會計核算的方法及趨向論文
一、會計核算信息化
1.會計核算信息化的工具
財政部1994年6月下發的《會計核算軟件的基本功能規范》規定了:會計核算軟件必須具備的功能和實現這些功能的步驟,且必須符合國家會計法律、制度和規定,會計軟件具備的基本原則:(1)合法性:軟件采用的總分類會計科目名稱、編號方法、憑證格式符合國家統一會計制度規定;軟件應提供記賬憑證輸出打印功能,以提供原始憑證的輸出;必須提供會計會計賬簿、會計報表的打印輸出功能,輸出的內容和格式應符合國家統一會計制度規定;(2)安全性:防止操作失誤造成的數據丟失和數據篡改行為,對于數據程序和文件,具備基本加密功能以防止非法篡改,且只有相應權限人員查閱不同密級的財務數據;防止計算機故障或強行關機造成的數據破壞,應該具備實時備份或利用現有數據盡快回復到破壞前狀態。(3)正確性:主要包含核算正確性和輸入正確性,如對于基本字段的規范性、記賬憑證重號、借貸金額不等應作出提醒并拒絕核算,機內賬目對比功能、對比總分類賬和明細賬匯總對比、核算周期內累計記賬匯總對比等,且在規定區間內進行結賬功能。
2.主要會計核算軟件比較
(1)金蝶。金蝶的ERP系統目前主要財務、HR、進銷售存的專業模塊業務開發,對于生產經營的其他模塊尚需進行第三方軟件進行對接,在會計核算上,憑證處理支持兩行分錄平衡,報表模板較單一,無選擇性,固定資產處理上采用動態平衡法,在薪酬核算處理上的功能較弱,產品集成性有待提高,二次開發的難度較大,但金蝶最大的特點是數據表單較親切,界面較美觀,比較符合國內從業人員操作習慣。(2)用友。用友的ERP系統目前較明顯的進步在于包含經營管理環節較完善,價值流上如采購、生產、庫存、財務、銷售、HR等,憑證分錄具有自動平衡功能、提供圖表處理、數據處理、初始設置、薪酬處理、存貨核算;固定資產核算允許進行折舊方法的自行設置,但模塊設置較呆板、對于維護的'要求較高,否則影響穩定性;初始投資和后期維護成本較大。(3)SAP。SAP的ERP系統首先基于德國較為先進的的制造業企業生產經營特點進行開發,涵蓋企業全價值流業務:尤其在財務數據與物流、銷售數據的集成性上功能強大,提供財務分析的在線預警功能和EXCEL、WORD等多樣性的數據輸出支持;在首次開發時一般基于SAP基本框架,套入適用企業實際的財務核算模式、業務流程模式,對參與開發的業務需求描述要求較為細致,系統的穩定性較好,但產品初次投入成本及二次開發成本較高,一般在大型的生產制造企業、商業物流企業SAP具有很強的適用性,能夠極大的提高企業信息管理水平。
二、會計核算信息化的趨勢
隨著計算機的不斷普及以及企業財務信息需求的變化,產生了新的會計核算業務需要,對于會計核算信息化的新特點和模式如下:
1.零級核算模式
零級核算模式是指根據企業財務數據需要,將現有一級科目進行隨機分類和概括,形成若干層次更高的會計科目,稱為零級科目。特點在于:(1)一般采用隨機核算制,即隨機進行各種零級核算;(2)同時采用匯總核算和序時核算的方法�，F有一級科目一般為總賬科目,如按流動性將一級會計科目分為:流動資產、非流動資產、流動負債、非流動負債、所有者權益等,從而進行會計核算;如資金來往科目中,將“應收票據”和“應付票據”合并為“往來票據”;將“應收賬款”、“應付賬款”、“預付賬款”和“預收賬款”合并為“購銷往來”,從而在進行會計核算,給公司財務、營銷和高層管理人員提供有關大類以及科目會計指標的整體數據。
2.實時核算模式
實時核算是指會計核算周期內及時響應的或者必須進行的核算,并約束隨機核算的結果圍繞并形成中心核算數據;會計核算追求的理想的目標在于經營持續發生的財務信息情況應該持續的進行核算和展示,這在傳統的核算模式下受核算手段和從業人員人工效率的影響,但通過計算機系統的使用,對于關鍵財務指標的發生和審批通過系統平臺實現,使財務數據實時的進入系統并核算。一般大型的集團企業或集團控股型企業對財務數據的獲取實時性期望較高,在連鎖性商業企業、制造型企業尤為明顯,將數據獲取的初端延伸到企業經營的基層,系統自動實現數據的審核、匯總和核算,雖然信息系統的日常維護需要較高的維護成本,但是符合目前企業發展的需要,對于中小企業在不斷壯大的過程中同樣重要。目前國內ERP管理軟件如金蝶、用友在財務模塊與其他業務流程對接上尚有廣闊的業務空間,雖然在界面的親切性和流程的適應性、維護成本上有較多優勢,但在功能的完善性、二次開發的空間上與國際軟件巨頭有差距,從而影響財務實時核算的實現。
3.分組核算模式
根據企業業務需要,對現有會計科目進行重組核算,形成新的分組會計科目以核算新的會計指標,以為企業提供企業經營決策支持。分組核算的主要特點為(1)核算指標是隨機選定的,在系統中的會計科目中無響應科目,一般需依賴于計算機系統的數據庫自我運算功能;(2)采用逐筆序時的核算方法,而非匯總核算法;(3)對于系統內的會計科目重新組合核算的,可以提供明細核算指標;(4)分組核算要受賬賬相符的原理制約,是基本的核算原則。如在薪酬及福利費用的會計核算中,企業根據自身業務需要將薪酬按人員基本人口統計資料進行分組。
4.輔助核算模式
輔助核算模式是會計核算信息化發展的重要趨勢之一,先前會計核算的輔助核算通常使用EXCEL工具的表外人工作業,因會計科目和會計核算系統的限制,對系統輸出會計數據進行重新整理的過程。會計核算軟件系統運行的基本原則在于所有的數據按科目編碼進行管理和核算,有編碼就有賬目;隨著企業經營業態的不斷變化,對于財務信息的數據類型也不斷變化,所以輔助核算模式是對會計核算信息化的有效補充。主要特點在于:(1)在現有科目下形成或建立輔助科目,進行會計科目核算,一般需要對軟件工具的二次開發,如經典的SAP系統中會為企業留下充分的二次開發空間.國際通行的SAP軟件可能在界面的親切性和操作的靈活性與金蝶、用友有較大的差異;(2)新形成或建立的會計科目屬于底層會計科目編碼的細化延伸,可以提供更詳細的核算指標,但核算過程受原會計科目編碼的約束;(3)輔助核算模式隨業務需要進行,可同時采用逐筆序時的核算方法或匯總核算的核算方法。隨著經濟形勢的發展,企業經營財務需要不斷變化,會計信息化核算手段和內容也會不斷變化,對于會計從業人員而言努力提高自身業務水平才能適應不斷變化的形勢需要。
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