試析我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策論文
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要指的是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其正常生產(chǎn)經(jīng)營管理，各種活動(dòng)的有序開展，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量與效率而采取的一系列科學(xué)、合理、有效的管理與控制措施。通過實(shí)施內(nèi)部審計(jì)措施，可以有效的提升企業(yè)內(nèi)控管理中各種風(fēng)險(xiǎn)因素。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)漏洞等可以及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)，并實(shí)施相應(yīng)的預(yù)防和控制措施;另一方面是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)處理的合理、合法性進(jìn)行審核;此外，公司進(jìn)行有效內(nèi)部管理所必須實(shí)施的一種獨(dú)立、客觀的自我監(jiān)督、自我控制、經(jīng)營規(guī)范保證與服務(wù)咨詢活動(dòng)，其根本目的是為公司增加價(jià)值并提高經(jīng)營效果與效率�？梢�，在中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)措施，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制管理意義重大。
一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的問題
較國外發(fā)達(dá)國家，我國內(nèi)部審計(jì)起步較晚，經(jīng)近二十年的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位與作用日漸凸顯，其有效的提高了企業(yè)內(nèi)部控制管理質(zhì)量。但是，受企業(yè)規(guī)模等因素影響，目前中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍停留在財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)層面，并且存在著諸多問題，主要體現(xiàn)在以下幾方面：
國內(nèi)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍過于狹窄，中小企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)偏重于中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門的審計(jì)，導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能喪失，進(jìn)而內(nèi)部審計(jì)無法為中小企業(yè)內(nèi)控管理、社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)提供支持。
目前缺乏的中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，導(dǎo)致權(quán)力的內(nèi)部管理和控制過程，不能有效發(fā)揮。導(dǎo)致這一問題的主要原因是由我國的社會(huì)，經(jīng)濟(jì)和政治制度的影響，內(nèi)部審計(jì)管理過于行政，在企業(yè)，缺乏獨(dú)立性和獨(dú)立工作的進(jìn)程。
中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)能力偏弱，在業(yè)務(wù)技能方面明顯不足。新時(shí)期，中小企業(yè)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善而發(fā)展日漸成熟，但是部分內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)背景和業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展較為滯后。
中小企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)不夠重視，偏重于企業(yè)的經(jīng)營管理，而忽略了內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理重要性的認(rèn)識(shí)。
二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題解決對(duì)策
(一)及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)落后的管理理念，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要性其一，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理中應(yīng)逐漸由“我要審”替代傳統(tǒng)的“要我審”的觀念，不斷提升企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的重要性;其二，針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)權(quán)限不足問題，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀要求，逐步擴(kuò)大審計(jì)相關(guān)人員處理權(quán)、監(jiān)督權(quán)及審查權(quán)等;同時(shí)，為確保中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性與嚴(yán)肅性，應(yīng)逐漸完善中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察反饋制度。
(二)應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式，逐漸建立與現(xiàn)代化企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式
首先，按照小型和中小型企業(yè)的發(fā)展，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的`實(shí)際情況;其次，要建立符合審計(jì)委員會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);第三，配套設(shè)置特邀監(jiān)察員會(huì)，紀(jì)律和內(nèi)部審計(jì)組織檢察辦公室。為了保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，要充分保證中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和自主性。
(三)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)中小企業(yè)事后審計(jì)的模式，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事前與事中審計(jì)的模式，進(jìn)而不斷促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅要審查業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的合法性和真實(shí)性的支出，但也從決策，技術(shù)，生產(chǎn)，流通，及其他手的環(huán)節(jié)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的跟蹤審查的資本流動(dòng)軌跡。因此，通過在小型和中小型企業(yè)的內(nèi)部管理和過程控制，提高內(nèi)部審計(jì)工作，尤其是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合內(nèi)部控制的中小型企業(yè)管理現(xiàn)狀和發(fā)揮內(nèi)部的作用審計(jì)。(四)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，確保相關(guān)人員素質(zhì)能力的提升在一方面，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化日常業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)能力，提高審計(jì)質(zhì)量;而另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)加強(qiáng)道德和政治素質(zhì)的研究，以提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì);此外，內(nèi)部審計(jì)人員要努力營造良好的人際關(guān)系，才能得到更多的認(rèn)同，支持和幫助，以確保審計(jì)活動(dòng)。
(五)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)
在中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)過程中，充分利用現(xiàn)代化技術(shù)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方法的創(chuàng)新發(fā)展。一方面，內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)單位應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)軟件設(shè)計(jì)開發(fā)研究，提升審計(jì)軟件技術(shù)水平，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的高效性;另一方面，完善企業(yè)內(nèi)部相關(guān)審計(jì)流程的監(jiān)控與管理體系，在開展內(nèi)部審計(jì)過程中利用科學(xué)合理的數(shù)學(xué)模型提升數(shù)據(jù)分析質(zhì)量。
(六)加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形式多樣化發(fā)展
例如開展非現(xiàn)場審計(jì)和參與式審計(jì)方法。其中，非現(xiàn)場審計(jì)方法不但可以有效擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍，而且對(duì)于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量效率和降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成本等都具有積極作用。參與審核的方法，主要是在確定內(nèi)部審計(jì)的最終結(jié)果應(yīng)在審計(jì)過程和結(jié)果評(píng)估過程指導(dǎo)和參與人員的內(nèi)部審計(jì)資格證書鼓勵(lì)[2]，能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果科學(xué)合理性，并促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和能力。
三、結(jié)束語
總而言之，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，國內(nèi)中小企業(yè)得到了廣闊的發(fā)展空間，為提升中小企業(yè)市場競爭力，企業(yè)不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理，特別是在內(nèi)部審計(jì)工作方面。因此，結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，通過不斷完善中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，提升內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，確保內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和自主性等，進(jìn)而發(fā)揮中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作作用。
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