美國通用電氣公司GE的內部審計值得鑒戒

美國通用電氣公司（GE）的內部審計值得鑒戒

一、美國通用電氣公司（GE）的內部審計　　GE公司是美國最大的產業公司之一，也是世界上最大的電氣公司。該公司有12大類產品和服務項目，包括家用電器、廣播設備、航空機械、新產品開發、銷售服務等�！　。ㄒ唬〨E內部審計目標與　　GE為其公司審計署規定了即使在美國公司中也可以說是標新創新的工作目標：超越賬本、深進業務。這一措施的運用使得他們在檢查和改善下屬單位的經營狀況、保證投資效果符合公司的總體戰略目標和培養治理人才方面開創了極為成功的范例。　　GE的內部審計包括兩類：首先是下屬企業財務部分自己的審計，重點審查其自身經營情況和財務活動是否符合總公司的規定；其次是總公司一級的審計。最能代表GE特色的是其公司審計署的審計。　�。ǘ�）GE內部審計的特色　　GE以為，要做好審計工作，有兩個關鍵性的因素必須解決，一個是共同接受的標準和原則，另一個是雙重報告系統�！　】偣�司財務部保存有一套國家出版的會計標準和原則，每級財務部分的職責就是堅持貫徹這些原則。公司的財務部提供了一個基本的會計結構，各個企業圍繞此結構運行。此結構有助于堅持共同的會計標準和原則，審計主要監視的就是各下屬企業是否認真遵守了這些標準和原則�！　√幚韺徲嫻ぷ鞯牧硪粋�重要是雙重報告原則。每個產業團體的財務負責人既要向本企業的負責人報告，還直接向總公司的財務副總裁報告�！　≡趯徲嫻ぷ髦校瑢徲嬄殕T首先從查賬進手，但決不止步于單純查賬，而是花費更多的時間和精力往可能有題目的業務，包括業務流程和有關策略、措施，意在從中發現經營效果、公司內部資源的開發利用、產品質量和服務等各個方面有無可以改進之處。他們對于風險大、一般利益也大的方面尤其留意。由于人們習慣于在風險眼前明哲保身，往往出現低效率、浪費、不求進取等種種弊端。而這些領域又恰好是審計職員應當關注的重點。　�。ㄈ�）GE內部審計的職員結構　　GE內部審計職員盡大多數是工作過幾年的年輕人，其中大約80%的人是有財會方面的學歷；15%的人有相關產業知識背景和治理等方面的經驗；5%的人是搞信息處理的。公司每年從幾百個報名者中精心挑選幾十名進進審計署，同時從審計署中輸送同樣數目的人往充實GE各業務團體的治理干部隊伍。包括副總裁在內的各級治理干部中有相當數目的人有審計工作經歷，整個GE中級以上財會治理職員中有60～70%是由公司審計署輸送的。每年離開審計署的職員中約有40%可以直接提升為中級以上治理職員�！　。ㄋ模〨E內部審計工作過程　　在審計工作開始之前，審計小組要做的工作是了解和研究情況，傾聽其他有經驗成員的各種想法和建議，他們形象地把這種調查研究稱之為對自己大腦的一次知識和概念的“轟炸”，在此之后才確定本次審計的目標。　　在審計中，審計小組對整個審計工作負有全權，召開調查會、進行個別談話、收集情況和資料等活動都由他們自主安排。在這之后是情況、理清頭緒，衡量各種題目間的相互。為了實現審計目標，他們可以做他們以為需要做的任何工作，目的只有一個：找出題目的解決方案�！　〖幢阏业搅私鉀Q辦法，事情也遠未結束。實施方案的具體建議一般由審計小組提出，而且他們總是要把新方案變成一種日常工作，具體落實后才肯罷手，以便在他們離開后能夠堅持下往。在這一過程中，審計小組要與被審計部分的領導和業務職員打無數次交道�！　】偲饋碚f，GE公司內部審計已遠遠不是我們一般人所以為的審計概念了（一般人可能以為審計往往帶有事后性質，而且也只是財務性質的），它成了GE對下屬企業進行強有力控制的最有效工具，也是GE對其下屬企業所有權的具體體現和保證�！　�二、GE內部審計特點　　1、具有獨立性和權威性。公司內部審計部分直接向GE總公司的“第三把手”報告，增加了內部審計機構意見的分量和權威性，內部審計職員自己也覺得“說話的聲音格外響”，審計工作也往往因此更能得到被審計部分領導的積極配合。　　2、內部審計職員的選用嚴格、組成結構公道。GE 選用內部審計職員時，并不過多考慮審計職員原先所學的專業，而注重人的素質和才能。他們要求每個新人能給審計部分帶來他人所沒有的或無法做到的新貢獻、新思想。進進審計署的職員有著各種各樣的學歷背景，而且見解往往與眾不同。不同的經歷和見解有助于的發現和解決。有幸進選的審計職員大多能保持這一機構傳統的獻身精神。他們工作專注，有極高的自覺性、積極性和創造性，而不知倦怠。　　3、在審計工作安排上獨具匠心。均勻每三個月，審計職員便接受一項新使命，每次都是不同的審計對象，不同的組成職員，不同類型的業務題目。審計職員互相吸收營養，往往在對比中就能發現題目。在設計解決方案時，又會將其他審計對象的好經驗融進方案，無形中進步了內部審計的效率和效果，促進了內部審計價值的實現�！　�GE的這些做法表面上看起來很希奇，但內部審計的被他們創造性地加以發揮并由此獲益。GE的經驗告訴我們，再大也是可以控制的，關鍵是要找到一個既符合企業治理精神，又切實可行的辦法，強化內部審計職能，提升內部審計價值就是不錯的一個選擇�！　�三、對我國企業內部審計的思考　　鑒戒GE內部審計的經驗，筆者以為應當從以下幾個方面來加強內部審計的職能，促進內部審計價值實現：　　1、加強獨立性。領導者要在組織上賦予內部審計機構和職員獨立性或相對獨立性，更要創造條件引進獨立的審計委員會制度，為內部審計發揮治理和控制風險職能打好組織基礎。內部審計機構和職員要吸收國際先進的內部審計，注重進步專業素質，探索風險治理審計，強化治理和控制風險的職能�！　�2、嚴格實行審計回避制度。內部審計職員不直接參加企業經營治理活動，與被審計單位有支屬關系或利益關系的，要主動地回避�！　�3、有預防性�，F代企業要生存、要，要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須建立嚴密的、完善的控制系統，嚴格的、的治理制度和有效的、暢通的運行機制。只有這樣，才能保證經營目標的實現。內部審計著重和評價內部控制系統嚴密性、完善性，治理規章制度科學性、完整性，措施適應性、有效性。通過檢查分析可以及時發現經營治理中的薄弱環節和存在的漏洞，及早提醒經營治理者采取措施加以改進，起到標本兼治，防患于未然的作用�！　�4、注重效益性。內部審計要以促進治理進步效益為重點，一方面開展投資項目可行性評估、經營風險猜測審計和生產技術工藝審計，為促進經濟效益的進步發揮作用；另一方面開展本錢用度和內控制度審計，為堵塞漏洞、降低本錢、減少損失貢獻氣力�！　�5、定位于“服務”。內部審計由過往查錯防弊到現在主要從事評價內部控制系統；由檢查營私舞弊風險到評估投資風險、經營風險；由過往的“***”形象轉變為“顧問”，重點是為被審計單位或部分服務。其目的是協助治理者順利完成生產經營任務，實現經營目標。　　6、不斷更新觀念，研究新方法、采用新技術。 內審工作在企業經營環境和生存發展條件不斷變化的情況下，也要在不斷變化中發展。在觀念上，把審計對象看作是服務對象；在方法上，比較廣泛復雜風險評估技術，進步審計效率效果；在環節上，主要精力放在計劃和決策階段，及早確認風險；在目標上，更注重尋求避免或減少風險的方法和途徑；在技術上，熟練把握和使用現代化工具，如機審計；在素質上，既要求具有高等專業水平和具有一定企業經營治理的實際工作經驗，又要求取得審計專業任職資格，如注冊師、注冊內部審計師。　　7、內審工作應不斷地由事后審計向事前審計、預防性審計發展，注重趨勢和風險分析。

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