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論我國國有企業的內部控制
畢業論文
論我國國有企業的內部控制
[摘 要]我國加入WT0以后，來自國際市場的競爭壓力越來越大。為了增強我國國有企業在國際市場上的競爭力，在建立現代企業制度的基礎上，必須加強企業內部控制制度的建設，并向國際化標準靠攏。加強企業內部控制，是企業最基礎性的工作，也是企業能夠生存和發展的保證。本文首先介紹了內部控制的定義及重要性，接著論述了國內內部控制制度的現狀，指出我國國有企業內部控制普遍存在的問題，并分析了其弊病產生的原因。最后，結合對國內內部控制制度狀況的分析，著重論述了關于完善我國國有企業內部控制制度的1些建議。
[關鍵詞]國有企業內部控制 控制環境 會計監督 制度
The Internal Control of State-owned Enterprise of China
[Abstract] China is facing more and more competition in the international market after joining the WTO. In order to enhance the competitiveness of our state-owned enterprises，we must strengthen the building of the internal control system which is the foundational work and the guarantee to the survival and development of all enterprises . The article firstly introduces the definition and importance of the internal control, then describes the present situation of the internal control systems in our country. And then analyzes the key problems affecting the internal control of Chinese state-owned enterprises .On the basis of these information and analyzes, I expressed my own points of view on how to improve the state-owned corporate internal control systems in our country.
[Key words] state-owned enterprise internal control; control environment; accounting supervision; system
目 錄
前言……………………………………………………………………………………………1
1、我國國有企業內部控制的概述…………………………………………………………1
（1）內部控制的定義………………………………………………………………………1
（2）我國國有企業內部控制的重要性……………………………………………………1
2、我國國有企業內部控制現狀以及弊病產生的原因分析…………………………………2
（1）我國國有企業內部控制現狀…………………………………………………………2
1.控制環境不良…………………………………………………………………………… 2
2.組織結構控制缺位……………………………………………………………………… 2
3.風險管理落后…………………………………………………………………………… 3
4.人力資源失控…………………………………………………………………………… 3
（2）對國有企業內部控制弊病產生的原因分析………………………………………… 4
1.傳統計劃經濟體制的不利影響………………………………………………………………4
2. 所有權和經營權制約的失衡………………………………………………………………4
3.管理者和會計人員素質較低………………………………………………………………4
4.監督機制力度不夠……………………………………………………………………………4
5.教育落后……………………………………………………………………………………5
3、有關完善我國國有企業內部控制的幾點建議………………………………………… 5
（1）建立國有企業合理的股權結構及科學的決策制度………………………………… 5
1.建立國有企業合理的股權結構………………………………………………………… 5
2.建立科學的決策制度…………………………………………………………………… 6
（2）提高企業內部控制制度實踐操作能力……………………………………………… 7
1.把握授權的度…………………………………………………………………………… 7
2.提高被控對象的受控度………………………………………………………………… 8
3.提升規范控制程度……………………………………………………………………… 8
4.提高控制人員的熟練程度……………………………………………………………… 8
（3）加強國有企業內部的會計控制，健全國有企業的內部會計監督制度…………… 8
1.實行財務經理委派制…………………………………………………………………… 8
2.健全定期輪崗制度……………………………………………………………………… 8
（4）對內部控制實施強制性審計……………………………………………………… 9
（5）增強信息流動與溝通………………………………………………………………… 9
結束語（致謝辭）…………………………………………………………………………… 10
參考文獻………………………………………………………………………………………11
前言
進入21世紀，中國成功加入了WTO，改革開放也己經進行了210多年，我國國有企業改革步入迅速發展階段。在以前具體的實踐過程之中，出現過各種問題，其原因多種多樣，隨著國企改革的不斷深入，內部控制方面的因素越來越受到重視，特別是入世后，面對瞬息萬變的外部環境，國有企業必須建立和完善內部控制制度，才能在日益激烈的競爭中求得生存和持續發展，以實現經營目標，增強企業競爭力。
控與被控是永遠需要協調的1對矛盾。市場經濟條件下的國有企業需要內部控制、呼喚內部控制，這是主流、這是規律。越是優秀的國有企業，規范管理越有無形的作用。內部控制對于保護國有企業的意義非同小可。但控制畢竟是對人而言的，是對人行為的約束、對人權力的限制，力的反作用定律在這里也充分發揮作用，矛盾永遠存在。可見，協調控制與被控制之間的矛盾是事關內部控制制度成敗的關鍵。選“論我國國有企業的內部控制”作為我的學士論文題目來探討，旨在研究我國國有企業內部控制的提升空間和至關重要的地位，什么時候控制與被控制的矛盾協調好了，企業經營就穩定，效益增長才快。
1、企業內部控制的概述
(1) 內部控制的定義
“內部控制”概念是1992年由美國COSO委員會正式定義的，它指出：內部控制是1個要靠組織的董事會、管理層和其他員工去實現的過程，實現這1過程是為了合理地保證經營的效果性和效率性、財務報告的可信性以及對有關法律和規章制度的遵循性。
（2）我國國有企業內部控制的重要性
中國經濟正在向社會主義市場經濟轉軌，正在和世界經濟接軌。然而，我國很多國有企業當前卻存在著經濟效益較差、財務信息失真、違法違紀現象嚴重的狀況。歷史學家湯因比說過：“1個國家乃至1個民族，其衰亡總是從內部開始的，外部力量只不過是其衰亡前的最后1擊。”企業何嘗不是如此，曾有過輝煌歷史的鄭州亞細亞商場和鄭百文均有著典型的內部控制失敗史。健全完善的內部控制有利于我國國有企業提高財務信息的質量、確保有關政策法規和規章制度的貫徹執行和提高企業的經營管理效益。每個企業都應當加強內部控制，尤其是我國國有企業，這是國際、國內的客觀環境和企業經營管理現狀的迫切要求。
當前，我國正處于社會主義市場經濟體制建立的初期，新舊體制轉換，各種法律法規特別是財經法規還不完善。1些個人和企業往往從私欲和小集體利益出發，利用法規的不完備性蓄意造假、違規違紀，如設立“兩本賬”甚至“多本賬”，篡改憑證、編制虛假的財務報表，私設小金庫，偷稅漏稅等等。2000年財政部在1次對全國100家國有企業年報的抽查中發現，大多數企業存在作假賬的現象：有81家企業存在資產不實的問題，共虛列資產37.61億元;有89家企業存在損益不實的問題，共虛列利潤27.47億元。這些弄虛作假和違法違紀的行為不僅使得企業的經營效率低下，而且嚴重損害了投資者的利益，破壞了國家法律法規的嚴肅性和權威性，擾亂了正常的市場經濟秩序。
要改變這種狀況，除了需要國家有關部門盡快建立和健全財經法規、嚴厲打擊各種違法違紀行為外，企業自身也要建立健全內部控制，及時發現和糾正各種舞弊現象和造假行為，提高財務信息質量。
2、我國國有企業內部控制現狀以及弊病產生的原因分析
（1）我國國有企業內部控制的現狀
雖然近年來我國國有企業的內部控制已經取得了較大的發展，但從總體上來說，目前的內部控制還相當薄弱，主要存在以下幾個方面的問題:
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