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論我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制
畢業(yè)論文
論我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制
[摘 要]我國(guó)加入WT0以后，來(lái)自國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大。為了增強(qiáng)我國(guó)國(guó)有企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)上，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，并向國(guó)際化標(biāo)準(zhǔn)靠攏。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。本文首先介紹了內(nèi)部控制的定義及重要性，接著論述了國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，指出我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在的問(wèn)題，并分析了其弊病產(chǎn)生的原因。最后，結(jié)合對(duì)國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制制度狀況的分析，著重論述了關(guān)于完善我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的1些建議。
[關(guān)鍵詞]國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制 控制環(huán)境 會(huì)計(jì)監(jiān)督 制度
The Internal Control of State-owned Enterprise of China
[Abstract] China is facing more and more competition in the international market after joining the WTO. In order to enhance the competitiveness of our state-owned enterprises，we must strengthen the building of the internal control system which is the foundational work and the guarantee to the survival and development of all enterprises . The article firstly introduces the definition and importance of the internal control, then describes the present situation of the internal control systems in our country. And then analyzes the key problems affecting the internal control of Chinese state-owned enterprises .On the basis of these information and analyzes, I expressed my own points of view on how to improve the state-owned corporate internal control systems in our country.
[Key words] state-owned enterprise internal control; control environment; accounting supervision; system
目 錄
前言……………………………………………………………………………………………1
1、我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的概述…………………………………………………………1
（1）內(nèi)部控制的定義………………………………………………………………………1
（2）我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性……………………………………………………1
2、我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及弊病產(chǎn)生的原因分析…………………………………2
（1）我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀…………………………………………………………2
1.控制環(huán)境不良…………………………………………………………………………… 2
2.組織結(jié)構(gòu)控制缺位……………………………………………………………………… 2
3.風(fēng)險(xiǎn)管理落后…………………………………………………………………………… 3
4.人力資源失控…………………………………………………………………………… 3
（2）對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制弊病產(chǎn)生的原因分析………………………………………… 4
1.傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的不利影響………………………………………………………………4
2. 所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)制約的失衡………………………………………………………………4
3.管理者和會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低………………………………………………………………4
4.監(jiān)督機(jī)制力度不夠……………………………………………………………………………4
5.教育落后……………………………………………………………………………………5
3、有關(guān)完善我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議………………………………………… 5
（1）建立國(guó)有企業(yè)合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)及科學(xué)的決策制度………………………………… 5
1.建立國(guó)有企業(yè)合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)………………………………………………………… 5
2.建立科學(xué)的決策制度…………………………………………………………………… 6
（2）提高企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)踐操作能力……………………………………………… 7
1.把握授權(quán)的度…………………………………………………………………………… 7
2.提高被控對(duì)象的受控度………………………………………………………………… 8
3.提升規(guī)范控制程度……………………………………………………………………… 8
4.提高控制人員的熟練程度……………………………………………………………… 8
（3）加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制，健全國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度…………… 8
1.實(shí)行財(cái)務(wù)經(jīng)理委派制…………………………………………………………………… 8
2.健全定期輪崗制度……………………………………………………………………… 8
（4）對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施強(qiáng)制性審計(jì)……………………………………………………… 9
（5）增強(qiáng)信息流動(dòng)與溝通………………………………………………………………… 9
結(jié)束語(yǔ)（致謝辭）…………………………………………………………………………… 10
參考文獻(xiàn)………………………………………………………………………………………11
前言
進(jìn)入21世紀(jì)，中國(guó)成功加入了WTO，改革開(kāi)放也己經(jīng)進(jìn)行了210多年，我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革步入迅速發(fā)展階段。在以前具體的實(shí)踐過(guò)程之中，出現(xiàn)過(guò)各種問(wèn)題，其原因多種多樣，隨著國(guó)企改革的不斷深入，內(nèi)部控制方面的因素越來(lái)越受到重視，特別是入世后，面對(duì)瞬息萬(wàn)變的外部環(huán)境，國(guó)有企業(yè)必須建立和完善內(nèi)部控制制度，才能在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和持續(xù)發(fā)展，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
控與被控是永遠(yuǎn)需要協(xié)調(diào)的1對(duì)矛盾。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的國(guó)有企業(yè)需要內(nèi)部控制、呼喚內(nèi)部控制，這是主流、這是規(guī)律。越是優(yōu)秀的國(guó)有企業(yè)，規(guī)范管理越有無(wú)形的作用。內(nèi)部控制對(duì)于保護(hù)國(guó)有企業(yè)的意義非同小可。但控制畢竟是對(duì)人而言的，是對(duì)人行為的約束、對(duì)人權(quán)力的限制，力的反作用定律在這里也充分發(fā)揮作用，矛盾永遠(yuǎn)存在�？梢�(jiàn)，協(xié)調(diào)控制與被控制之間的矛盾是事關(guān)內(nèi)部控制制度成敗的關(guān)鍵。選“論我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制”作為我的學(xué)士論文題目來(lái)探討，旨在研究我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的提升空間和至關(guān)重要的地位，什么時(shí)候控制與被控制的矛盾協(xié)調(diào)好了，企業(yè)經(jīng)營(yíng)就穩(wěn)定，效益增長(zhǎng)才快。
1、企業(yè)內(nèi)部控制的概述
(1) 內(nèi)部控制的定義
“內(nèi)部控制”概念是1992年由美國(guó)COSO委員會(huì)正式定義的，它指出：內(nèi)部控制是1個(gè)要靠組織的董事會(huì)、管理層和其他員工去實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，實(shí)現(xiàn)這1過(guò)程是為了合理地保證經(jīng)營(yíng)的效果性和效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性以及對(duì)有關(guān)法律和規(guī)章制度的遵循性。
（2）我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性
中國(guó)經(jīng)濟(jì)正在向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌，正在和世界經(jīng)濟(jì)接軌。然而，我國(guó)很多國(guó)有企業(yè)當(dāng)前卻存在著經(jīng)濟(jì)效益較差、財(cái)務(wù)信息失真、違法違紀(jì)現(xiàn)象嚴(yán)重的狀況。歷史學(xué)家湯因比說(shuō)過(guò)：“1個(gè)國(guó)家乃至1個(gè)民族，其衰亡總是從內(nèi)部開(kāi)始的，外部力量只不過(guò)是其衰亡前的最后1擊。”企業(yè)何嘗不是如此，曾有過(guò)輝煌歷史的鄭州亞細(xì)亞商場(chǎng)和鄭百文均有著典型的內(nèi)部控制失敗史。健全完善的內(nèi)部控制有利于我國(guó)國(guó)有企業(yè)提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量、確保有關(guān)政策法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行和提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效益。每個(gè)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，尤其是我國(guó)國(guó)有企業(yè)，這是國(guó)際、國(guó)內(nèi)的客觀環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀的迫切要求。
當(dāng)前，我國(guó)正處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立的初期，新舊體制轉(zhuǎn)換，各種法律法規(guī)特別是財(cái)經(jīng)法規(guī)還不完善。1些個(gè)人和企業(yè)往往從私欲和小集體利益出發(fā)，利用法規(guī)的不完備性蓄意造假、違規(guī)違紀(jì)，如設(shè)立“兩本賬”甚至“多本賬”，篡改憑證、編制虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，私設(shè)小金庫(kù)，偷稅漏稅等等。2000年財(cái)政部在1次對(duì)全國(guó)100家國(guó)有企業(yè)年報(bào)的抽查中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)企業(yè)存在作假賬的現(xiàn)象：有81家企業(yè)存在資產(chǎn)不實(shí)的問(wèn)題，共虛列資產(chǎn)37.61億元;有89家企業(yè)存在損益不實(shí)的問(wèn)題，共虛列利潤(rùn)27.47億元。這些弄虛作假和違法違紀(jì)的行為不僅使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率低下，而且嚴(yán)重?fù)p害了投資者的利益，破壞了國(guó)家法律法規(guī)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，擾亂了正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。
要改變這種狀況，除了需要國(guó)家有關(guān)部門盡快建立和健全財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)厲打擊各種違法違紀(jì)行為外，企業(yè)自身也要建立健全內(nèi)部控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種舞弊現(xiàn)象和造假行為，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。
2、我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及弊病產(chǎn)生的原因分析
（1）我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
雖然近年來(lái)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)取得了較大的發(fā)展，但從總體上來(lái)說(shuō)，目前的內(nèi)部控制還相當(dāng)薄弱，主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題:
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