大型企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分析論文
摘要：改革開放至今，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)有了長(zhǎng)足的發(fā)展，伴隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，我國(guó)的企業(yè)也在不斷發(fā)展壯大。在這些企業(yè)中，大型企業(yè)發(fā)展壯大的速度更是迅猛，從而使這些大企業(yè)成為我國(guó)財(cái)政收入的支柱力量。由于大企業(yè)已經(jīng)成為了我國(guó)財(cái)政收入的骨干，使其在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)中成為不可或缺的力量。那么在稅收管理中，對(duì)大企業(yè)進(jìn)行專門管理，成立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，是符合我國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況的改革措施，也是同國(guó)際接軌的改革措施。
關(guān)鍵字：大企業(yè)，稅收，風(fēng)險(xiǎn)管理
目錄
1緒論
1.1選題背景與意義
1.1.1選題背景
1.1.2選題意義
1.2文獻(xiàn)綜述
1.2.1國(guó)外對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的研究
1.2.2國(guó)內(nèi)對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的研究
1.3本文的研究?jī)?nèi)容和研究方法
1.3.1研究?jī)?nèi)容
1.3.2研究方法
2大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基本理論分析
2.1大企業(yè)的概念和特征
2.1.1大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和概念
2.1.2大企業(yè)的特征
2.2大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵
2.2.1風(fēng)險(xiǎn)的概念
2.2.2風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵
2.2.3大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵
2.2.4大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵
2.3開展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性
2.3.1稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)實(shí)行有效管理的必然要求
2.3.2可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)公平與平等對(duì)待納稅人
2.3.3可以提高大企業(yè)稅收管理的效率
2.3.4可以降低征稅成本，減少不必要的損失
2.3.5可以幫助企業(yè)完善內(nèi)控機(jī)制，提高稅收遵從度
2.3.6可以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)水平
2.3.7可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)的管理更為規(guī)范
3我國(guó)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題
3.1我國(guó)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀
3.1.1創(chuàng)新大企業(yè)稅收專業(yè)化管理體制
3.1.2形成了專業(yè)化的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型
3.1.3開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的納稅檢查工作
3.1.4大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化架構(gòu)基木成型
3.1.5簽訂遵從協(xié)議
3.1.6開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)與國(guó)際交流
3.2我國(guó)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題
3.2.1大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理偏離初始目標(biāo)
3.2.2未形成全國(guó)統(tǒng)一的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)體系
3.2.3大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系及指標(biāo)不完善
3.2.4大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)信息化管理水平有待提高
3.2.5征管部門內(nèi)部職責(zé)不清，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效率不高
3.2.6大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才短缺
4國(guó)外大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)借鑒
4.1 DECD風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范
4.1.1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容
4.1.2稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程
4.2澳大利亞以及荷蘭大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的做法
4.2.1兩國(guó)大企業(yè)的界定
4.2.2兩國(guó)大企業(yè)的管理模式和機(jī)構(gòu)設(shè)置
4.2.3兩國(guó)大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容
4.3經(jīng)驗(yàn)與啟示
4.3.1大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作管理與服務(wù)并重
4.3.2大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)獨(dú)立行使職責(zé)
4.3.3制定大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程和程序
4.3.4對(duì)納稅人采取差別化管理
4.3.5注重基礎(chǔ)信息的采集和應(yīng)用
4.3.6注重人才培養(yǎng)與儲(chǔ)備
5完善我國(guó)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的建議
5.1完善稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理機(jī)制，降低大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)
5.1.1建立以納稅服務(wù)為前提的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
5.1.2建立統(tǒng)一的大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)
5.1.3提高大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)化程度
5.1.4加強(qiáng)部門間溝通，提高大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作效率
5.2完善對(duì)大企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，降低大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)
5.2.1建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和標(biāo)準(zhǔn)
5.2.2建立全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)信息采集和運(yùn)用數(shù)據(jù)庫
結(jié)論
從2008年國(guó)家稅務(wù)總局組建大企業(yè)稅收管理司開始，從總局到各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都在不斷的探索應(yīng)該對(duì)大企業(yè)如何進(jìn)行管理，至2009年國(guó)家稅務(wù)總局頒布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)的大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)對(duì)大企業(yè)的管理主要是對(duì)這些大企業(yè)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。從2009年至今，我國(guó)的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作取得了突飛猛進(jìn)的成績(jī)。使我國(guó)的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作不僅從無到有，而且在工作的諸多方面都能與國(guó)際接軌，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)的管理有的放矢。但是我國(guó)開展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作必竟只有短短的幾年時(shí)間，還有很多不完善的地方，還有很多需要改進(jìn)和加強(qiáng)的地方。
因此構(gòu)建一套全國(guó)統(tǒng)一的完整的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范，成為我國(guó)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理急需解決的問題。
國(guó)外有很多對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的摸索和研究，其中比較有代表性的是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（簡(jiǎn)稱OECD）下屬財(cái)政事務(wù)委員會(huì)（簡(jiǎn)稱CFA）的研究，它們?cè)趯?duì)OECD各成員國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)的基礎(chǔ)上，形成了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用指引。這個(gè)指引現(xiàn)在已經(jīng)成為各成員國(guó)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的范本。世界上很多國(guó)家在大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理這一領(lǐng)域都有多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，積累了非常多非常好的方法和經(jīng)驗(yàn)。澳大利亞是較早對(duì)大企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)家。1994年該國(guó)就成立了大企業(yè)與國(guó)際管理局，幵始嘗試對(duì)大企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。荷蘭稅務(wù)局大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的方式是通過對(duì)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的.判定來實(shí)現(xiàn)的。這些都為完善我國(guó)的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供了思路與借鑒。
本文從實(shí)際工作出發(fā)，通過對(duì)現(xiàn)行大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況的分析，指出現(xiàn)階段大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題，借鑒國(guó)外先進(jìn)的做法，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并提出完善大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的建議。本文共分為六個(gè)部分：
第一部分為引言。主要介紹本文的研究背景、研究意義及國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀。
簡(jiǎn)要指出當(dāng)前國(guó)內(nèi)對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究中存在的不足之處，從而引出木文的研究?jī)?nèi)容。
第二部分為大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基本理論分析。主要介紹大企業(yè)的概念和特征，大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及內(nèi)容，并指出我國(guó)完善大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性。
第三部分為我國(guó)目前大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題。主要分析大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)大企業(yè)稅收管理實(shí)踐中取得的實(shí)際成效，以及目前我國(guó)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍存在的一些問題。例如大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理偏離初始目標(biāo)、未形成全國(guó)統(tǒng)一的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)體系、大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系及指標(biāo)不完善、大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)信息化管理水平有待提高、稅收征管部門內(nèi)部職責(zé)不清，大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效率不高以及大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才短缺等。
第四部分為國(guó)外大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)借鑒。結(jié)合澳大利亞、荷蘭等國(guó)的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)以及OECD的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用指引范本，闡述外國(guó)的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)的啟示。
第五部分為完善我國(guó)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的具體的建議。本文從建立以納稅服務(wù)為前提的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、建立統(tǒng)一的大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)、提高大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)化程度、加強(qiáng)部門間溝通，提高大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作效率、建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和標(biāo)準(zhǔn)、建立全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)信息采集和運(yùn)用數(shù)據(jù)庫這幾方面提出了具體的建議。
最后一部分為對(duì)全文的小結(jié)。
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