互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探討論文
摘要：大數(shù)據(jù)時(shí)代悄然而至，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的蓬勃發(fā)展正影響著我們的生活。大數(shù)據(jù)背景下，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)趨于復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估難度隨之增加。本文對(duì)大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行研究，頗具現(xiàn)實(shí)意義。
關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
大數(shù)據(jù)時(shí)代，我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)不斷發(fā)展壯大。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)同“大數(shù)據(jù)”密不可分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)時(shí)必須考慮大數(shù)據(jù)對(duì)其影響，因此，研究大數(shù)據(jù)背景下電商企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并提出防范建議具有理論和實(shí)踐意義。
1大數(shù)據(jù)背景下互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征
1.1數(shù)據(jù)電子化，被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)縮小
大數(shù)據(jù)時(shí)代,企業(yè)內(nèi)部控制焦點(diǎn)也不再單純是財(cái)務(wù)管理過(guò)程的合規(guī)性和具體監(jiān)督流程的設(shè)計(jì),而是基于既成數(shù)據(jù)信息的有效處理和安全保護(hù)。大數(shù)據(jù)背景下互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)往往依托互聯(lián)網(wǎng)及計(jì)算機(jī)技術(shù)形成“大數(shù)據(jù)”平臺(tái)，如阿里巴巴、騰訊等，得益于此，修改會(huì)計(jì)記錄等舞弊行為很容易發(fā)掘,業(yè)務(wù)流程更為清晰,被審計(jì)單位的舞弊可能縮小,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以降低。
1.2證據(jù)全樣化，審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)降低
成本效益原則使得審計(jì)抽樣技術(shù)也應(yīng)運(yùn)而生。由于抽樣的偶然性，審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)固然存在于抽樣中。而大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨對(duì)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響顯著降低。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用使審計(jì)證據(jù)獲取的難度變小,成本降低，為全樣分析取代抽樣分析提供可能，從而審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)大幅降低。
1.3信息及時(shí)性提高，信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)降低
隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái),特別是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，傳統(tǒng)的期間審計(jì)模式必然向?qū)崟r(shí)審計(jì)模式轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)背景下信息及時(shí)性大大提升，信息不對(duì)稱的風(fēng)險(xiǎn)隨之降低。
2大數(shù)據(jù)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響
由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，因此，大數(shù)據(jù)對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響也可從重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)兩方面分析。
2.1大數(shù)據(jù)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響
植根于非大數(shù)據(jù)時(shí)代,重大錯(cuò)報(bào)審計(jì)的核心是以詢問(wèn)、觀察或檢查與分析性程序?yàn)槭侄?選取一定樣本量測(cè)試，從而得出先驗(yàn)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論,即財(cái)務(wù)報(bào)表可能的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),依據(jù)審計(jì)證據(jù)與審計(jì)結(jié)論的因果聯(lián)系,進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代,以互聯(lián)網(wǎng)為代表的企業(yè)審計(jì)更為看重相關(guān)關(guān)系而非因果關(guān)系，大數(shù)據(jù)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響更為明顯。大數(shù)據(jù)背景下,特別是大數(shù)據(jù)運(yùn)用較為廣泛的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)理念將由經(jīng)驗(yàn)驅(qū)動(dòng)向數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變。基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)可以充分利用同一問(wèn)題相關(guān)的不同類型數(shù)據(jù)（如：圖像、聲音、文字等）的'關(guān)聯(lián)來(lái)識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這些數(shù)據(jù)相對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而言可理解性強(qiáng),使用門檻低,易于審計(jì)人員甄別潛伏的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
2.2大數(shù)據(jù)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的影響
檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某幾個(gè)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。在大數(shù)據(jù)背景下電商企業(yè)審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)與數(shù)據(jù)處理有著密不可分的關(guān)系。大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì),要求審計(jì)人員掌握數(shù)據(jù)挖掘、計(jì)算、分析和預(yù)測(cè)能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有既具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)又熟悉互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)，才能勝任相應(yīng)工作。此外，隨著互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的全球范圍并購(gòu)活動(dòng)以及其不斷擴(kuò)大的商業(yè)影響力，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)通常涉及到跨地區(qū)甚至跨行業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，因此，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既要相當(dāng)了解本國(guó)的相關(guān)稅收法律，還要了解業(yè)務(wù)所涉及國(guó)家或區(qū)域的互聯(lián)網(wǎng)稅收規(guī)定。
3大數(shù)據(jù)背景下互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范
3.1完善準(zhǔn)則與制度
我國(guó)應(yīng)該加快相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè),一方面,加快互聯(lián)網(wǎng)立法的步伐，并加速一系列互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)的實(shí)施監(jiān)督,為互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的健康發(fā)展助力；另一方面,制定和完善審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)中和互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)有關(guān)的內(nèi)容，使得審計(jì)人員在針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)有法可循，減少不必要的誤解。
3.2注重?cái)?shù)據(jù)安全，提升數(shù)據(jù)處理技術(shù)
首先，可以根據(jù)數(shù)據(jù)性質(zhì)和審計(jì)需求設(shè)置權(quán)限級(jí),嚴(yán)格控制數(shù)據(jù)訪問(wèn)權(quán)限，減少數(shù)據(jù)外泄的可能性。其次，大數(shù)據(jù)時(shí)代面對(duì)海量數(shù)據(jù)處理,對(duì)數(shù)據(jù)的獲取與處理不僅需要Excel或?qū)徲?jì)軟件，還要借助數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)縮小數(shù)據(jù)量,在此基礎(chǔ)上對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行更為有效的分析。
3.3提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)
審計(jì)人員必須提高自身的綜合素質(zhì),靈活地運(yùn)用審計(jì)方法、審計(jì)工具,組合式地解決問(wèn)題、應(yīng)對(duì)變化。一方面要加強(qiáng)現(xiàn)有審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)調(diào)整,另一方面要與信息技術(shù)等領(lǐng)域的專業(yè)人士通力合作凸顯團(tuán)隊(duì)力量。
3.4完善社會(huì)信用體系和維護(hù)網(wǎng)絡(luò)安全
社會(huì)信用體系的完善不僅需要堅(jiān)強(qiáng)的法律后盾，還需要行業(yè)的自律。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全是一個(gè)不容忽視的問(wèn)題。只有安全、便捷的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，才能為信息提供足夠的保護(hù)。因此，企業(yè)要對(duì)互聯(lián)網(wǎng)安全進(jìn)行必要的控制，防止企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與客戶信息數(shù)據(jù)等的泄露，這對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取可靠的審計(jì)證據(jù)，從而可以提高審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
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