- 相關(guān)推薦
淺談治理審計(jì)
治理審計(jì)是生活到一定階段而產(chǎn)生的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的新的審計(jì)模式，是對(duì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)建立以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為中心的全方位、全過程的監(jiān)控體系，內(nèi)涵深廣，是企業(yè)治理的重要組成部分。它沒有一個(gè)公認(rèn)的適用于各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)的固定和程序，而是圍繞企業(yè)增加價(jià)值的目標(biāo)，面對(duì)機(jī)遇和挑戰(zhàn)，評(píng)價(jià)生產(chǎn)力各要素的利用程度，挖掘潛力，化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，改善治理環(huán)境，建立完善的經(jīng)營(yíng)治理體系，實(shí)現(xiàn)各種資源的優(yōu)化組合，以最小的代價(jià)取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。開展治理審計(jì)要有新的審計(jì)理念，要有創(chuàng)新精神。下面筆者就如何開展治理審計(jì)談幾點(diǎn)粗淺熟悉。一、正確理解獨(dú)立性與客觀性
企業(yè)開展治理審計(jì)工作，它的獨(dú)立性與客觀性是并列的。獨(dú)立性是審計(jì)工作開展的必要條件，對(duì)現(xiàn)代化企業(yè)來講，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下，一般由獨(dú)立董事組成審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)指導(dǎo)工作，行使審計(jì)職能，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)視、監(jiān)證和評(píng)價(jià)，并直接服務(wù)于公司的董事會(huì)。建立這種內(nèi)審治理機(jī)制，有利于最大限度地保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理的重要部分，需要全面了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部關(guān)系，才能有針對(duì)性地提出有價(jià)值的建議。因此，內(nèi)審的獨(dú)立性只能是相對(duì)的，不是盡對(duì)的。假如過分地夸大內(nèi)審的獨(dú)立性而有損企業(yè)增加價(jià)值，則更應(yīng)注重增加價(jià)值，由于企業(yè)的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化�？陀^性體現(xiàn)審計(jì)的質(zhì)量要求，是審計(jì)的才R基和生存之本，它要求審計(jì)職員實(shí)事求是地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等有關(guān)情況，有利于企業(yè)高層治理職員完成受托責(zé)任和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策。同時(shí)夸大客觀性也是人們最關(guān)心的，它能促使審計(jì)職員自覺保持職業(yè)上應(yīng)有的態(tài)度和風(fēng)范，不斷進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量。因此堅(jiān)持獨(dú)立性、客觀性原則是促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)任務(wù)完成的重要保證。
二、正確處理控制與服務(wù)的關(guān)系
為了適應(yīng)發(fā)展的需要，要樹立增加價(jià)值和進(jìn)步運(yùn)作效率為目標(biāo)的新理念，在審計(jì)過程中，控制與服務(wù)要有機(jī)結(jié)合，二者不可分割。從廣義上講控制也是一種服務(wù)，而且是全方位多角度的服務(wù)，由于對(duì)企業(yè)來說控制與服務(wù)的目的是一致的�？刂剖菫榱烁玫姆⻊�(wù)，在日常的審計(jì)工作中，往往存在夸大控制就是查錯(cuò)防弊，而忽視孑服務(wù)，這是一種片面的理解，不利于審計(jì)工作的開展，也不能全面達(dá)到審計(jì)的真正目的。如何做好控制與服務(wù)工作？審計(jì)職員必須要擺正位置，清楚自己是企業(yè)的一員，不能凌駕于企業(yè)利益之上，在思想上要熟悉到服務(wù)是內(nèi)審的活力所在，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了解，從不同的視角對(duì)各個(gè)部分有重點(diǎn)地、獨(dú)立地進(jìn)行，從中發(fā)現(xiàn)，并提出解決題目的辦法，為企業(yè)加強(qiáng)治理，進(jìn)步效益，建立良好秩序發(fā)揮作用。服務(wù)是全方位的，是指對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，而不是某一部分，它包括各控制點(diǎn)和所有風(fēng)險(xiǎn)的防范，促使企業(yè)的活動(dòng)沿著健康和增力口價(jià)值的方向運(yùn)行。服務(wù)的多角度主要是指作為企業(yè)的審計(jì)職員要有全局觀和整體感，從實(shí)際出發(fā)，有時(shí)還需采取換位思考的辦法，假設(shè)自己履行某項(xiàng)工作職責(zé)，應(yīng)如何往完成，要考慮到各種因素的，產(chǎn)生哪些題目，分析產(chǎn)生題目的根源并提出整改建議，及時(shí)解決題目。治理審計(jì)夸大把控制與月賂融為一體，寓控制于服務(wù)之中，有效地發(fā)揮控制與服務(wù)的作用。
三、靈活運(yùn)用審計(jì)，進(jìn)步審計(jì)效果
在審計(jì)過程中，我們要注重審計(jì)方法的運(yùn)用，為使審計(jì)事項(xiàng)的本錢最低、效果最好，就要把握全局，突出重點(diǎn)，捉住主要矛盾，分析研究，查深查透，采取措施，有效地解決題目。
這就要求審計(jì)職員要了解整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，不存在漏項(xiàng)，能夠圍繞企業(yè)的中心工作在保證審計(jì)質(zhì)量的條件下，盡可能減少不必要的工作。因此要選準(zhǔn)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和事項(xiàng)，找到切進(jìn)點(diǎn)，從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地運(yùn)用審計(jì)方法，多角度地分析題目產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)治理的信息，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。目前我國(guó)的審計(jì)技術(shù)相對(duì)比較落后，部分手工操縱還存在著審計(jì)內(nèi)容不全面、深度不夠、結(jié)果不夠精準(zhǔn)，信息提供不夠及時(shí)等缺陷，因此，在運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方面還需積極進(jìn)行探索，改變傳統(tǒng)的審計(jì)方法和思路拓展和延伸審計(jì)的廣度和深度，為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對(duì)信息革命的挑戰(zhàn)，必須將信息技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合，將數(shù)據(jù)審計(jì)與系統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合，將傳統(tǒng)方法和技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合，進(jìn)步審計(jì)的效率和效果。
四、重視猜測(cè)，開展戰(zhàn)略審計(jì)
在知識(shí)，內(nèi)部審計(jì)要更多地參與未來的規(guī)劃與決策工作，不能僅僅通過對(duì)的回顧、評(píng)價(jià)和就簡(jiǎn)單地提出改進(jìn)今后工作的建議，更應(yīng)著眼未來，瞄準(zhǔn)的新、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的新動(dòng)向、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整及知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新進(jìn)程，進(jìn)行有效的猜測(cè)，對(duì)各種不穩(wěn)定的因素進(jìn)行判定，決定是否采取預(yù)防和應(yīng)對(duì)措施，以適應(yīng)未來的變化，使企業(yè)立于不敗之地。對(duì)未來的挑戰(zhàn)要有戰(zhàn)略審計(jì)的眼光。企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，重大投資決策，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)化組合等都需要有正確的戰(zhàn)略方針。假如戰(zhàn)略決策失誤，企業(yè)就有可能破產(chǎn)。戰(zhàn)略審計(jì)是治理審計(jì)的重要之一，也是審計(jì)的發(fā)展方向。企業(yè)內(nèi)審工作的價(jià)值，也能從這種高層次的治理活動(dòng)中得以體現(xiàn)。
五、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視風(fēng)險(xiǎn)治理
風(fēng)險(xiǎn)是指未來的不確定因素，并可能給企業(yè)造成損失。對(duì)于企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)都有可能發(fā)生，治理審計(jì)的責(zé)任就是獨(dú)立、公正地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行猜測(cè)，并及時(shí)采取有效措施進(jìn)行防范。國(guó)內(nèi)很多企業(yè)內(nèi)審職員仍將審計(jì)重點(diǎn)偏向于企業(yè)內(nèi)部固定的控制系統(tǒng)，特別是在未檢查企業(yè)目標(biāo)和所面對(duì)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的條件下，直接評(píng)估控制程序，缺少針對(duì)性。由于有些控制對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)而言是不重要的，或者說是不適用的控制和多余的控制，在一定意義上講限制了企業(yè)的發(fā)展。審計(jì)職員對(duì)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)的控制進(jìn)行審計(jì)是毫無意義的，這種未能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的審計(jì)方式，造成了企業(yè)對(duì)審計(jì)投進(jìn)的浪費(fèi)。
風(fēng)險(xiǎn)治理是一個(gè)新的領(lǐng)域，它不僅指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且更重要的是指發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)審職員來說其直接表現(xiàn)都來源于企業(yè)的治理風(fēng)險(xiǎn)�，F(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素很多，包括國(guó)際國(guó)內(nèi)的、經(jīng)濟(jì)、知識(shí)、、資源、治理等各方面因素。企業(yè)時(shí)時(shí)刻刻都處在風(fēng)險(xiǎn)之中，同時(shí)也存在著創(chuàng)造潛伏收益的機(jī)遇。因此，風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制的核心。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性時(shí)時(shí)關(guān)注，在、確定風(fēng)險(xiǎn)水平的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)謀略，為企業(yè)的發(fā)展掃除障礙，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量，是治理審計(jì)的重要內(nèi)容及其價(jià)值所在。
六、堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)軌，現(xiàn)代企業(yè)制度不斷完善和發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)顯得范圍狹隘，時(shí)間滯后，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理的需要。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)工作只有不斷向治理領(lǐng)域深進(jìn)和發(fā)展，從根本上改進(jìn)治理，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，才能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新的需要，以保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行。
治理審計(jì)包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，需要更多地開展事前和事中審計(jì)，它一般包括以下幾個(gè)方面的具體內(nèi)容。
1.對(duì)企業(yè)發(fā)展的市場(chǎng)走向、競(jìng)爭(zhēng)程度、業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，從企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)、治理、發(fā)展、效益和效果等方面往，進(jìn)步企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
2.對(duì)投資籌資活動(dòng)的效益性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，防止盲目投資，造成損失浪費(fèi)。在知識(shí)和信息時(shí)代更要注重對(duì)智力投資的評(píng)價(jià)，推動(dòng)技術(shù)在生產(chǎn)中的運(yùn)用，這是決定企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。
3.對(duì)企業(yè)目標(biāo)的可能性和科學(xué)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，制定切實(shí)可行的目標(biāo)，有利于調(diào)動(dòng)全體職員的積極性和創(chuàng)造性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
4.對(duì)資源配置優(yōu)化組合的公道性、有效性進(jìn)行檢查，堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展原則，充分發(fā)揮各種資源的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值。
5.對(duì)企業(yè)治理制度的健全性、有效性進(jìn)行檢查，堵住治理過程中的漏洞。
另外要根據(jù)企業(yè)面臨的新題目、新苗頭等開展專項(xiàng)調(diào)查研究，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供信息服務(wù)。
七、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要
現(xiàn)代隨著競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，新知識(shí)、新事物層出不窮，特別是在全球經(jīng)濟(jì)一體化的情況下，能夠適應(yīng)治理審計(jì)工作需要的是一支復(fù)合創(chuàng)新型的審計(jì)隊(duì)伍，這就要求審計(jì)職員不斷更新觀念，具有創(chuàng)新精神，樹立正確的審計(jì)價(jià)值觀，增強(qiáng)責(zé)任感和事業(yè)心，積極進(jìn)取，不僅要有較高的水平，而且還要有較高的綜合業(yè)務(wù)工作能力，在實(shí)際工作中善于捉住時(shí)機(jī)，靈活運(yùn)用新技術(shù)、新，多作貢獻(xiàn)，才能勝任治理審計(jì)工作，進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量。
搞好治理審計(jì)工作任重道遠(yuǎn)，首先，要解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，大膽地和鑒戒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)方法和手段，并在實(shí)踐中不斷積累和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷有所突破，提出新思路。其次，要用發(fā)展的觀點(diǎn)往觀察世界，把握時(shí)代發(fā)展的要求，創(chuàng)造性地開展工作。再次，要從實(shí)際出發(fā)，找準(zhǔn)自己的位置，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的顧問和助手，發(fā)揮應(yīng)有的作用。只有這樣做，才能充分展現(xiàn)治理審計(jì)的生命力，以開拓進(jìn)取的精神開創(chuàng)內(nèi)審工作的新局面。
【淺談治理審計(jì)】相關(guān)文章：
淺談經(jīng)營(yíng)失敗審計(jì)失敗與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)05-10
淺談內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德05-24
淺談基層開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的思考06-19
淺談中外內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則比較研究05-03
淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制（精選7篇）04-26
淺談企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)的論文08-27
內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用論文（精選9篇）05-17