資產安全和保證企業其他業務相對順利進行。企業會計內控做的好，其他業務就能順利展開。會計內部控制制度，是以實現財務目標為基礎，確保有關法律，法規，規章和法規的實施，確保資產的安全和完整，防止財務信息和非財務信息及其披露作假。
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會計內部控制一直是管理層很重視并關心的問題，也是投資者和大眾所關注的。會計內部控制在企業處于核心的位置，起到很關鍵的作用。企業的一切運作都圍繞著內控。只有內控做的好了，企業的其他各項工作才能高效率的展開。會計內部控制是企業非常重要的一個部門，也是管理中最關鍵的一個部門，內控關系著財務工作的展開，同時也對會計人員提出高層次的要求，內控是其他業務的前提。它的重要性就在于是其他各項業務展開的基礎，如果企業內控做的都不好的話，那么企業的其他事務和工作就無法開展下去。所以企業一定要把內控搞好，只有內控搞好了，其他業務的展開才會進行的很順利。
三、企業內部會計控制的缺陷
內控建設的完善與否直接關系著企業的命運，近些年雖然內控一直在改善，但是不得不說內控還是存在許多缺陷。國家一直很關注企業法的一些問題，陸續在頒布一些法律來提高內控的安全性和穩定性。企業也在嘗試做創新，力求讓企業內控做到完美。國家出臺相關法律，把內控上升到法律的內容，明確規定了內控的具體操作，但是操作性還有待提高。企業應該根據自身的實際情況，努力探索出一條適合自己的路。企業應該合理改善內控缺陷，如果內控得不到改善，企業發展就不會迅速。以下是針對企業存在的一些問題加以詳述。
（一）對內部會計控制制度的認識不足
建立控制系統的人力資源成本，物質資源，消費和經濟利益難以確定，所以企業在建立內部會計控制上不是很積極，對內控的認識還不完整，如果真正了解了內控制度的重要性，我想企業還是愿意花費人力成本來提高內控。商業領導人對成本的控制，或資產內部安全控制的某些方面，還是不愿花費金錢去投資，這其實是眼光達不到。領導認為手冊、文件系統堆棧，文件太多。這種情況下領導都已經覺得繁瑣乏味了，企業的員工怎么能好好工作呢，導致企業員工對內控也失去了信任，自然企業內控慢慢就下降了。這會出現死循環的狀態。所以對有這些問題公司的相關人員應該關注這些問題，及早解決，免得給企業帶來更嚴重的問題，在對內控制度的認識方面，有待加強。
（二）法人治理結構不規范
國有企業改制之前，公司還沒有治理結構，后來經過改制，出現了法人治理結構。雖說改制以后應該對公司的管理是更規范了。但是落實到企業，不一定是這樣。公司的法人治理結構包括董事會、監事會等一些高層，本來監事會的職責是負責監督，但是真正到了企業，監事會就成了擺設，根本起不到任何作用，失去了監督的作用，這可能是企業的漏洞。監事會的成員的工資和地位主要來自董事會的董事長或總經理，監事會是無用的，很難有效地履行監督職能。企業交給總經理一個人來領導，也沒有了來自監事會成員的監督，總經理的職能被放大，權利也設的很大，整個企業都是總經理一個人說了算，這樣就會導致某些壟斷，腐敗、欺詐、會計信息失真。事實上，企業領導人應該更關注這方面，使得企業在這方面有所改善。
（三）內部會計控制執行不力
通常情況下，在設計內控運行和實施內部會計控制的作用下，會計機構處于一個很重要的地位，所代表的角色也是不尋常的。企業內部會計機構對企業的所有業務甚至企業的一切結構體系都了解的一清二楚。所以說，企業內部的會計機構通常是寫計劃和業務約定書的非常重要的`部門。因此，內部會計機構是一個獨立的核算部門，掌握著企業眾多的關鍵信息。內部會計機構的重要性也就不言而喻了。但是在我們國家，許多上市公司并沒有獨立的會計機構或者會計機構并不完善，甚至并不懂得怎么管理內部會計機構，這其實會造成一些誤導。此時，可能會對外傳遞一些錯誤的信息，給投資者和許多大眾帶來一些損失。獨立的會計機構是企業應注意解決的問題。
�。ㄋ模⿻嬁刂票O督缺乏力度
一些企業雖然設立內部審計機構，但未能充分發揮內部審計工作的作用，內控得不到必要的關注和支持。與此同時，有一些內部審計人員業務素質較低，不能滿足工作的需要，導致企業內部監管不嚴。對外商投資單位領導，利潤不是預先確定的，中飽私囊，開立銀行賬戶，部門內部單位“小金庫”嚴重，缺乏相應的現金管理控制。如巨額公共資金外逃事件的負責人等。在監督方面還是缺乏力度。監督也是內控的重要環節，監督不到位，再好的內控都不起作用。
四、內部會計控制存在問題的原因
（一）內部會計控制的設計和運行受到限制
在設計內部會計控制上，需要花費一定的費用，而且還有運行的成本，在設計程序上，可能會有一些控制鏈，這樣方便內控的實現。在內部會計控制中，如果控制鏈斷了，后果將會很嚴重。這就需要更多的員工監督、檢查和實施，內部會計控制能力還需要加強。通過這種方式，內部會計控制將不可避免地增加操作的成本。然而，如果控制過于簡單，沒有得到應有的效果，漏洞在經營管理的過程中，可以提高欺詐的可能性，可能使企業花費的更多。因此，內部會計控制的設計和運行，應該充分考慮企業自身的情況，每個企業都會不同，要充分考慮運行成本和操作成本，這可能是導致內控不合理的一個原因。
（二）執行人員串通舞弊和管理越權
會計內部控制明確規定了不相容職務相分離的原則。這樣就會存在舞弊的嫌疑，而且內控得不到有效管理�；蛘呤菆绦腥藛T不是一個人，但是兩人合伙串通起來舞弊或者包庇，又或者管理內控的人是自己家親戚，這都能導致內控存在問題。此外，通過舞弊許多大公司的財務報告或者傳遞虛假信息來干涉管理當局。在某些情況下，控制功能有過多的權利，企業內部有人犯了錯，可能會賄賂管理高層，造成管理高層對其睜一只眼閉一只眼，不去管理，造成企業損失嚴重。
�。ㄈ┢髽I經濟環境的影響
內部會計控制系統，還受經濟環境的影響。在不斷變化的環境中，企業為了生存和發展，必須不斷調整自己企業的經營方針和發展戰略，以適應不斷變化的環境，如果不去考慮經濟環境的影響，企業很難去適應環境，對內控來說不是一件好事。經濟環境的影響對企業來說是一個不小的沖擊，在設計內控問題上要充分考慮經濟環境的影響。尤其是作為行業里的領軍人物，一定要考慮經濟環境的影響，這對內控來說也是一個不可忽視的問題，會影響內控。
五、加強會計內部控制的建議
（一）定期進行員工培訓
據了解，一些企業的員工對內部會計控制認識不足，很大程度上是員工的思想沒有跟上時代的發展，所以為了能適應企業的需要，企業就要定期讓員工參加必要的培訓，以便他們能跟上發展的需要，企業可以外聘外面的專家來公司講課，或者把員工送到外面去參加學術會議。定期對員工進行培訓，他們就能為公司的發展出謀劃策，可以使公司快速發展。
（二）監事會要起到一定的監督作用
一些企業作為一個上市公司，它的實力是不容小覷的，但是近幾年，有些公司的財務開始下滑，究其原因，他們的共性是內部存在嚴重的內部監管不到位問題。所以為了解決好這一問題，監事會必須最大限度發揮出它應有的作用。監事會在企業中的地位也是非常重要的，一個企業沒有人監督，什么事都董事長、總經理說了算，那么股東的利益誰來保護？所以企業要想長久發展下去，監事會不能放任不管，要起到一定的作用，保護好中小股東的利益。當企業發展的某項業務有可能會損害其他人的利益時，這時監事會就不能坐視不管了，一定要監督到底，必要時可以請司法部門介入。
�。ㄈ┘訌姇嫏C構的獨立性
企業應按照法律規定，針對企業自身的特點，要保持會計機構的中立性。內部需求，是對企業內部會計機構人員的要求，不應該讓自己染上可能會存在的麻煩，時刻保持謹慎，保持一個會計人員應該有的職業操守。外部需求，是對指定的業務會計核算人員的要求，根據《會計法》會計機構設置，主管機構與定點銷售部門負責會計憑證，會計賬簿，會計報表的編制，逐步完善。會計機構應當建立會計內部審計工作，先把內部審計工作做好了，保證審計效果的正確性�；巳藛T根據各單位的實際情況可以是專職人員，也可以是兼職人員。應會計人員管理的要求，會計人員必須取得會計從業資格證書，并具備必要的職業道德。如果有條件，大中型企業應該設立內部會計機構，這樣可以保證審計的正確性和有效性。
（四）崗位職務分工
不相容職責相分離，這個體現了內部會計控制的獨立性。由于會計的工作崗位的特殊性，不可避免會出現以下情況：同一個人負責現金收集和應收賬款會計記錄，同一個人同時負責檢查和采購訂單運費的批準，負責審查和通過審核的付款金額和采購訂單審批，可能是偽造的銷售業務和支付，造成現金腐敗。因此，不相容職務分離原則是非常重要的，這樣可以保證會計記錄的真實性和報表的準確性。企業應該樹立和落實會計人員崗位責任制度，加強會計人員管理，提高工作作風，充分提高員工工作效率。同時要分清責任不能混淆，嚴肅紀律，嚴格考核；還要加強會計工作，使一些工作標準化。南風化工集團股份有限公司應把不相容職務相分離的原則保持著，恪守工作準則，建立會計崗位責任制度，明確各自的責任。企業內部的會計機構，確保和會計相關業務彼此不相容職務分離，起到監督作用，防止可能出現的欺詐或可覆蓋的錯誤。每個會計人員要切實落實責任，應該從大局出發，協調，密切配合，共同做好本企業會計工作。
六、結語
綜上所述，企業的會計內部控制一直是最核心的問題，經過對一些企業的分析，找到了這些企業內部會計控制不健全的問題和原因，并相應的提出了一些改進的建議。內部會計控制不可能一下就達到我們設想的狀態，事實上，我們想的永遠都是理論，真正實踐起來可能會有一些偏差。我們只是通過一些分析想要讓內控達到更完善一點。會計內部控制永遠都不可能說完美，隨著外部環境的變化，對內控的要求也在不斷提高，企業要不斷更新內部會計控制體系，以適應不斷變化的環境，使企業的內控發揮應有的作用，在內控的完善下，使企業的發展變的更好。有效的內部會計控制是永恒的可持續發展模式，這樣公司才能夠保證會計信息的真實性和可靠性，提高會計信息，以確保企業資產的安全和完整，對企業起著非常重要的作用。企業在內控的不斷完善下能夠蒸蒸日上。
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會計控制論文10
一、前言
內部控制工作依賴一系列制度規范，具有較強的制度性，實質是事業單位為了實現發展目標，促使決策最大程度的執行，使會計信息的真實性、準確性得到保障。內部控制的主要目標是保證資產的安全性、經營管理的合法性及行為的合規性，保證財務報告等相關信息的真實性和有效性。鑒于事業單位為社會提供公共產品或服務的特殊屬性，加強內部管理，完善事業單位內部會計控制制度十分必要。在新時期，我國事業單位財務會計內部控制工作還存在很多問題，本文致力于分析我國事業單位內部會計控制制度存在的問題，探討采取有效措施加強和完善我國事業單位內部會計控制制度。
二、事業單位財務內部控制工作存在的幾點問題
目前我國事業單位內部控制仍存在很多問題，比較突出的包括思想認識不到位、內部控制制度不受重視、會計核算不規范、財務控制存在漏洞、內部控制制度不健全、執行制度缺乏力度、崗位分工不合規定等。
�。�1）思想認識明顯不到位，不夠重視內部控制工作的重要性。很多事業單位領導及財務部門對會計內部控制不重視，也有許多單位的“一把手”缺乏對內部控制知識的了解，對建立內部會計控制制度不夠重視。還有些單位領導認為會計內控是財務部門的事，與其他部門無關，財務部門想實施會計內控但得不到領導及其相關部門的支持，因而無法堅持。
�。�2）會計核算工作隨處存在不規范的情況，財務控制漏洞很多。一部分行政事業單位存在單位原始憑證管理工作不規范的情況，同時其賬務核算處理工作也缺乏標準，相關復核制度以及審批制度缺乏，直接影響記賬以及對賬工作。與此同時，還存在材料管理問題。
（3）內控制度不健全，制度執行力度不足。有的單位制定了一些會計內控制度和辦法，在實際工作中，因為制度陳舊，導致制度難以第一時間執行，甚至有些單位根本沒有執行。或者，有些事業單位在結合實際工作的基礎上完成了內控制度的建立，但在實際執行的時候，會因為高層領導的意愿，就改變制度的執行，許多個重要環節執行的時候被省略辦理，權責不清。這導致內控制度執行力力度缺乏，制定的制度以及相應的辦法都沒有得到切實有效的落實。
�。�4）崗位分工不合規定，防范功能難以發揮�！稌嫹ā穼氖聲嫻ぷ鞯腵人員有明確的從業資格及專業能力要求，有些會計人員業務素質較低，缺乏對違法違紀行為的辨別和拒絕能力，在執行會計制度、法規的過程中很容易出現偏差和錯誤，從而造成不應有的損失；有些在組織機構和崗位設置時，不相容職務相互分離的原則沒有得到執行，或是在機構和崗位設置上體現了相互分離的原則，但在實際運行中沒有按照相互分離的原則實施；有些相關人員在履行自己的職責時不能按制度原則辦事，導致內部控制的防范性功能不能得到充分運用。
三、事業單位財務內部控制強化的措施
1.加強領導，增強內部控制意識
良好的內部控制既能糾錯防弊，又能提高管理效率，起到事前預防、事中控制、事后監督的作用。按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，要對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。因此，要建立健全內部會計控制，首先應將事業單位內部會計控制的有效性與對單位負責人的業績考核結合起來，強化單位負責人的第一責任主體意識和會計法規意識。使他們主動參與內部會計控制制度建設，自覺遵守相關法律法規的規定，將內部會計控制工作落到實處。其次，財會部門要提高自身素質，提高建立健全會計內控的責任意識。再次，相關部門要強化內控意識，實施會計內控不僅是財務部門的事，有關經濟業務涉及所有部門都是內控的范圍。因此，單位內各部門都應具備內控理念，與財務部門共同承擔內控責任。
2.日常管理工作需強化，實現會計工作的規范化發展
在實際工作中，崗位之間存在相互牽制的作用，這個作用可以通過網絡信息系統來實現強化。防止錯誤以及弊端的存在，堅持防范于未然的原則，在上述的基礎上加強會計記錄的真實性和完整性；同時，在實際工作中需遵守相應的會計基礎工作規范，運用標準化及規范化的會計處理方法處理單位業務工作。
3.內部控制制度得到健全，財務管理水平得到改善
內部控制制度不盡完善，主要體現在固定資產利用情況、人員增減情況、開支水平等。在實際落實單位內控工作的過程中，要善于發現問題，并對以往發現的問題進行總結，實現內部會計控制工作的不斷完善。所以，在完成內部控制制度制定與完善的過程中，需要密切結合財務管理工作的重要性及財務監督工作的重要性。
4.促使內部審計工作得到進一步強化，促使財政監督管理力度得到強化
審計部門要在開展實際工作的過程中，對單位完成內控制度的工作進行定期的評價，及時發現內控制度所存在的缺陷及問題，在分析問題的基礎上進行對癥下藥的整改，在強化審計工作的過程中推動內控工作的不斷完善。財政部門要進一步強化事業單位內部會計控制指導力度及檢查力度，從根本上提升財務會計工作的質量以及效率。如果在實際工作中存在違反相關財經制度、違反內控制度的單位，就要在分析其嚴重性的基礎上，依據相關法規規定進行嚴罰處理，促使監督以及管理的力度得到有效的提升。
在實際工作中，要想事業單位經營管理的合法和合規、資產安全得到保障，就需要不斷完善事業單位的內部控制制度，并不斷總結實際工作中存在的問題，結合科技手段完善財務制度和內控制度，切實從根本上滿足事業單位實際發展的需要。
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會計控制論文11
在計算機信息系統環境下，建立健全一套完整的企業財務會計的內部控制制度是必要的。企業財務會計的內部控制制度是企業內部控制制度重要組成部分，我認為一個企業應該在考慮成本效益原則的基礎上，從以下著手建立企業財務會計的內部控制制度。
一般的財務軟件自身都控制功能，在實踐中要充分運用。如權限管理，利用會計人員間的不同分工設置不同的操作權限，進行互相監督、互相牽制。操作權限控制是軟件系統在開發過程中預先設定的，是按照不同的業務分工設置不同的操作權限進行的管理和控制。不同的管理級別或不同層次的操作權限應采用不同的資格確認方法。系統管理員擁有最高級管理權限，負責制度的制定、操作員的設置、權限的授予、操作密碼的設定等權限。要保證這些控制功能的有效執行必須建立一套完整的會計信息系統內部控制制度，該制度要包括一般控制和應用控制。
1、一般控制由下面幾個方面組成：
�。�1）組織和管理上的控制企業首先要建立與之相適應的組織機構，如增加計算機信息系統管理部門或人員。在管理上建立與之相適應的制度，如機房管理制度、計算機維護管理制度、日常操作管理制度、憑證稽核制度、檔案備份制度等。
（2）開發上的控制有效的內部控制首先設計要合理，設計不合理的內部控制在實施過程中即使有非常嚴密的控制措施，實施也會無效，也就是說會計的信息系統控制的有效性在一定程度上取決于開發軟件是否合理，因此要加強軟件開發的控制。在系統開發前，要進行詳細的可行性研究；在系統開發過程中，內審和風險管理人員要參與系統控制功能設計；在系統測試階段，要按照測試標準進行嚴格測試。做好人員和設備等資源的整合配置和初始數據的安全導入。新舊系統需并行運行至少三個月。
�。�3）加強會計信息系統的環境控制會計信息系統的環境控制，硬件環境是基礎，設備的正常運行是會計數據處理的基礎，設備的配置和質量直接影響數據處理的結果的可靠性。所以，硬件管理制度是必不可少的，包括對設備所處的環境進行的溫度、防盜等防范工作。并且要定期查毒、殺毒，避免病毒損壞軟硬件，造成數據丟失。
（4）操作上的控制在計算機的接觸上要建立密碼制度，管理員密碼由專人設置和保管，不可公開；會計人員密碼自行設置，自行保管。并且密碼不應只用數字和字母。
�。�5）數據存儲和檢索控制對于存儲數據的光盤或磁盤要有專人負責，在保管存放上要便于資料的調用，可以對儲存數據的各種磁盤或光盤進行標號。數據的修改或更新要有授權，未經批準或不符合批準權限的不得更正，保證數據的`修改更新要有修改通知書、更新通知書等書面授權證明以免重要數據丟失或破壞。
2、應用控制由下面幾個方面組成：
�。�1）數據輸入控制數據輸入控制要保證輸入的數據經過授權和對輸入數據的準確性進行校驗。目前大部分企業對數據輸入的控制均作了嚴格的規定，有效的保證了數據輸入的準確性。
�。�2）數據通訊控制企業應通過各種技術手段保證數據在傳輸過程中的準確、安全。例如每次數據傳輸時都要有時間、日期、記號。傳輸時要有發送和接受的標識，收到被傳輸的數據時要有肯定確認的信息反饋回去等等。
�。�3）數據處理控制數據處理控制主要包括數據處理有效性和可靠性控制，該項控制與手工財務數據處理不同，在會計信息系統性，原始數據的錄入時關鍵，錄入的原始數據無誤，處理結果一般不會出現差錯。在數據處理中要注意按照恰當的程序執行，為明確責任要保證相關部門和責任人的簽字。
（4）數據輸出控制數據輸出控制首先要確認數據的輸出是否得到授權；其次要保證輸出與輸入數據的一致性；三是要評價輸出數據的相關性，即輸出的數據要滿足使用使用者的需要。
總之，實行會計信息系統的的企業要加強和完善會計信息系統的內部控制，內部控制的好壞關系企業經營管理的好壞，直接影響經濟效益。在計算機信息系統下，企業財務會計建立健全內部控制制度是有時代性、特殊性的，我們不但要借鑒國外的經驗，而且要結合自身的實際情況，在實踐中不斷發展、不斷完善，以適應市場競爭的需要。
會計控制論文12
財務會計作為企業源源不斷獲得資金流的關鍵，需要實現產品價值的增值并通過市場銷售得到資金回流。隨著我國社會主義市場經濟改革的不斷深入，市場中涌現了各種新興中小企業。各企業為了爭奪市場份額，不惜進行惡性競爭，造成市場秩序混亂。因此在目前這種惡化的市場秩序下，企業不僅要考慮利益的最大化，還需要根據成本減少銷售成本支出。對于財務會計部門，最主要的就是減少稅收支出降低融資成本，加強現金管理，拓寬融資渠道，完成企業的銷售目標。
一、銷售環節中的財務會計問題
對資金管理的重視度不高。隨著社會主義市場經濟的不斷深入發展，各種中小型企業逐漸建立成熟，由于其不遵循良好的市場競爭規則，造成市場競爭混亂，使企業的存貨不斷增加，占用了企業大量的流動資金。另一方面，由于企業不重視上下游供應商和客戶的債務問題，使企業資金難以回籠，從而造成企業的資金流斷裂，進一步影響銷售中的價格，并因此造成企業銷售環節成本的上升。同時由于財務會計部門對資金的管理力度不夠，容易造成各業務部門私吞資金，給企業發展帶來嚴重后果。
不合理的融資手段。企業在進行正常銷售活動中必須使用大量的資金進行宣傳推廣。日漸上漲的物價使各種成本因此上升。而企業融資的重要途徑之一就是銀行貸款。但是由于近期國家緊縮的貨幣政策與財政政策，造成銀行收緊銀根，增加貸款審批條件與流程，使企業更難從銀行拿到資金。從而造成企業的資金不足，財務負擔加大，財務費用成本增加，并因此影響銷售環節，給商品的銷售帶來巨大的成本壓力，造成企業的不良發展。
企業的稅收統籌工作存在失誤。稅收是國家保證運轉的基本經濟來源，現階段雖然由于市場不景氣，庫存較多，企業應繳稅款減少，但由于某些企業在銷售過程中產生了大量子公司，是當地稅務部門的繳稅大戶。突然降低的稅額容易引起稅務部門的關注，從而增加銷售公司的納稅風險。同時由于各個子公司在不同行業，納稅科目繁瑣，增加企業的納稅成本。另外由于稅法的相關規定，兼營企業從高適用稅率，造成了企業的稅收支出大大增加。
二、財務會計在銷售中應采取的措施
增強企業資金管理。企業的資金管理主要分為兩個方面：一是要確保企業資金的正常流動，降低融資成本。企業財務會計部門需要重視資金的入賬結算和管理工作，制定完整的資金預算與結算體系。財務會計在銷售中的作用不僅僅是掌控財務，應更多的根據現有的財務情況，對銷售給出正確的指導性方針，及時回籠資金，更好的服務于銷售，使資金發揮最大的效用，進一步增加企業的銷售效益。二是要創新資金的管理方式。由于舊的資金管理方式存在很大的不足，企業應根據自身條件，結合同行業企業的資金管理成功案例的基礎上，發展出適合企業自身的財務管理新方式，并用此應用于銷售，提高銷售部門的效率。新管理方式主要體現在增強對財務主管部門的.掌控，通過對財務管理部門的輪換，發現其中的問題，切實加強企業對財務部門資金的掌控能力，從而對銷售部門提供強有力的幫助，加強銷售的創新與優化
增加企業的融資手段。財務部門應根據企業自身的條件，加強與金融服務行業的聯系，拓寬企業的融資渠道與融資手段。在與銀行的交流中，委托銀行為企業辦理相關的貸款、票據業務。財務會計部門應加強票據的管理，制定正確完整的相關票據管理制度，提高銀行貸款的通過率，降低資金占用時間，提高企業資金效率，從而提高銷售部門的銷售效率。同時財務會計部門應拓寬企業的融資渠道，為企業尋求更多更優質的資金來源，減少銷售部門的資金壓力，實現銷售部門的創新。
做好企業稅收統籌工作。企業在銷售環節的稅收工作中，應根據企業的狀況，從全局角度降低企業稅收成本，減少發票的中介環節，加強發票管理。這可以避免亂開發票的現象的同時，減少不必要的稅務支出，從而為企業降低資金支出成本，提高企業效益。同時企業應加強對子公司的控制力度，協調好子公司與當地稅務部門的矛盾，降低企業稅務支出，減少企業的資金壓力。對收回的發票進行統一管理，審核發票的真實性有效性，減輕銷售部門的風險，完成銷售部門的優化。
三、財務會計在銷售中的角色扮演
隨著會計制度在我國的不斷發展與完善，財務會計在企業中的作用越來越明顯。財務會計在正常的企業生產銷售環節體現的價值也逐漸受到重視。在銷售環節，財務會計應保證企業銷售款項的及時入賬，以保障企業新一輪的生產活動。同時為了應對日漸惡劣的市場競爭環境，財務會計應采取更優惠的貨幣政策和批量政策，盤活資金，減輕企業負擔。同時應幫助銷售部門采取模糊且靈活的定價策略和化整為零的銷售策略，使銷售部門占據市場的主動性，獲得更大的市場份額。財務會計同時應根據企業自身的發展狀況，結合企業資金量，為銷售部門提供建設性的建議，以幫助銷售部門完成銷售的創新和優化，提高企業的運轉效率，增加企業的收益。
四、結束語
在目前市場不景氣的情況下，財務會計部門應主動挑起重擔。但單純依靠財務會計部門難以根本上解決企業的資金效益問題，企業應號召各部門加強與財務會計部門的聯系，積極配合工作，從多角度解決問題，才能真正提高企業效益。同時財務部門應積極發揮企業在銷售中的作用，正確指導銷售的各個環節，實現真正的銷售創新與優化，完成財務部門在銷售過程中“幕僚”的角色扮演。
會計控制論文13
摘要：本文分析醫院內部會計控制存在的問題，在此基礎上提出遵循內部會計控制原則，并對加強醫院內部會計控制采取的對策措施進行了分析、思考、探討和論述。
關鍵詞：醫院內部會計控制；財務管理；會計基礎
一、引言
隨著醫療改革的不斷深化，醫院內部會計控制凸顯重要，醫院內部會計控制是醫院為了加強財務管理，提高會計信息質量、規范財務管理行為，堵塞醫院管理漏洞，加強醫院往來帳管理和醫院財務風險預防與控制，保護醫院固定資產安全完整，而制定和實施的一系列會計管理控制方法、措施和程序。加強醫院內部會計控制是保證國家《會計法》和《醫院會計制度》等有關經濟法律法規和醫院內部財務管理規章制度有效的貫徹執行。不斷強化和改進醫院內部會計控制，是擺在所有醫院管理面前的一個重要課題。
二、醫院內部會計控制存在的主要問題分析
醫院內部會計控制是一項系統工程，它涉及到醫院的方方面面管理。醫院內部會計控制存在的主要問題表現在以下九個方面。一是醫院主要領導對內部會計控制的意識程度低下，沒有形成全院良好的內部會計控制環境。實踐證明：醫院內部會計控制作用是否有成效，其中很大程度上：一方面取決于醫院領導對進行實施醫院內部會計控制的重視程度；另一方面取決于全院醫務人員，特別管理人員對內部會計控制的認識。醫院主要領導對開展實施內部會計控制的意識高低和全院醫護人員及管理人員對開展實施內部會計控制認識程度，是界定醫院內部會計控制體系建立和運行效果的關鍵因素。實際上，眾多的醫院重醫療，輕財務管理這在一定程度上是客觀存在的。據筆者所知：許多醫院領導對建立健全醫院內部會計控制的必要性和重要性及重要意義作用認識不足，因而對醫院內部會計控制不重視。在許多醫院醫護人員眼里，醫院財務工作就是報報銷，收收款，付付錢。致使有的醫院內部會計控制停留在形式上。二是預算管理是醫院內部會計控制的重要內容。當前，醫院在制定財務預算時設有綜合考慮到醫療市場及醫院本身狀況和醫院發展要求，財務預算的制定和在執行過程中主觀隨意性大，缺乏科學性。三是目前大多數醫院只是進行事后成本核算，醫院的財務會計仍習慣于延續“記帳式”會計模式，反映的是事后成本會計信息。沒有將管理會應用到醫院財務管理，缺乏會計監督職能作用的發揮。四是缺少必要的醫院內部會計控制規章制度。有的醫院沒有形成系統的內部會計管理控制制度，有的醫院既是有內部會計控制規章制度，但是沒有認真組織執行落實。五是會計電算化系統下差錯的控制問題。在傳統手工會計系統下，數據處理環節相對分散，一個環節數據出現錯誤，下一個環節還可以發現并更正。醫院實行會計電算化系統數據處理集中化、自動化，數據可以轉入、拷貝。因此，一個會計數據錯誤往往會重復出現幾次，從一個環節蔓延到其它環節，導致整個系統數據失真。六是收支管理失控問題。有的醫院擴大收支范圍，對項目資金的使用沒能做到專戶管理、�？钍褂�、存在巧立名目、擠占資金、挪用問題。七是物質和固定資產管理失控，帳務不符，在一定范圍內客觀存在的。八是會計基礎工作薄弱。主要反映在記賬憑證、票據管理、會計核算等方面的問題。八是醫院財會人員職業道德素質和業務素質的問題。金錢的誘惑，使有的醫院財會人員違規違法或因財會人員會計專業理論水平低和實際會計職業判斷能力差，使醫院內部會計控制出現問題。綜上所述，醫院在實施內部會計控制過程中，要客觀準確地分析存在的問題，有針對性地進行整改，從而推進醫院內部會計控制的順利，有序進行。
三、醫院內部會計控制要遵循內部會計控制原則
醫院內部會計控制體系的建立要遵循內部會計控制原則，只有在內部會計控制原則的指導下，醫院內部會計控制體系的建立才具有科學性和可控性。首先，全面性原則。醫院內部會計控制應當貫穿于醫院決策、執行和監督全過程，覆蓋醫院所屬職能部門、科室和各種經濟業務和事項。其次，制衡性原則。醫院內部會計控制應當在會計崗位及職責、權限的設置上確保不相容職務分離，在機構設置，業務范圍、權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時要兼顧醫院運營效率。再次，適應性原則。20xx年1月1日新《醫院會計制度》在全國所有公立醫院實行。新修訂的《醫院會計制度》充分體現了醫院公益性的特點，提出以“資產、負債、凈資產、收入和費用”等作為醫院會計核算五要素，醫院的'收支管理和成本核算；醫療成本歸集與控制；會計科目和醫院財務報告等方面都得到了明確和加強。隨著國家醫療制度改革的不斷深入發展和貫徹《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》的進行，以及國家新的醫療制度改革政策的出臺。醫院內部會計控制要與時俱進，適時填充內部會計控制新內容，管理是動態的管理，而不是靜態的。這是醫院內部會計控制“適應性原則”的要求。最后，成本效益原則。醫院內部會計控制應權衡成本與預期經濟效益。醫院內部會計控制的目的是節約醫院費用支出，實現系統嚴細化財務管理，控制降低醫院成本，提高醫院醫療經濟效益。
四、加強醫院內部會計控制的對策措施
我國醫療改革勢在必行，醫療改革是大勢所趨，人心所向。加強醫院內部會計控制，是醫院加強管理的必然要求。一是著力提高醫院領導層及財務人員的內部會計控制意識，顯得極其重要。只有醫院的領導層及財務人員實施醫院內部會計控制的思想意識高，才能導向出實施內部會計控制的積極性和創造性。二是加強醫院內部會計控制制度建設。醫院要認真做好財務管理制度建設。沈陽市第四人民醫院，院領導親自抓醫院內部會計控制。以“會計準則”、“會計法”、新修訂的“醫院會計制度”和經濟科學出版社出版，國家財政部會計司20xx年7月發布《會計內部控制規范講解》為依據，并結合本院內部會計控制的實際狀況，制定了沈陽市第四人民醫院“資金管理辦法”、“固定資產核算管理辦法”、“成本費用控制辦法”、“應收帳款管理控制制度”、“藥品費用管理辦法”等一整套內部會計控制制度。這些內部會計控制制度主要是針對醫院經濟事項的管理控制而言。與此同時，對醫院醫務人員及管理人員，根據人是加強醫院內部會計控制最積極、最關鍵和最重要的要素。對醫院各類人員，特別是對醫院財會人員、管錢、管物人員建立了工作標準。明確不相容職務的分離和確定了工作范圍、工作程序和工作業務與要求等內容，并把著力點投放在抓醫院內部會計控制制度的落實上，有效地規范了醫院內部會計控制經濟事項的管理和工作行為。在會計資料的合法性、真實性和財物的安全性等方面加以會計控制。根據會計工作特點設置相應的會計崗位，做到按事設崗、按崗設人、職責明確、相互制衡。注重崗位之間的相互牽制作用，以便相互監督、相互制約，預防發生錯誤和弊端。使會計的財務活動，能按照客觀要求規范會計處理程序，達到會計業務處理規范化、標準化，避免會計工作手續不嚴、職責不清等現象的發生。建立完善的會計處理程序，應包括會計科目設置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿的設置與記賬要求等。三是在會計電算化系統環境下，對財務軟件的開發人員、維護人員和會計業務操作員、出納員進行合理的崗位分工，形成三類工作崗位。系統設計與維護崗位、財務處理崗位和專業核算崗位，堅持不相容崗位相分離。四是加強醫院財產物資管理控制。固定資產是醫院生存和發展的基礎，為提高診療技術，近些年來醫院引進了多種先進檢查儀器設備。健全固定資產管理制度，選用合理的折舊方法，提高設備使用效率，定期對財產物資進行全面清查盤點，加強固定資產的保養，延長固定資產使用年限。五是加強醫院財務預算。醫院的一切經營決策應該以財務預算和詳細的財務分析及醫院財務會計的核算數據作為基礎和依據，通過加強醫院財務預算，測算設備的投資回報率，盡快回籠資金，使醫院有限的資金發揮更大的經濟效益。六是加強醫院會計基礎工作。要抓好憑證控制；帳薄控制；報表控制；核對控制。七是竭力提高醫院財會人員的綜合素質。改革的發展和知識經濟時代的到來，要求醫院的財會人員應具備復合型、高素質的特點。深化專業知識，提高專業技能。通過對醫院財會人員的繼續教育，使其能及時、準確掌握會計理論和務實、財會法規制度等專業知識。掌握國外的會計理論，國際會計準則等國外會計理論知識，以適應醫院改革與我國會計與國際接軌的需要。加強財會人員職業道德教育，提高職業道德水平。通過職業道德教育，使醫院財會人員牢固樹立遵守誠實、信用的基本職業道德規范。從而全力推進醫院內部會計控制。
會計控制論文14
摘要：現如今，電子信息技術推動了企業的信息化發展，這一技術為企業管理提供方便時，也改變了企業財務管理環境。為進一步實現企業會計電算化控制與管理，論文從會計電算化內部控制問題為根基點，認為企業會計電算化內部控制問題頗多，不準確的原始數據操作、較低的會計電算化人員素質、不全面的電算化會計安全管理控制以及不嚴格的電算化內部審計監督工作等問題的存在，導致企業會計電算化信息管理進程減緩。為解決以上問題，論文總結了要提高原始數據輸入準確率、加大會計人員培訓工作、加強會計基礎管理、提高內部審計監督力度等對策。
關鍵詞：會計電算化內部控制應對策略
企業的發展離不開財務管理，更需要一套切實可行的內部控制體系。就以企業電算化內部控制來說，實現企業電算化內部控制既符合信息化時代發展需求，也和電子商務發展要求相吻合。然而會計電算化內部控制現狀不容樂觀，各種問題的存在和企業可持續發展要求不符合，更不利于和諧社會的建設與發展。因此論文從會計電算化內部控制問題根源出發，總結會計電算化內部控制的應對策略有很大的研究意義。
一、會計電算化內部控制問題
第一，原始數據操作不準確。企業會計電算化內部控制環節，財務數據不能全自動化處理，仍需要原始數據人工輸入，一旦原始數據輸入錯誤，整個財務數據需要重新核算與校對。這就導致會計電算化的信息處理準確度不高，增加了企業會計電算化處理的工作量，后續計算工作進程減慢。
第二，會計電算化人員素質低。當前企業會計電算化內部控制中，對財務人員提出了更全面的技能要求，不僅要掌握專業化的計算機軟件操作能力，也要有專業的知識技能與理論知識。然而企業電算化內部人員的工作階段，計算機軟件操作培訓力度不夠，絕大部分的內部工作人員沒有充分運用操作培訓的技巧，以至于工作人員工作過程態度不嚴謹。
第三，電算化會計安全管理控制功能不全面。不同的企業會計電算化內部控制采取的方法不同，但絕大多數企業會計軟件通用，并由程序員參與開發，有通用的用戶界面與系統報表處理平臺，但這些功能和用戶實際需求差距較大，尤其是報表處理過程，數據保密性與數據安全性較差。較為嚴重的是電算化會計安全管理缺乏規范化與嚴謹性，數據的保存階段依然有一些會計工作人員非法篡改，和企業嚴謹科學的會計管理態度不符合。
第四，電算化內部審計監督力度不足。企業電算化內部控制需有一套行之有效的內部審計監督制度，但公司財務管理的內部審計監督制度不完善。主要原因是內部審計人員專業技能不高，電算化特點不了解，也很難規避電算化的各種風險，導致企業會計電算化的內部審計的監督效果不佳。
二、會計電算化內部控制對策
第一，提高原始數據輸入的'準確率。企業會計電算化內部控制過程，需要加強數據輸入憑證審核與輸入管理的控制，也要遵循原始憑證的合理性、合法性，更要從賬務處理角度出發，確定準確無誤的數據輸入。
第二，加強會計人員的培訓工作，提高會計電算化人員綜合素質。要想推動企業會計電算化的發展，應順應信息時代發展方向，加大會計人員計算機應用培訓力度，加強會計人員職業道德教育工作。企業培訓部門也要逐步提升會計人員的責任心與細心嚴謹的態度，從會計電算化內部控制角度出發，全面保障會計電算化內部控制的高水平。
第三，抓管理，完善電算化會計基礎管理工作。應明確劃分會計人員的崗位職責，設計規范的會計操作流程，提高會計信息資料的正確性。遵循嚴謹態度劃分工作職責，做好系統開發與發展職務的關系，正確處理電算審核職務與數據保護管理職務之間的關系，明晰審核記賬職務與數據錄入職務的關系，最后做好系統檔案管理職務與系統操作職務的關系。完善電算化會計基礎管理工作時，建立豐富多元化的會計軟件專設模塊，不僅提供簡單財務功能，也要從財務分析角度，做好會計軟件報表功能完善工作，逐步增加財務管理功能，滿足企業財務的信息化管理需要。
第四，加大電算化內部審計監督力度。設置內部審計線索，加強系統軟件運行質量審計，為進一步開展審計工作，做好會計憑證、會計報表的操作工作。加強內部控制系統控制質量的審計，及時發現內部審計過程存在的問題，相關管理人員更要從問題根源提出相應改進措施。
參考文獻：
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會計控制論文15
企業會計內部控制制度是現代企業經濟管理體系的重要組成部分，是企業內部控制體系的重要組成內容。社會經濟的快速發展要求高質量、高效率的企業會計內部控制工作，也促使企業不斷完善和加強企業會計內部控制，然而，目前企業會計內部控制過程存在著許多問題，如何針對這些問題找出科學合理的措施成為社會各界關注的熱點，也成為現代企業面臨的一大挑戰。
1．企業會計內部控制中存在的問題
1．1財務制度不健全
現代企業財務制度不健全主要受到兩方面不利因素的制約，分別是外部環境因素和內部環境因素。其中外部環境因素主要是國家相關的法制建設不健全，管理措施不完善和其他外部不利因素阻礙企業會計內部控制無法順利開展。內部環境因素主要是企業會計內部控制制度不健全，這導致企業內部負責會計工作的相關工作人員職責劃分不清、責權不明確，主要體現有:有些出納人員既管錢也管賬，有的甚至參與某些辦公物品的采購工作。另外企業會計內部控制過程還缺乏有效的監督制度，導致會計信息失去了真實性和準確性，出現了總賬、明細賬均由一人負責，出納人員一人同時負責銀行支付憑證和銀行印鑒的不合理現象，導致會計工作出現混亂的局面。
1．2內部控制意識淡薄，方法不夠合理
由于企業領導沒有給予會計內部控制應有的重視以及對內部工作監管不力，導致會計內部控制松弛滯后，影響會計工作的正常進行。由于企業會計工作的標準不清晰并且監管不到位，導致有些工作人員違法違規進行無標準操作。由于會計工作過程缺乏有力監管，有些管理者為了達到預期目標，捏造、篡改會計數據和會計報表，使得會計信息無法如實反映企業的真實經營狀況，影響企業未來的計劃和決策，甚至影響企業的長遠發展。另外，目前大多數企業的風險防范意識比較薄弱，對于風險的防范和處理工作還不夠科學有效。很多企業沒有建立風險防范體系，防范工作還停留在紙面上，無法深入人心，這使得很多會計工作人員的防范意識比較薄弱，在面對風險時無法及時找到正確的措施，使企業蒙受不必要的財產損失。
1．3缺乏高素質的會計團隊
會計工作人員是企業會計工作的主體，也是影響企業財務管理水平的重要因素。由于多種原因，目前很多企業的會計工作人員整體水平比較低，缺乏高端管理型人才。由于缺乏有效的監督機制，在會計人員的招聘工作中托關系、走后門的現象比較嚴重，負責招聘工作的人員往往沒有對應聘者的文化水平和專業技術水平進行嚴格的考核，導致企業財務人員的素質比較低下。同時，由于企業會計工作人員存在職責不清、責權不明，招聘員工時往往不能根據職能、部門需要按需招聘，這就導致很多閑職、空職的產生，浪費嚴重。另外，很多企業在員工進入企業工作之后就忽視了對于會計人員的再培訓。會計知識會隨著社會經濟發展而迅速更新。如果會計工作人員沒有進行持續的學習和進步就很難適應發展要求，這不僅使得企業的財務管理水平無法提高、內部控制停滯不前，更造成巨大的資金和人力浪費。
2．解決方法和措施
2．1完善會計內部控制制度
在完善企業內部控制制度之前，首先要做的是多方面考慮，凈化干擾企業會計制度的內外部的不利因素。在企業員工之間要樹立正確的會計控制理念，提高會計內部控制工作的重要性，在企業中營造良好的環境和氛圍，塑造具有自身特色的企業控制管理文化。在完善企業財務制度時，一方面要加強對組織機構的有效治理，合理劃分組織內部關系和權責范圍;另一方面要強化會計管理部門的構建，明確各崗位職能和職責。另外要進一步完善監督機制，合理有效地控制會計財務的過程，確保會計信息的準確性和可靠性。
2．2加強內部控制意識，規范管理方法
企業要加強員工的內部控制意識，樹立內部控制觀念，提高對內部控制的重視程度，深化對于內部控制的認識。建立以預防為主的風險管理體系，企業領導要深化風險轉移工作，企業員工要加強風險防范意識。企業應該建立一套責權分明、運作有序的會計內部控制機制，加強內部控制方法的制定，樹立以人為本的經營理念。完善會計系統，規范控制程序，以會計準則為指導，對基本會計信息進行合理編制。同時，企業要以預算為中心，加強預算控制，保證資金的合理利用。總之，企業領導與員工要站在統一的戰線上齊心協力，共同為企業的發展而努力。
2．3提高會計人員的素質
良好的企業會計內部控制體系需要優秀的會計工作人員，因此，企業做好高素質會計隊伍的.工作意義重大。企業可以從兩方面來提高會計人員的素質:一方面，企業要嚴格監督會計人員的招聘工作過程，嚴禁出現托關系、走后門的現象;招聘工作要以具體部門，具體職能需要來制定合理的招聘人數，避免出現職位閑置或某些部門因工作人員不夠而無法開展工作的現象。同時要認真考核應聘者的知識文化水平和相關技術水平，注重應聘者的管理才能。對于已經進入企業的工作人員，要加強對其的培訓和再教育工作，積極開展技能知識講座、在崗培訓等活動，并鼓勵員工踴躍參加，注重培養員工的崗位意識、風險意識、責任意識等，全面提高員工的素質和水平。另外，企業要積極引進高端人才，不斷壯大會計隊伍。
3．結束語
現代企業的會計內部控制已經成為現代企業改革的重點內容，其對于企業的內部管理工作具有十分重要的作用，也是現代企業獲得最大競爭力的有效途徑。然而，在企業會計內部控制工作中存在著許多問題，企業要針對這些問題，不斷地完善企業財務制度、監督制度和管理制度，樹立內部控制觀念，提高會計人員的素質和水平，并且要積極總結會計內部控制工作中的經驗，為企業內部控制的其他工作積累寶貴經驗。
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