高速公路全過程跟蹤審計

高速公路全過程跟蹤審計

　一、開展高速公路全過程跟蹤審計的意義　　全過程跟蹤審計作為的建設項目治理，主要是以國家政策、技術規范、定額、合同等為依據，跟蹤控制設計過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質量，確保三大目標的實現。　�。ㄒ唬┤�過程跟蹤審計是分階段計價的需要　　在高速公路建設中，為了適應工程建設過程中各方關系的建立，適應項目治理和工程造價控制的要求，需要按照建設階段進行多次計價：在項目建議書和可行性階段編制投資估算；初步設計階段編制設計概算；施工圖設計階段編制施工圖預算；招投標階段確定承包合同價；合同實施階段確定結算價；竣工驗收階段編制竣工決算。對各階段進行有效審計，使各個階段的計價有機的聯系起來，才能夠如實體現高速公路建設工程的實際造價�！　。ǘ�）全過程跟蹤審計可以起到事半功倍的效果　　長期以來，較普遍忽視高速公路建設項期階段的地價控制，把主要精力放在招標和施工后竣工結算階段的建設工程價款審核上，這樣做往往是亡羊補牢，事倍功半。這種事后審計，對于審計發現的有的已無法整改，或不具備整改的條件；有的整改起來比較被動，整改后出現資料前后不一致情況，造成不必要的疑問。全過程跟蹤審計可以對定期財務審計和階段性工程造價審核中發現的題目，及時提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制高速公路建設工程造價，必須把造價控制貫徹到建設全過程，變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果�！　。ㄈ�）全過程跟蹤審計能有效控制本錢　　客觀上講，由于工程造價的動態因素，如工程設計變更、設備和材料價格、工資標準以及費率、利率、匯率的變化，必然會到工程造價的變動。這就給承包商高估冒算可乘之機，在各階段上利用各種動態因素進步工程造價。例如，利用不公道的設計變更，進步工程結算價；利用不公道的隱蔽工程簽證或其他工程簽證，進步工程結算價；利用各類施工用材料的低價購進或以次充優，高價結算；利用低價中標，有意擴大竣工結算工程量和單價，高價結算；等等。所以，采用全過程跟蹤審計，在施工過程中，由造價審核職員不定期進駐工地對隱蔽工程情況、材料使用情況、設計變更情況等及時辦理簽證記錄，杜盡不負責任的“現場簽證”行為；同時，公道確定工程造價，及時張羅資金，支付工程款，降低財務用度，有效地控制本錢�！　。ㄋ模┤�過程跟蹤審計為竣工驗收提供保證　　高速公路建設項目的投資額大、單項工程多、建設周期長，建設前期和實施過程中的每一項決策、措施都必須慎重行事，一旦失誤，就會對項目總投資產生重大影響，且不可能在后續建設過程中得以調整。對建設項目實施全過程審計，從項目決策、設計方案確定、資金張羅與運用、建設過程等每個階段都予以監視，可以防止建設過程中出現的任何決策失誤，防患于未然，即使發生了題目，也能得到及時糾正，避免損失，從而保證了建設項目順利通過竣工驗收。　　二、開展高速公路全過程跟蹤審計的實施方案　　高速公路全過程跟蹤審計主要包括財務和工程兩方面。根據項目施工進度和工作特點將財務和工程審計工作具體安排如下：　�。ㄒ唬┴攧辗矫妗　『贤�簽訂后首先對在建項目從立項到進點日的財務資料進行審計，提出審計報告�！　∝攧帐状螌徲嫼�，每半年對項目公司財務方面發生的事項進行一次審計，并審核以前需要整改事項的整改情況，本次審計發現事項結合以前審計需整改事項的整改情況，出具審計報告�！　№椖渴┕ぶ�，應項目公司的安排隨時提供日常咨詢服務�？⒐で懊磕昴昴┏鼍吣杲K財務報表決算審計報告�！　№椖靠⒐ず螅�出具項目財務竣工決算報告�！　。ǘ�）工程方面　　合同簽訂后首先對在建項目從立項到進點日的工程資料進行審核，提出審核報告�！　」こ淘靸r咨詢機構在以后單項工程（路面工程、綠化工程、房建工程、機電工程、工程）招標后的合同談判階段進進，對投標報價的單價發表審核意見，提出需要調整不平衡報價項目的單價和依據，出具咨詢報告�！　№椖渴┕み^程中，應項目公司的安排隨時提供日常咨詢服務。對變更項目的單價提出審核意見�！　�單項工程（路基工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機電工程、交通工程）完工后，出具單項工程的工程造價結算審核報告�！　№椖靠⒐ず螅�出具項目工程造價竣工結算審核報告　　三、高速公路全過程跟蹤審計的重點　�。ㄒ唬┴攧辗矫妗　�1、審查信息的質量。重點審查會計信息是否失真，是否有提供虛假的會計信息和會計資料的情況等�！　�2、審查資產、負債的真實性、正當性及增減變化情況。重點審查各項資產是否為實在際擁有，核算、計價、手續是否及時、正確，賬實是否相符，有無不良資產、賬外或虛列資產，資產減值預備的計提是否正確合規，會計報表反映是否恰當，資產結構是否公道；債權債務是否真實，形成過程是否合規，有無呆、壞賬和資金，負債的結構是否公道，會計報表反映是否充分�！　�3、重點審查有無隱瞞、虛增收進、收進體外循環私設“小金庫”的題目，有無亂列用度、擠占工程本錢、用度掛賬、隨意分攤用度題目，是否存在隨意發放獎金、違規購買貿易保險的行為，審查損益的真實性、正當性及增減變化。營業外收支是否真實、合規，是否按照規定足額提取、及時交納稅費，是否存在高消費、奢侈浪費、違控購置等違反國家財經法紀的行為�！　�4、重點審查投資人投資的程序和手續是否完備、投資的形式、計價和比例是否公道合規、投進的資本是否真實到位，投資人是否存在抽資、套資的情況，審核實收資本的賬面余額的真實性以及與明細賬、原始憑證的一致性，以及實收資本、資本公積的核算是否合規，會計處理是否符合會計準則的要求�！　�5、審查公司對外擔保是否符合規定，有無對外擔保造成重大損失的題目�！　。ǘ�）工程方面　　1、審核建設項期手續。主要是審核建設項目立項、可行性、設計概算報批等是否嚴格按照建設程序切實進行，調整概算是否及時報批，手續是否齊全�！　�2、征地情況的審查。主要審查建設項目用地的征用手續是否齊全，征地補償款是否嚴格按照批復概算包干�？顚Ｓ谩⒆泐~到位。　　3、建設項目招投標情況的檢查。主要審查建設項目是否具備招標的條件，招投標程序、方式是否符合《招投標法》的規定，評標委員會人數及專業構成是否符合規定，評標標準和是否公然、公平、公正，中標單位的選擇是否按照招標文件規定的方法確定，合同的簽訂是否正當有效，合同是否有專人治理�！　�4、工程投資的檢查。主要檢查合同內項目的計量單價是否嚴格按照合同約定執行，合同造價的累計支付比例是否與工程進度保持同步，工程預支款的支付比例和扣回時間是否符合合同的要求，質保金的預留是否符合有關規定，是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現象，變更、索賠事項的手續是否齊全，變更、索賠用度的支付是否公道，是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價、工程概算進行對比并實施有效的控制�！　�5、工程量計量的檢查。主要檢查合同內外項目的工程計量是否與施工實際相符，有無漏計、重復計量、多計少計等現象發生。

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