- 相關(guān)推薦
全面預(yù)算成本管控探究
全面預(yù)算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。以下是yjbys小編收集整理的全面預(yù)算成本管控探究論文，希望能對大家有所幫助。
摘要：財務(wù)管理以成本管理為核心，全面預(yù)算管理是成本管理的有效手段，是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的重要保證。在鐵路運量水平情況下，經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)主要通過內(nèi)控。加強成本控制對于一個鐵路運輸企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。隨著我國社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，我國的鐵路機務(wù)段的運輸業(yè)務(wù)也隨著鐵路客運的發(fā)展而不斷的發(fā)展壯大。鐵路機務(wù)段運輸作為鐵路運輸系統(tǒng)的主要運輸部門在鐵路運輸中擔(dān)任著重要的角色。本文針對現(xiàn)階段的鐵路機務(wù)段的運輸成本的控制中存在的問題進行分析，提出一些運輸成本的管控方法，供大家參考，具體內(nèi)容如下。
關(guān)鍵詞 ：鐵路運輸;預(yù)算管理;成本控制
1 概述
全面預(yù)算管理是將站段的決策目標(biāo)及其資源配置用預(yù)算的方式加以量化，以達到站段資源有效利用，實現(xiàn)整體目標(biāo)，不斷提高生產(chǎn)效率的管理活動或過程的總稱。鐵路運輸基層站段是成本費用預(yù)算執(zhí)行與控制的主體，是成本中心。實施成本控制管理的目的是通過實施全面成本管理、挖掘潛力、降低耗費，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值和經(jīng)濟效益最大化的經(jīng)營目標(biāo)。隨著鐵路運輸?shù)牟粩喟l(fā)展，鐵路機務(wù)段運輸業(yè)務(wù)也在不斷的發(fā)展和壯大。其中鐵路機務(wù)段的運輸成本作為鐵路運輸部門中的組成部分之一，如何對鐵路運輸機務(wù)段的運輸成本進行有效的管理和控制，對降低鐵路運輸中的運輸成本提高企業(yè)經(jīng)濟效益有著重要的作用。因此，如何對鐵路機務(wù)段的運輸成本進行有效的管控，從而提高鐵路企業(yè)的經(jīng)濟效益，已經(jīng)成為當(dāng)今鐵路機務(wù)段的工作人員需要研究的重點問題。
2 鐵路機務(wù)段運輸成本管控中存在的問題
在現(xiàn)今的鐵路運輸中，隨著運輸中使用的能源價格的不斷上漲，造成鐵路機務(wù)段中的運輸成本也在上漲，又因鐵路機務(wù)段運輸企業(yè)中的相關(guān)部門沒有對運輸中所產(chǎn)生的廢品進行及時的回收加以利用，從而大大增加了鐵路機務(wù)段的運輸成本。還有鐵路機務(wù)段運輸企業(yè)沒有對運輸成本的管控制定完善的管理制度，導(dǎo)致現(xiàn)階段的鐵路機務(wù)運輸?shù)某杀竟芾沓霈F(xiàn)了許多問題。
2.1 管理理念落伍化
現(xiàn)階段的鐵路機務(wù)段運輸企業(yè)中的相關(guān)部門管理階層的工作人員對運輸成本的管理和控制還處于一種粗糙的管理階段，管理責(zé)任并不明確，相關(guān)管理人員認為對鐵路運輸成本的管理和控制是財務(wù)部門所要負責(zé)管理的。而財務(wù)部門人員則認為對鐵路運輸?shù)墓芸毓ぷ鞑皇撬麄児ぷ鞣秶畠?nèi)，將運輸成本管理和控制劃到生產(chǎn)結(jié)束后的核算中。還有一些因素就是相關(guān)工作人員對運輸成本的管控認識不明確，認為對鐵路機務(wù)段運輸成本的管控就是在工作中節(jié)約使用材料。
2.2 管控方法過于簡略
鐵路機務(wù)段運輸相關(guān)部門對運輸成本的管控過于簡略，沒有將成本控制融入到生產(chǎn)過程中和作業(yè)工藝環(huán)節(jié)中，從而導(dǎo)致對運輸成本的管控沒有達到應(yīng)有的作用。
首先，在生產(chǎn)過程中對運輸成本的控制處于表面狀態(tài)，并沒有將成本管控融入生產(chǎn)中的各個范圍，以及不能及時的掌握運輸中的成本消耗，只是被動的監(jiān)管運輸成本的使用，使其總體的成本不超過預(yù)算范圍就算是對運輸成本的控制。
其次，并沒有將運輸成本管理和生產(chǎn)工藝相結(jié)合，在鐵路機務(wù)段運輸中，相關(guān)部門沒有對生產(chǎn)工藝環(huán)節(jié)中的一些不合理的支出進行否決，不僅沒有達到對運輸作業(yè)的優(yōu)化，還增加了運輸成本。
3 鐵路機務(wù)段運輸成本的管控方法
3.1 完善運輸成本管控的制度
鐵路運輸相關(guān)管理部門要想對機務(wù)段的運輸成本進行管控就需要制定完善的工作責(zé)任制以及在運輸過程中對運輸成本進行有效監(jiān)管，從而減少一些不必要的成本損耗。
首先，要在機務(wù)段運輸管理階層制定嚴(yán)格的工作領(lǐng)導(dǎo)管理機制以及相應(yīng)的獎懲制度，保證工作管理責(zé)任落實到每個人，定期開展運輸成本管控會議，對運輸成本管控中不必要的成本損耗進行分析，然后討論出優(yōu)化方案，對在運輸過程中出現(xiàn)的不合理支出進行相應(yīng)的懲處。如，可以建立以機務(wù)段為組長，相關(guān)成員為副組長組成的運輸成本控制小組，財務(wù)部門兼任辦公室，承擔(dān)機務(wù)段運輸中的成本控制具體事項。通過這種相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)管理制度，保證領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利和責(zé)任進行合理的統(tǒng)一。從而達到對運輸成本的合理管控。
其次，對各個部門車間制定相應(yīng)的監(jiān)控體系，把財務(wù)部門對運輸成本的預(yù)算進行分配，在工作中進行具體的監(jiān)管，確定相應(yīng)的監(jiān)管細則：
�、俟ぷ髫撠�(zé)人要定期進入作業(yè)場地，對場地中材料的采購渠道和發(fā)放以及使用的程序進行嚴(yán)格的監(jiān)管;
②對運輸中消耗的主要材料進行定期的清算記錄，可以作為下一個工作周期運輸成本預(yù)算的依據(jù);
�、鄹鶕�(jù)鐵路機務(wù)段運輸周期，對相關(guān)運輸成本進行決算以及運輸績效進行審核，對運輸成本管控中的問題進行探討分析，從而完善管控制度。
3.2 完善運輸成本管控手段
在對鐵路機務(wù)段運輸成本進行管理和控制時，要不斷的完善管控手段，從而使運輸成本的管控更加科學(xué)合理化。
首先，相關(guān)運輸管理部門應(yīng)鼓勵業(yè)務(wù)人員在運輸成本的管控中提出自己的問題和見解。因為業(yè)務(wù)部門是直接參加鐵路機務(wù)段運輸?shù)恼麄�過程，對成本的支出情況，運輸規(guī)律以及運輸需求等都很熟悉，所以，財務(wù)部門可以多跟運輸業(yè)務(wù)部門相關(guān)人員商討運輸成本的管理和控制建議，從而能更好地對運輸成本進行有效的管控。
其次，明確各個運輸業(yè)務(wù)部門對成本控制的超額度的責(zé)任制，從而促進業(yè)務(wù)人員深入作業(yè)現(xiàn)場，對作業(yè)環(huán)節(jié)中的成本消耗進行定期檢查，在作業(yè)過程中所出現(xiàn)的不合理的工作工序進行否決，進而減少成本消耗，優(yōu)化運輸成本管控。
3.3 完善成本管控的預(yù)算管理
鐵路機務(wù)段運輸?shù)囊恍╊I(lǐng)導(dǎo)階層由于對運輸成本預(yù)算的重要性認識不準(zhǔn)確，從而不能對運輸成本進行有效的管控。全面預(yù)算管理是鐵路運輸企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的需要。為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，必須優(yōu)化資源配置，對業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、人力資源進行整合。鐵路企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，也必須使生產(chǎn)、經(jīng)營、管理與企業(yè)目標(biāo)三位一體協(xié)調(diào)一致，使部門和單位的目標(biāo)與企業(yè)總目標(biāo)統(tǒng)一起來，把專業(yè)計劃整合成實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的保證體系。這就需要實行全面預(yù)算管理，把鐵路企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)分解、細化為各部門和單位的業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算。各部門和單位實現(xiàn)了各自的預(yù)算，就確保了鐵路企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。所以，要想提高對鐵路機務(wù)段運輸成本的管控，就需要加強階層領(lǐng)導(dǎo)對成本預(yù)算的認識，加強財務(wù)部門預(yù)算管理服務(wù)意識以及各個運輸車間對預(yù)算指標(biāo)進行生產(chǎn)落實。
首先，要加強培養(yǎng)機務(wù)段運輸中各階層領(lǐng)導(dǎo)對成本運輸?shù)闹匾裕瑯淞︻A(yù)算管理的正確理念，從而將鐵路機務(wù)段運輸中成本的預(yù)算管理作為運輸成本管控中的重要任務(wù)，進而提高鐵路機務(wù)段運輸成本的管控。
其次，加強財務(wù)部門的預(yù)算服務(wù)意識以及預(yù)算管理，可以有效的提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。預(yù)算管理是一項系統(tǒng)管理。所謂系統(tǒng)管理即以系統(tǒng)整體性為原則，用新的綜合性概念，分析對象的內(nèi)在聯(lián)系及同其他之間的相互辯證關(guān)系，用整體最優(yōu)的方法，來解決管理對象系統(tǒng)所涉及的各種問題。預(yù)算管理涉及企業(yè)內(nèi)外的各種經(jīng)濟現(xiàn)象，屬于一個多因素的、動態(tài)的、復(fù)雜的系統(tǒng)。在方法體系方面，預(yù)算管理應(yīng)通過預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考評等環(huán)節(jié)的循環(huán)，實現(xiàn)事前、事中、事后全過程管理。鐵路局對站段的成本管理，實施“高度集中、科學(xué)授權(quán)、強力控制、剛性約束”的原則，通過編制下達支出預(yù)算，落實支出預(yù)算管理責(zé)任。因此財務(wù)部門編訂的預(yù)算有一定的穩(wěn)定性以及整體性，從而保證運輸業(yè)務(wù)中的預(yù)算管理成為鐵路機務(wù)段運輸企業(yè)成本管控的發(fā)展基礎(chǔ)。還要建立科學(xué)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)以及運輸成本的彈性機制，對預(yù)算成本進行嚴(yán)格的審查。
再次，加強各個運輸車間部門根據(jù)預(yù)算指標(biāo)來落實運輸生產(chǎn)，從而實現(xiàn)機務(wù)段運輸成本的管理目標(biāo)。因此，各個運輸車間管理人員應(yīng)培養(yǎng)員工在日常工作中根據(jù)預(yù)算指標(biāo)進行作業(yè)的工作模式，加強員工的自主工作意識，對員工的工作成績進行嚴(yán)格的考核，對工作中出現(xiàn)的問題進行分析，及時地進行改進，完善鐵路機務(wù)段運輸?shù)墓芸亍?/p>
3.4 嚴(yán)格控制成本支出，實現(xiàn)預(yù)算有序可控
完善制度做保障。建立健全規(guī)章制度是任何人文主體產(chǎn)生、發(fā)展、良性循環(huán)的前置條件與保障。全面預(yù)算管理要真正落實并發(fā)揮效益，必須有一套適合自身的管理制度。為確保完成路局預(yù)算指標(biāo)，大秦鐵路股份有限公司侯馬北機務(wù)段先后制定并頒發(fā)了《全面預(yù)算管理辦法》和與之相適應(yīng)的31 條細化措施，以制度方式細化了各部門、各科目負責(zé)人的權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)，明確了獎懲措施，為該段全面預(yù)算管理的實施提供了制度上的保證。
3.5 規(guī)范管理，落實職責(zé)，實現(xiàn)預(yù)算有序可控
3.5.1 成立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組
成立以段長、書記為組長，班子其他成員為副組長，財務(wù)科長、勞科科長、材料科長、計統(tǒng)科長為主要成員的段財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)全優(yōu)同的經(jīng)營工作，具體負責(zé)年初制定政策，對重大經(jīng)濟事項及重大支出進行決策，對各部門經(jīng)營指標(biāo)的完成情況進行監(jiān)督、檢查、考核、分析。
3.5.2 結(jié)合生產(chǎn)實際，精心編制成本預(yù)算
預(yù)算編制是全面預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在編制運輸總支出預(yù)算時，堅持綜合性原則、協(xié)調(diào)性原則、保安全原則、保重點原則、一體化原則、高效率原則。主要考慮了三方面因素：一是制度規(guī)定因素;二是歷史發(fā)生因素;三是未來變化因素。然后根據(jù)生產(chǎn)實際考慮個性因素等。
3.5.3 強化過程監(jiān)督、實現(xiàn)預(yù)算控制
淤實施費用包干。將生產(chǎn)指標(biāo)進一步進行細化分解，將有權(quán)支出費用按照工作性質(zhì)和財務(wù)成本管理制度，科目分別由各系統(tǒng)主管、車間科室負責(zé)人、車隊長、工班長及專業(yè)管理人員負責(zé)。形成了逐級負責(zé)、層層包保、全員參與的成本包干體系，構(gòu)成了強化預(yù)算動態(tài)控制的責(zé)任鏈。
�、賵�(zhí)行持卡報銷制度。
�、趶娀O(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題。
�、蹖崿F(xiàn)檢修費用動態(tài)預(yù)算管理。
3.5.4 加強臺賬管理，做好預(yù)算分析。
3.5.5 加強修舊利廢，深入挖潛提效。
3.6 嚴(yán)格預(yù)算紀(jì)律，發(fā)揮成本控制中心作用
以年初制定的《全面預(yù)算管理辦法》為基礎(chǔ)，分解預(yù)算指標(biāo)，包干使用，責(zé)任到人。建立部門月度各科目控制臺賬，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況實施動態(tài)管理，建立預(yù)算預(yù)警機制，有效控制監(jiān)管費用支出情況。每月定期召開經(jīng)濟活動分析會，對上月預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)營指標(biāo)完成情況進行全面分析，通過橫向縱向比對分析，有針對性地制定措施，控制成本支出。對月度預(yù)算執(zhí)行情況進行分析、評價。
3.7 加強動態(tài)控制，實現(xiàn)預(yù)算精細化管理
對生產(chǎn)中主要物資消耗全過程跟蹤，并對主要物資消耗連續(xù)超定額現(xiàn)象，認真分析原因，及時制定切實可行措施，確保物資消耗控制在定額范圍之內(nèi)。
加強成本寫實工作。檢修車間對各修程消耗的材料、配件要按車號認真進行統(tǒng)計，重點做好破損機車、過期車、廠修后最后一次段修成本寫實工作，真實、詳細記錄重點車型消耗情況，加強直接材料費的管理。
3.8 過程監(jiān)控，完善預(yù)算分析體系
按照事前、事中和事后介入機制的要求，逐步完善段、車間、班組三級核算體系分析機制，加強生產(chǎn)全過程監(jiān)控力度，為落實生產(chǎn)預(yù)算提供保證。
加強生產(chǎn)現(xiàn)場物料管理，杜絕浪費。一是要按照定置管理的要求，做好收工或交班前工作現(xiàn)場的新舊材料、配件的管理工作;二是各檢修車間建立材料配件檢查制度，嚴(yán)格控制各個環(huán)節(jié)，養(yǎng)成節(jié)約節(jié)支意識，徹底杜絕浪費現(xiàn)象。
3.9 加強材料管理，努力節(jié)支降耗
領(lǐng)用材料嚴(yán)格執(zhí)行交舊領(lǐng)新、機車份額配送制度;大力開展修舊利廢活動，實行誰修舊利廢就獎勵誰的政策，調(diào)動職工修舊利廢的積極性。
3.10 嚴(yán)格成本管理
嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)政策、法規(guī)及《鐵路運輸企業(yè)成本費用管理核算規(guī)程》的規(guī)定，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡應(yīng)由本期負擔(dān)的支出要全部進入本期成本費用，正確區(qū)分運營成本、貨車修理成本、代辦工作成本，杜絕亂擠亂列成本。檢修車間直接材料費應(yīng)按照生產(chǎn)任務(wù)均衡發(fā)生，嚴(yán)禁材料支出“一腳踢”現(xiàn)象發(fā)生，做到成本核算的原始記錄正確完整，記載內(nèi)容真實、準(zhǔn)確。
4 結(jié)束語
綜上所述，鐵路機務(wù)段運輸?shù)某杀竟芸刂苯佑绊懼F路局的經(jīng)濟效益。要想對鐵路機務(wù)段運輸成本進行科學(xué)合理的管理和控制，就需要完善運輸成本的管控制度和運輸成本的管控手段以及運輸成本中的預(yù)算管理，注重提高管理人員對運輸成本管控的意識以及制定合理的管控制度，使鐵路機務(wù)段運輸部門的管理人員運用有效的管控手段對運輸成本進行科學(xué)合理的管控，以成本預(yù)算指標(biāo)為員工作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，從而提高鐵路機務(wù)段運輸成本的有效管控。
【全面預(yù)算成本管控探究】相關(guān)文章：
加強全面預(yù)算管理 完善預(yù)算管理體制05-14
企業(yè)預(yù)算管理體系探究06-12
全面預(yù)算管理存在的常見問題應(yīng)對論文04-28
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及內(nèi)部管控策略08-27