企業稅收籌劃分析

企業稅收籌劃分析

　　近年來，我國經濟保持持續增長的態勢，這也使房地產開發水平不斷提高。那么，企業稅收如何籌劃呢?

　　企業稅收籌劃分析篇一：

　　摘要：稅收是影響企業實際經營發展的重要因素，很好地控制稅收可以為企業節約成本,使企業獲得更大的財務效益,提高資金的利用率,稅收籌劃的目的正是在于此。為了使合理稅收籌劃在企業得到更好的應用，進一步提高企業稅收籌劃的管理力度，文章對進行稅務籌劃的必要性、可行性進行闡述,并對稅務籌劃的應用進行簡要的分析。

　　關鍵詞：稅務籌劃;經濟經營;發展

　　一、稅收籌劃的必要性

　　在激烈的市場競爭中，企業想要在競爭中立于不敗之地，就必須拿出比別人多一分的優勢，而稅收籌劃就是這多一分的優勢。使用適當的方式對企業的稅收予以控制和管理,在企業籌資、投資戰略決策、資金運轉等經濟活動中進行稅收籌劃,可以幫助企業規避一些高稅率經營項目，有效降低企業稅賦，使企業的運營更具效率，提高企業的經營管理水平,實現企業價值最大化的目標，從而可促進我國經濟健康可持續發展。

　　二、稅收籌劃的可行性

　　當代市場經濟環境中，企業能在現行財務稅收管理制度下實現最低稅、負值或達到最適宜的盈利，進行合理的稅收籌劃有其可行性。

　　(一)企業對稅收籌劃的重視

　　企業能否進行合理地稅收籌劃，其前提條件是企業是否重視稅收籌劃的地位和作用。隨著現代經濟的發展，企業管理人員水平的進一步提高，稅收籌劃已經進入人們的視野，越來越多的人意識到稅收籌劃的好處，愿意為之付諸精力財力，以幫助企業更好地發展。良好的稅收籌劃意識，是企業稅收籌劃工作開展的重要前提。

　　(二)專業人員的增多、素質的增強

　　隨著稅收籌劃這個專業的愈發熱門，越來越多人愿意投入到這個行業中，專業人員逐年增多，這促進了稅收籌劃的進一步發展。稅收籌劃人員的培訓，幫助其掌握了最新的知識與動態，提高了專業技術素質與道德修養，為稅收籌劃培養了大批人才。稅收籌劃人員的增多、素質的增強是稅收籌劃得以順利進行的有力保障。(三)稅收籌劃技巧的提升隨著經濟的不斷發展，針對稅收的方針、政策、準則，國家也在不斷更新變化中，而與之相匹配的稅收管理技巧也在不斷提升中。在不同的市場環境下、不同的行業、不同的企業、不同的企業發展時段，不同的稅收籌劃技巧正在被提供，幫助企業達到減輕稅負，提高經濟效益的目的。稅收籌劃技巧的提升是稅收籌劃的中心環節。

　　三、稅收籌劃的應用

　　(一)增值稅稅負控制

　　增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人兩大類，其分界點是年應征增值稅銷售額是否超過500萬元，超過500萬元為一般納稅人，未超過的為小規模納稅人。稅法規定若小規模納稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的`，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不作為小規模納稅人。那作為500萬元的小規模納稅人他是否應該申請為一般納稅人呢?什么情況應該申請為一般納稅人呢?這就是稅務籌劃的一個應用。一般納稅人應納稅額=銷項稅額-進項稅額=銷售額×增值稅稅率×(1-抵扣率)小規模納稅人應納稅額=銷售額×3%當兩者稅負相等時，即：銷售額×17%×(1-抵扣率)=銷售額×3%抵扣率=1-3%÷17%=82.35%抵扣率=82.35%時，兩者稅負相等抵扣率>82.35%時，適宜選擇一般納稅人抵扣率<82.35%時，適宜選擇小規模納稅人。例：某公司為2016年新辦工業生產企業，預計2016年不含稅銷售額為40萬元，經測算，公司當年購進的可抵扣進項稅的原材料等不含稅價格為30萬元，該公司會計核算制度健全，可按規定申請為一般納稅人，屆時產品增值稅適用稅率為17%。問：一是該企業是否應該申請認定為一般納稅人?二是假如購進的可抵扣進項稅的原材料等不含稅價格為35萬元，又該如何處理?1.當購進的可抵扣進項稅的原材料等不含稅價格為30萬元時：一般納稅人增值稅稅負為=(40-30)×17%=1.7萬元小規模納稅人增值稅稅負為=40×3%=1.2萬元由于1.7萬元>1.2萬元，應該選擇小規模納稅人為宜。2.當購進的可抵扣進項稅的原材料等不含稅價格為35萬元時：一般納稅人增值稅稅負為=(40-35)×17%=0.85萬元小規模納稅人增值稅稅負為=40×3%=1.2萬元由于0.85萬元<1.2萬元，應該選擇一般納稅人為宜。

　　(二)子公司與分公司的選擇

　　子公司是其一定數額的股份被其它公司持有而由其它公司控制的公司。持有其它公司股份并能控股的是母公司。母公司與子公司是股份控制的經濟關系，子公司具有法人資格。分公司是指公司在其住所地外設立的從事經營活動的機構，是公司的分支機構，有營業執照，但不具有法人資格。當一個公司需要拓展業務，需在外地創立一個新的公司，那他是設立子公司還是分公司呢?這也是稅收籌劃的一個應用。子公司是獨立法人，獨立核算并且獨立申報納稅，承擔全面納稅義務，可享受各項稅收優惠政策;分公司不是獨立法人，由總公司進行核算盈虧并統一報稅，如有盈虧，分公司可和總公司相互抵扣后才繳納所得稅，承擔有限納稅義務，不能享受各項稅收優惠政策。鑒于子公司與分公司的以上特點，當企業擴大經營需要設立分支機構時，在生產經營處于起步階段，發生虧損的可能性較大的情況下，可以設立分公司，當分公司發生虧損時，可以沖減總公司的盈利，減輕總公司的稅收負擔;在生產經營處于繁盛階段，分支機構與總公司都在盈利，可以設立子公司，子公司也可享受稅收優惠政策，這樣稅收負擔整體下降。稅收籌劃是現代企業降低企業稅負率、提升企業盈利度的有力武器。企業進行合理的稅收籌劃，勢在必行。

　　參考文獻：

　　[1]高陽.財務管理中的稅收籌劃研究[J].中小企業管理與科技旬刊，2010(27)

　　[2]詹末芳.企業財務管理中的稅收籌劃問題[J].財經界，2015(23)

　　房地產企業稅收籌劃思考篇二：

　　摘要：房地產企業存在著開發成本高、資金量大、利潤率及銷售風險高、投資回收期長等諸多特點。近年來，我國房地產市場發展迅速，國家對房地產市場頻繁調控，房地產行業競爭越發激烈。在這種情況下，房地產企業為提高自身經濟效益，要做好稅收籌劃工作。特別是在我國將房地產企業納入“營改增”試點范圍后，為有效提高房地產企業的納稅管理水平，降低企業稅負，更需要對房地產企業的稅收籌劃進行研究，從而為房地產企業的健康發展奠定良好的基礎。

　　關鍵詞：房地產企業;營改增;稅收籌劃

　　近年來，我國經濟保持持續增長的態勢，這也使房地產開發水平不斷提高。在當前房地產市場還不完善的情況下，房地產企業偷漏稅情況十分嚴重，這也使稅務機關將房地產行業納稅情況作為監管重點，房地產企業涉稅違法的代價也不斷加大，在這種情況下，房地產企業為降低稅負，將稅收籌劃作為一個重要選擇。特別是從今年五月份開始，我國房地產企業納入營改增試點范圍，為進一步提高房地產企業的納稅管理水平，提出有釷對性的納稅籌劃建議，使房地產企業稅負能夠得以降低。

　　一、房地產企業稅收籌劃重要性分析

　　1.房地產企業納稅金額大、負債率高房地企業普遍存在投資大、經營周期長及收益集中在后期等特點，由于房地產企業納稅金額較大，使其具有較大的節稅潛力，利用有效的稅收籌劃，能夠有效降低房地產企業的稅務負擔。而且房地產企業存在較高的負債率，融資渠道十分單一，通過稅收籌劃能在一定程度上緩解企業資金壓力。

　　2.稅收籌劃是實現房地產企業可持續發展的基礎房地產企業通過稅收籌劃能有效降低納稅成本，實現利潤最大化。一直以來，我國房地產企業的依法納稅意識都不強，為降低納稅成本，存在偷稅、漏稅及避稅等現象，這些違法行為不僅會受到法律的制裁，而且還會給房地產企業的可持續發展帶來嚴重的影響。因此，對于房地產企業來講，要想降低稅負，就要利用科學的稅收籌劃來降低稅務成本，從而更好地促進房地產企業的健康、持續發展。

　　二、房地產企業納稅籌劃的建議

　　1.強化管理，確保開支項目獲得可抵扣的增值稅專用發票房地產企業納入營改增試點范圍后，土地成本和建筑安裝成本進入抵扣鏈條，因此，企業財務部門要確保在地產項目實施過程中強化管理土地獲取、原材料采購、建筑安裝成本決算等環節，選擇具有一般納稅人資格的合作伙伴，取得相應增值稅專用發票，以便于進行后期的抵扣。同時，地產開發企業的會計賬戶要進行相應調整，特別是要設置“進項稅額”“銷項稅額”“進項稅額轉出”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”等相應的科目，這樣會計核算則會更為準確和規范，加強對增值稅專用發票的管理，進一步實現對稅務風險的有效防范。

　　2.充分考慮各種運作模式對增值稅處理帶來的影響房地產企業運作方式具有多樣性，在不同運行模式下，房地產企業收益形式也具有較大差異。如不動產租金(適用11%增值稅稅率)、資金融通收益(適用6%增值稅稅率)，包含設備出租、水費、電費、電話費、上網費、傳真費、物業管理費、裝修費用等名目的收入(各自適用6%、11%或17%的增值稅稅率)，甚至歸屬于不征收增值稅的投資收益。這就需要房地產企業對歷史項目進行統計分析，測算以往不同運作模式產生的稅負和利潤，再綜合考慮自身的企業戰略以及財務狀況選擇地產項目的運作模式。

　　3.尋找變量在稅收籌劃過程中，需要發現和引入變量，即及時發現能夠導致稅額變化的因素，差異化地選擇影響稅收的政策，并針對計稅依據和稅率來采取適宜的稅收籌劃方法。這主要是由于應納稅額直接受計稅依據和稅率的影響，當計稅依據越小時，稅率越少，則應納稅額也會越少。在稅收籌劃過程中，房地產企業要積極尋找相關稅收政策中的特定條款，并對其進行充分利用，這些特定條款多以差異性條款、選擇性條款及優惠性條款等為主，通過對這些條款的`運用，能有效發現稅收籌劃的空間，減少稅款的應繳金額，達到稅務減負的目的。

　　4.遵循成本收益原則房地產企業通過稅收籌劃來獲得整體經濟效益。但由于各稅種之間存在相互聯系及相互依存的關系，即某一稅種應納稅額減少后，其他稅種稅額則會增加，這就需要在稅收籌劃時分析成本收益，確保在經濟上具有可行性。在對增值稅進行籌劃的過程中，要通過合理合法控制，從而實現增值率的降低。房地產企業要想降低增值率，可以采取降低產品售價、增加可扣除項目與合并核算單低增值稅率業務等方法，但這些方法存在著收入減少或是其他成本、稅負上升等問題，因此，在稅收籌劃時需要尋求總體稅后凈收益最大化。

　　三、結語

　　房地產企業稅收是國家財政收入的重要組成部分，在當前市場經濟環境下，稅收也是對市場經濟的主要調節手段，這也使房地產企業稅收籌劃更具重要性。房地產企業通過稅收籌劃，不僅有利于企業的健康有序發展，而且對完善我國相關法律法規也具有非常重要的意義。通過合理合法的稅收籌劃，能夠有效提高房地產企業的經濟效益，為房地產行業的健康、持續發展具有積極的促進作用。

　　參考文獻：

　　[1]張澤洋.淺議營改增對房地產企業稅收的影響及籌劃對策[J].中國鄉鎮企業會計,2014(12).

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