遠程實時審計淺探

遠程實時審計淺探

所謂遠程實時審計，就是利用機和傳輸技術對審計機關以外的部分、單位的財政、財務收支實施經常性、即時性審計。審計中，作為審計主體的審計機關在被審計單位的積極配合下，享有充分的審計主動權。審計職員可以在審計機關內即時自由的查詢、檢索、整理、下載和打印審計所需要的各種數據和資料，完成大部分在審計現場所作的工作。遠程實時審計具有兩個特點，一是可以實施遠間隔審計操縱；二是可以滿足經常性、即時性審計的需要。實施遠程實時審計對于審計機關的重要性是十分顯然的，一方面可以大大減少現場審計工作時間，進步審計工作效率，滿足經常性審計監視的需要，從而有利于均衡審計時間，有利于審計工作安排，有利于擴展審計覆蓋面。另一方面可以更好的拓展項目審計的深度，進步項目審計的數據資料覆蓋面，較好的保證項目審計質量。本文對遠程實時審計方式的選擇和操縱進行探討。

遠程實時審計方式的選擇

在審計工作中，如何把計算機處理和遠程傳輸技術與審計工作的實際需要結合起來，使之充分有效地滿足審計工作的特定要求，防范審計工作可能


面臨的各種風險是關鍵的。通過實踐，我們以為實施遠程實時審計應同時滿足審計工作在安全、快捷、方便和等四個方面的要求。要滿足這些要求，實施遠程實時審計必須首先解決遠程連接題目，即審計職員的計算機與被審計單位計算機如何連接的題目。當前有五種方式可供選擇：

（1）撥號連接。撥號連接即利用現有的普通電話網，以撥號方式實現連接。這種方式是最簡單。投資最少、使用范圍最廣的連接方式，該方式安全保密性較好。一般情況下，通訊速度可以達到56kbps。

（2）X．25分組交換。X．25分組交換自前可以與網上任何一個節點通訊，使用用度低廉，安全保密性很好。但初期投進較多，通訊速度較低，一般只有19．2kbps。

（3）DDN（數字數據網），即專線方式。DDN的最大上風是速度快，可以高達2M，且安全保密很好。但只能進行點對點通訊，初期投進與使用本錢均較高，特別是在多點通訊時，用度很高。

（4）幀中繼。幀中繼是近幾年起來的新型數據網，基于分組交換技術，速度快，用度較DDN低，安全保密性較好。但目前多數地區尚未開通。

（5）互聯網�；ヂ摼W技術成熟，分布廣泛，用度很低。但安全保密性較差，通訊速度差異較大。

審計中，可按被審計單位的具體情況分別采用相應實用的連接方式，力求達到最好的綜合效果。我們以為采用撥號連接方式較好，其優點是安全性較好，連接方便，傳輸速度較快，投進很少，運行用度低廉。

遠程實時審計操縱的方法

實施遠程實時審計必須解決如何進行審計操縱的題目，即如何滿足審計職員翻閱、查詢賬目、憑證、原始單據和相關數據、文本資料，以及下載、打印所需資料等多項工作的需要。當前可以采用的方法：

一是通審方法。即在審計端制定一個標準數據格式，通過數據接口采集各種各樣的財務數據、報表文件和資料，將其轉換成標準的數據和文件格式，予以傳輸、下載或刻制成數據和文件格式，予以傳輸、下載或刻制成數據光盤機構進行審計。其優點是可以針對審計工作的特色進行程序開發，安全保密性很好，便于審計工作的把握、開展和改進。缺點是由于被審計單位數據的多樣性，必須針對各種各樣的財務、報表數據開發相應的盡可能通用的數據轉換程序，而且必須隨著財務系統的升級而不斷升級；同時可能由于標準的制定跟不上變化而會丟失一些有特色數據，難于保證數據的完整性。

一是遠程登錄方法。即將審計端作為一個遠程終端登錄到被審計單位的服務器，利用被審計單位的軟件進行審計。這種方式的優點是安全保密。缺點是對網絡的要求很高，投資大，而且要求被審計單位有相應的網絡版軟件才能實現審計功能，推廣難度較大，只適合某些有條件的被審計單位。同時，直接登錄方式有可能使審計機關承擔被審計單位計算機財務、運營系統的安全風險。

三是遠程監控方法。即在審計端與被審端分別運行監控程序，形成主控、被控方，由主控（審計）端通過被審計端授權后實時查看、收集被審計單位的數據和資料。這種方式的優點在于盡量避開了具體財務軟件的數據格式，可以充分利用被審計單位現有財務軟件的查詢、檢索和數據處理等相關功能，模擬審計職員的手工操縱，實時地審計賬務、科目、憑證和資料等，而且可以直接通過被控（被審）真個計算機連接掃描儀連網方式，這種工作方式能夠在現有的條件下推廣到具備一定化水平的任何被審計單位。缺點是要求審計職員應分別把握不同被審計單位相應財務軟件的操縱技能。我們在實踐中，一般都采用這種方法。

開展遠程實時審計須解決的題目

遠程實時審計的開展，除了具備必要的設備，如一個好的調制解調器和掃描儀以外，應當解決好三個方面的題目。

軟件配置。即在審計端和被審計端分別安裝遠程控制軟件和對應的的財務軟件。，審計機關利用已有的遠程控制軟件和被審計單位的財務軟件，加上自主開發的一些限制性和保護性軟件，實施遠程實時審計已是完全可能的。審計機關可以充分借助外部軟件（當然必須是經過審查的正版軟件）的控制、查詢、檢索、數據處理和自我保護功能，滿足審計查賬的需要。具體使用時要將這些功能和審計的要求一致起來，力求功能更加快捷、方便、直觀和系統。

機的安全保護。無論是審計端還是被審計端，安全保護必須優先加以考慮。在審計端，建立并完善密碼、口令和任務權限等限制性治理理是十分必要的。在被審計端，加強只讀性密碼、口令的限制性授權治理，完善自有系統的軟件保護功能，也是十分必要的。為了確保被審計單位的系統安全，在實施遠程審計初期，可以采取物理隔斷的辦法，由被審計單位專門配置一臺計算機，下載該單位應向審計機關提供的全部財務賬簿、憑證和有關資料的數據，并保持與審計機關計算機的有效連接。同時為了明確各自的責任，防范市計風險，審計機關應與被審計單位簽訂有關提供電子數據等工作的協議。第三是審計職員的操縱技能。由于審計對象和軟件開發的多樣性，實施遠程審計要求審計職員適應并熟悉多種軟件環境和軟件功能。目前成系統的較大被審計單位一般都通過軟件公司自主開發了符合自身實際的、有著各自特色的軟件系統，大多數中小單位更多的是采用比較流行的財務軟件系統如用發軟件等。因此，應針對被審計單位所使用的軟件情況，加大對審計職員的培訓力度。

開展遠程實時審計最大的障礙是如何取得被審計單位的積極配合，解決這一題目，只有依靠于、大環境的改善和遠程實時審計的示范、推廣。

遠程實時審計具有很多優點，但我們也應清醒的熟悉到，遠程實時審計不能取代現場審計工作的全部。必須堅持遠程實時審計與現場審計相結合，堅持遠程實時審計與審計師的職業判定相結合，堅持遠程實時審計與各種行之有效的審計相結合。一些必須的工作如取證材料的認可、現場察看、詢問和相關單位的延伸調查等，還必須在現場完成。

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