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論文淺析商業(yè)銀行會計風(fēng)險控制存在的問題及對策
一、 前言部分：
金融案件頻發(fā)。山西金融詐騙大案、中國銀行哈爾濱高山案、農(nóng)行內(nèi)蒙古金融大案、中國銀行北京分行騙貸案等，引起社會各界震驚。去年，在國新辦舉辦的新聞發(fā)布會上，審計署審計長劉家義指出了審計署20xx年底對工農(nóng)建三大國有銀行審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題。從審計的結(jié)果看，問題集中體現(xiàn)在兩個方面：第一，這三大銀行的一些分支機構(gòu)，尤其是基層行，風(fēng)險控制還比較薄弱。第二，還存在一些重大的違法違規(guī)問題。20xx年，審計金融機構(gòu)揭露和查處的重大違法違規(guī)和經(jīng)濟的犯罪線索20件，涉案金額即案值達(dá)60億元，工農(nóng)建三個銀行的大概占了一半。有的案件作案時間長達(dá)數(shù)年之久，作案手法也算不上高明，卻能在很長的時間內(nèi)不被發(fā)現(xiàn)，這就不得不讓我們對商業(yè)銀行的會計風(fēng)險防范內(nèi)控制度落實情況進行重新思考和分析。
從現(xiàn)狀來看，銀行業(yè)所面臨的市場環(huán)境并不樂觀，缺乏健全的市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，金融機構(gòu)規(guī)模擴張不合理，再加上行政權(quán)利對銀行經(jīng)營的干預(yù)，雖然有利于市場效率的提高和利潤的形成，但卻增加了違規(guī)經(jīng)營、從事非法活動的可能性，使銀行風(fēng)險加大。
目前全球銀行及銀行監(jiān)管當(dāng)局對內(nèi)部控制日益關(guān)注。我國也采取了很多措施加強對商業(yè)銀行內(nèi)部控制進行監(jiān)督和評估。以后，越來越多的外資銀行進入中國，要與這些治理完善的外資銀行競爭，必須要加強自身的監(jiān)管和控制，才能立于不敗之地。
二、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢：
近年來國內(nèi)外頻繁發(fā)生銀行倒閉事件，例如英國的巴林銀行，日本的大和銀行，法國的興業(yè)銀行，中國的海南發(fā)展銀行。這些銀行倒閉后引起的矛頭直指銀行的內(nèi)控制度，許多學(xué)者也正在探索銀行風(fēng)險控制的防范問題，并把問題的癥結(jié)歸到了銀行會計風(fēng)險控制。加強和防范銀行會計風(fēng)險，已成為理論界和實務(wù)界關(guān)注的焦點之一。銀行會計風(fēng)險控制作為銀行風(fēng)險控制的一個重要內(nèi)容，越來越受到人們的關(guān)注。
本課題所選的樣本主要是來自于中國知識資源總庫中的中國期刊全文數(shù)據(jù)庫，這些樣本文章基本上能夠代表我國近些年來研究銀行會計風(fēng)險控制的水平，本文期望能夠從中把握我國研究銀行會計風(fēng)險控制的脈搏，對銀行會計風(fēng)險控制的研究現(xiàn)狀作一個較全面的分析。 1：從發(fā)表時間來看，就收集到的資料，我國理論和實務(wù)界對銀行會計風(fēng)險控制的研究，多集中于二十世紀(jì)初期幾年。像上述銀行倒閉的原因，在諸如《會計研究》，《財會通迅》這樣的期刊上都有深入的分析，當(dāng)然也有針對我國現(xiàn)實的關(guān)于銀行會計風(fēng)險控制理論和實務(wù)的探討。這也反映了研究不僅要具有前沿性，更要有現(xiàn)實意義。
2.從論述銀行會計風(fēng)險控制的角度來看，總體上可以分為理論研究和應(yīng)用研究。一般有以下幾個角度的探討：(1)：銀行會計風(fēng)險及內(nèi)控體系建立的探討，（2）：銀行會計風(fēng)險
的表現(xiàn)形勢及其控制的探討，（3）：銀行會計風(fēng)險的成因及防范對策的探討,(4)：銀行會計風(fēng)險控制存在問題及對策的探討,(5)：銀行會計內(nèi)部風(fēng)險控制的思考的探討.
三、主題部分：
1：李榮秀的《試論商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范》中闡述了會計工作作為銀行的一項基礎(chǔ)性工作，肩負(fù)著核算銀行業(yè)務(wù)，反映銀行經(jīng)營成果，預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)展前景，參與銀行經(jīng)營決策等重要職責(zé)，是銀行實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。因此，分析會計風(fēng)險的問題，加強會計風(fēng)險的防范，維護健康的會計秩序，是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動安全進行的基礎(chǔ)和保障。
2：王秀霞 ，王泓所著的《淺談商業(yè)銀行會計風(fēng)險及防范的措施》中指出：隨著商業(yè)銀行改革的不斷深化，我國商業(yè)銀行會計也處于重大變化時期�？v觀國內(nèi)外金融市場，銀行業(yè)正面臨前所未有的風(fēng)險，兼并、倒閉現(xiàn)象日益增加。從風(fēng)險的表現(xiàn)來看，原因是多方面的，但大多數(shù)與會計行為違規(guī)緊密相關(guān)。面對如此風(fēng)險壓力，加強對會計行為的規(guī)范和約束，已是當(dāng)務(wù)之急。會計如何通過其自身的職能去防范與抵御風(fēng)險，是商業(yè)銀行會計面臨的重要課題。此文在分析商業(yè)銀行會計風(fēng)險的基礎(chǔ)上,提出了一些防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險的有效措施。
3：北京林業(yè)大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院的宋曉梅所著的《金融危機背景下的商業(yè)銀行會計風(fēng)險探討》中提出了商業(yè)銀行的會計風(fēng)險，就是在商業(yè)銀行內(nèi)部會計工作組織領(lǐng)導(dǎo)管理機構(gòu)和基層行會計部門所進行的各項會計業(yè)務(wù)中，由于受到來自內(nèi)、外部多種因素的影響，使得會計信息存在重大的失誤或偏差，從而使商業(yè)銀行的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性或不確定性。本文從次貸危機的產(chǎn)生入手，分析了危機對商業(yè)銀行會計風(fēng)險的影響，以及映射出當(dāng)前商業(yè)銀行會計風(fēng)險中存在的具體問題，并有針對性地提出了對策。
去年以來，由美國次貸危機引發(fā)的國際金融危機成為全球投資者關(guān)注的焦點。隨著愈演愈烈的態(tài)勢，很多國家被相繼卷入，我國也不例外。盡管我國對金融危機有一定的抵御能力，但危機本身卻像一面鏡子，映出中國金融市場存在的隱患，對我國商業(yè)銀行的會計風(fēng)險管理提出了新的挑戰(zhàn)。
4：廣州大學(xué)松田學(xué)院經(jīng)濟系的鄒建軍所著的《銀行會計風(fēng)險控制存在的問題及對策》中指出 ：銀行經(jīng)營風(fēng)險存在于銀行各項業(yè)務(wù)活動的始終，銀行會計工作，也是自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程。我國商業(yè)銀行目前所面臨的令人不安的高經(jīng)營風(fēng)險在很大的程度上是與會計有關(guān)的。在銀行風(fēng)險的壓力下，會計如何通過其自身的職能去防范與抵御風(fēng)險，是銀行會計面臨的重要課題。發(fā)生在東南亞國家的嚴(yán)重金融危機已經(jīng)充分證明，防范與抵御金融風(fēng)險以及與此有關(guān)的對市場運行的全面監(jiān)管，很重要的一條就是建立一個科學(xué)嚴(yán)格，跟蹤及時的會計信息系統(tǒng)。銀行會計貫穿于防范與抵御銀行風(fēng)險的全過程，是防范與抵御銀行風(fēng)險不可缺少的一道有效屏障。
5: 阮楊所著的《銀行會計風(fēng)險控制與防范》中指出： 隨著金融環(huán)境的不斷變化，我國銀行業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)。為了實現(xiàn)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的目標(biāo)，必須將內(nèi)部控制的重點放在防范風(fēng)險上。銀行會計是實現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，相對于銀行風(fēng)險控制的整體而言，會計風(fēng)
險控制的重要性不言而喻。目前隨著現(xiàn)代管理手段的不斷發(fā)展，會計控制方法也逐步增多，如何結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營實際，選擇適當(dāng)?shù)目刂品椒?，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，已成為銀行風(fēng)險管理工作的重點。
6：趙麗梅在《財金研究》上發(fā)表的《淺議我國商業(yè)銀行的會計風(fēng)險及其防范》中指出： 隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行發(fā)揮越來越重要的作用。同時，也遇到了越來越大的風(fēng)險。銀行會計直接與票據(jù)、現(xiàn)款打交道，所面臨的是多發(fā)性、多層次、多樣性的風(fēng)險。本文剖析銀行會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式及產(chǎn)生原因，并提出相應(yīng)的防范對策。
會計工作作為銀行的一項基礎(chǔ)性工作，肩負(fù)著銀行核算業(yè)務(wù)，反映銀行經(jīng)營成果，預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)展前景，參與銀行經(jīng)營決策等重要職責(zé)，是銀行實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，銀行會計面臨的風(fēng)險日趨多化、復(fù)雜化和擴大化。從近幾年我國金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生和暴露出來的問題來看，大多數(shù)與執(zhí)行會計制度不嚴(yán)，內(nèi)控制度不健全，會計監(jiān)督乏力有著密切關(guān)系。因此，加強銀行會計風(fēng)險的防范是我國當(dāng)前金融風(fēng)險防范的重要環(huán)節(jié)。
四、總結(jié)部分:
綜上所述，防范銀行會計風(fēng)險是銀行業(yè)面臨的一項挑戰(zhàn)性工作，需要我們在工作中不斷探索和創(chuàng)新。只有有效建立商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范機制，才能更有效地防范和化解金融風(fēng)險，促進商業(yè)銀行又好又快的發(fā)展。
加強國有商業(yè)銀行會計風(fēng)險控制是一項任重而道遠(yuǎn)的任務(wù)，尤其是在國際金融危機的背景下，防范銀行會計風(fēng)險是銀行業(yè)面臨的一項挑戰(zhàn)性工作，是一項不斷需要根據(jù)銀行經(jīng)營環(huán)境變化而變化的新的銀行管理領(lǐng)域，需要我們在工作中不斷探索和創(chuàng)新。只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會計風(fēng)險的高效辦法，才能更有效地防范和化解金融風(fēng)險，促進經(jīng)濟的健康發(fā)展。
雖然銀行會計風(fēng)險不可能完全避免，但只要我們高度重視銀行會計風(fēng)險的防范，加強對銀行會計風(fēng)險表現(xiàn)的研究分析，找準(zhǔn)形成風(fēng)險的癥結(jié)，并從體制、制度、操作手段、監(jiān)督、人員管理等各個方面積極采取有效措施，提高防范、化解銀行會計風(fēng)險的工作水平，就會使會計風(fēng)險減少到最低限度，保證銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運行。
防范與抵御銀行風(fēng)險是一個涉及面廣、綜合性強、難度較大的系統(tǒng)工程，離開了各方面的協(xié)同，單靠銀行會計自身的力量是不行的。
五、參考文獻:
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