公司財務會計制度探究論文
摘要：
財務內控屬于內部控制范疇，近年來我國建筑企業在工程項目管理中逐步提高了對財務內控的重視程度，取得了一些成效，但也有一些不足，表現在控制制度、管理措施、監督等各個方面。本文中作者對我國工程項目管理財務內控工作進行了全面分析，總結問題，并就如何解決這些問題制定了具體措施。
關鍵詞：
工程項目;全過程管理;財務;內部控制
隨著經濟的不斷進步，我國建筑行業的競爭也更為激烈，要想在競爭中獲勝，不僅需要在資金、項目質量和服務上不斷進步，更需要從工程項目的內部控制入手，實現內部管理的規范性。建筑施工企業工程項目管理的核心，在于財務控制，也就是資金管理。工程項目財務管理的內部控制目標，就是減少建筑施工企業資金管理風險，確保資金高效流轉，提高資金使用效率，在盡量壓縮成本的基礎上，創造更多的社會效用，實現工程項目的更高價值，進而實現建筑施工企業整體的持續進步。
一、財務內控對于工程項目管理的重要意義
(一)財務內控可提高財務信息準確性
工程項目管理的各個環節，都涉及資金的使用，包括建筑材料的購買和耗用，與工程分包商的工程款結算，與材料供應商的費用結算等，而這些環節都與財務內控有關。無論是原始憑證的制作，還是取得記錄和收集統計，都必須進行嚴格控制。只有將財務內控貫穿于資金使用的整個流程，才能提高財務信息的準確性，進而為建筑施工企業決策制定提供有效依據。
(二)財務內控可實現對財務人員工作的有效監督
工程項目建設中，所有資金的使用都是借由財務人員的手完成的，而比較完善周密的內控制度，可監督財務人員的資金使用和管理行為，同時財務內控機制也可實現對工程項目管理人員與財務人員權力的制衡，從而避免資金違規使用等問題。
(三)財務內控可避免工程成本和間接費用的無謂浪費
工程項目建設中，工程成本的構成是非常復雜的，包括原材料采購費用、人工費、機械租賃費等多個類目，而其中材料成本最為重要，如果材料管理出現漏洞，不僅會造成工程成本增加，更有可能導致工期延誤，而完善的財務內控機制，可及時發現采購中的錯誤，例如建立材料收支對賬制度;財務內控的作用還表現在對于間接費用的監控上，例如可控制管理費用、招待費用的超標問題，對費用發票進行檢查等。
二、我國工程項目管理中財務內控方面的不足
我國大型的建筑企業集團，其所承辦的工程項目資金額度都很高，從幾億元到幾十億元不等，盡管項目金額不同，但是其財務管理卻是基本一樣的，而在財務內控方面存在的問題也都非常類似。具體可總結如下：
(一)項目部的組織架構不完整
我國許多建筑施工企業的項目管理部，或是項目公司，其組織架構中都存在許多問題，例如職能部門設置不合理，多個職能部門無法互相監督，或是一個部門中多個崗位之間無法實現監督;還有就是崗位設置不合理，沒有配備專職人員的崗位的，或是由其他崗位人員兼任。盡管許多工程項目在實施時，都制定了一套看似完整的財務內控機制，但是其中的許多制度或措施，都是從其他項目或是其他公司套用的，不僅落后，而且并不符合本項目特點。
(二)項目領導者和管理者對于財務內控的關注較少
一旦工程項目正式進施工，管理者的重點都會放到項目建設進度、工程現場管理、資金的耗用、工程款結算和回收等方面，財務內控所產生的經濟效益，并不能直接體現在賬面上，而且需要設置多個崗位、配備多名人員，且執行一段時間才可看到成效，因此很容易被忽視。
(三)工程項目人員配置不合理
我國大型的建筑施工企業，尤其是國有企業，其內部管理都比較復雜，事項繁多�？紤]到財務工作的特殊性，建筑企業在招聘人員時，會特別看重應聘人員的專業和資質，要求是名牌大學，或是有專業資格證書的人員;而對內則需要照顧內部子女或是領導家屬，這就造成了員工素質的不統一。有的員工對財務內控不理解，認識不到位;有的員工能力有限，無法勝任財務管理工作;有的員工由于高能低配問題而對工作應付;還有的員工明明發現了問題，卻礙于領導情面或是人情關系，大事化孝小事化了，管理制度《公司財務會計制度論文》。
(四)財務預算管理缺乏科學性
建筑施工企業進行財務預算管理時，主要是依據工程項目相關部門所報送的數據報表，而如果這些數據失真，就會讓財務預算工作失去意義。目前在我國大多數建筑施工企業中，財務預算管理工作已經在逐步開展，但是并不像財務核算那樣得到足夠的重視，管理方式落后、執行者的積極性較差等因素導致工作的成效不明顯。由于沒有制定合理評估財務預算成效的制度，因而不能完全掌握預算執行情況，更遑論進一步的反饋和監督了。同時由于建筑施工企業未建立完善的職責體系，因而存在財務部門職責混亂、工作缺乏監控、內控措施執行不力等問題。盡管對各部門、各崗位員工的職責、權力等進行了說明，但是一旦出現問題如何確定責任，以及如何追究相關責任人，規定的并不明確，或是追責力度較小，因而造成了許多人濫用職權的問題，更使得財務預算完全失去作用。
(五)工程項目部沒有按照要求落實財務內控要求
財務內控制度的建立只是一個方面，建立之后的執行更為重要。例如，按照我國對于財務管理工作的規定，會計和出納必須是兩個人，要獨立開展工作，但是出于控制人力成本的目的，許多建筑公司在建設工程項目時，都會一再壓縮人員數量，因而許多員工一人多崗，會計和出納是一個人。還有的則是在簽訂項目合同時，沒有及時告知財務人員，一旦要與工程分包商或是供應商借款了，只要項目經理簽字，財務人員就必須付款，而實際上卻沒有了解清楚合同規定以及付款條件，因而就無法達到對付款行為進行監督的目的。上述這些問題，都是財務內控執行中的漏洞。
三、如何充分發揮財務內控對于工程項目管理的重要作用
根據上文中所查找的五個方面的問題，可以將解決辦法歸納為兩個方面，即企業層面和項目部層面。組織結構的完善、財務內控制度的實施、人員的配備，由前者負責;而各項決策和內控制度的執行，由后者負責。
(一)強化有利于財務內控實施的組織結構
構建部門之間互相制衡的組織機制，按照規定配備專門負責財務內控工作的人員。建筑施工企業首先應當充分明確財務管理工作對于企業規范發展的重要作用，以及財務內控對于財務管理工作規范發展的重要作用。財務部門的職能中，核算項目成本和監控資金使用只是一個方面，此外還包括監督和約束其他部門與資金有關的行為，包括項目營銷部、物資采購部和工程管理部在內。而且對于企業的財務工作，應當建立自上而下的管理層級，最高層是企業總經理或董事長，逐級往下是財務總監、財務經理、各部門負責人和普通員工。企業財務部門要根據工作職能設置多個分小組，如財務核算組、工程組、報表組、稅務組、內控組、資產管理組等。每個項目都需要設立會計人員和出納人員，而且直接由上級任命。外派至工程項目的財務人員，在管理上受命于財務經理和項目經理，但是如果察覺項目經理的行為違反公司規定，則可直接拒絕領導命令，這樣相當于對項目經理行為進行監督。內控組的職責就是對工程項目的財務管理工作進行控制，日常工作事項包括對項目賬務進行審查，到項目建設現場進行檢查，以及監督其他部門資金使用情況等。
(二)加強工程項目財務內控的資金預算管理
按照我國法律規定，在工程項目正式建設之前，需要先規定好概預算編制方法和審核要求，并依照工程項目實際情況，編制各費用項目的資金需求計劃，包括工程款、購貨款、勞務款、費用報銷款，編制要求是費用支出時間和支出額度，以及時籌措和撥付資金。財務部門的具體工作，一是對如何編制預算、需要哪些部門配合等作出說明，并審核各部門的預算編制情況;二是審查資金預算的使用情況，結合預算執行不同階段加以總結;如果有突發情況，則要馬上對資金需求預算做出調整，以避免資金籌措延誤。對于工程項目的資金使用情況要進行嚴格管理。要以我國目前所實施的《內部會計控制規范——工程項目》為依據，實現對工程項目進度價款支付情況的內部控制，內部控制的主要要求是說明價款支付要求(包括方式和時間等)。在支付工程進度款時，要以合同規定為準，根據審定后的工程完工量和批準之后的款項額度進行支付，如果存在沒有資金預算，不在合同規定，憑證不符合規定，手續不完善等情況，則一律不得進行支付;付款時要把握好尺度，不能將工程尾款和質量保證金也占用。在確保項目可按照要求施工的基礎上，在規定范圍內，合理使用閑置資金。實現對工程項目建設財務管理工作的嚴格內控，主要是避免資金使用出現風險，以及盡量控制工程成本，實現項目效益最大化。而要達到上述目的，各部門就必須有全局性的工作理念，對財務部門工作積極協助，并提高對內控制度的執行力。
(三)凸顯工程項目建設前期的.財務內控
這里所指的工程項目建設前期，包括設計和提出項目建議書、撰寫項目可行性報告、對項目進行評估、制定項目決策、招投標、簽訂項目合同等。總而言之，項目建設前所需要做的工作，就是論證為什么要建設項目、項目建設是否可行、能否實現預期收益、符合進行投資、實施步驟等。
1、財務部門應當是工程項目研究的參與者和論證者，需要從財務角度對項目效益進行分析和測算，進而說明項目是否可行。而如果現有資金不夠項目建設需求，還需要進行自籌，并提前研究好自籌方案。
2、財務預算和招投標工作中，財務部門也是必不可少的。在財務預算工作中，財務部門的工作任務包括：審核預算編制依據是否合法，判定項目內容、工程量計算和定額套用等是否符合規定。而招投標工作中，財務部門的工作任務包括：合理評估參與競標企業的經濟狀況、經濟實力、信譽度和履約能力。
3、財務部門要按照規定對工程合同簽訂進行把關。具體工作事項就是審核合同款項支付、質量質保金、違約責任判定和追究等條款內容，避免因為合同條款不公正、對己方不利而遭受損失。
(四)充分發揮財務內控在工程項目建設過程中的作用
工程項目一旦進入正式施工階段，則更需要財務部門的參與，主要是在項目建設質量、建設進度、資金使用方面進行財務管理，并對資金使用情況進行監督。
1、對工程項目建設成本進行準確核算。在核算工程項目成本前，先要從技術角度對項目進行分析，了解項目所用物資類別和數量，收集合同文案信息，將不同的成本費用進行編號，將成本費用按照部門類別進行劃分并集中管理。此外還要將成本情況與項目施工前的預算情況進行對比，及早發現成本超支問題。
2、按照規定對工程價款結算進行管理。在結算工程價款時，應當以工程項目的資金需求預算、合同相關條款內容、工程實際完工量等依據，首先要對工程價款結算手續進行審核，例如手續是否完整，審批流程是否合法合規等;其次則要審核結算發票和憑證的真實性，以及是否符合稅法規定，防止發票造假、虛開、冒領等問題。
3、監督物資采購行為。對于物資采購的整個流程，都要按照財務內控要求制定管理措施，從物資采購、運輸、驗收入庫，到存儲、領用，一直到最后盤點，都要納入內部控制范圍。賬務、實物應當是對應的。對于庫存量的判定，同樣要將已耗用的物資與工程進度、預算使用情況等進行比對，避免人為或是無謂消耗。
4、對于財務內控各項規定，項目管理部要確保執行到位。首先是項目經理要帶頭執行財務內控規定，增強個人工作的紀律性;第二，物資采購和入庫，應當由兩個人分別負責，而且物資出庫，需先由領料人員簽字;第三，工程分包，項目經理可以簽字，但是有額度限制。分包商結算時，雙方工程師和負責人均需簽字，依照合同規定付款;第四，項目經理所報銷的費用，需由上一級領導審批。而其他人報銷，則需符合公司規定同時由項目經理簽字，由項目經理負責。
(五)加強工程項目竣工時的財務內控管理
工程項目竣工時，要由財務部門進行評價。項目建設完工時需要編制竣工預決算，并由財務部門加以審核，審核內容包括決算依據是否合規合法、資料是否完備、是否按規定進行竣工清理;此外其他相關部門也要按照規定參與審查，以避免口徑不統一，確保將項目成本和收益在預決算中真實表現出來。工程項目順利驗收后，財務部門需要編制財產清單并按規定步驟進行移交。此外財務部門還要全面分析工程項目建設過程中的資金使用效能、預算執行效能、項目收益等，以作為評價投資決策的有效參考。
四、結語
要評價工程項目的管理效能，財務管理是有效參考之一，而且財務管理也對工程項目建設質量有極大作用。財務管理的關鍵，在于財務內控。要確保財務內控貫穿于工程建設的整個流程，從財務管理入手控制工程項目資金的使用，在確保工程如期、保質建設的前提下，控制工程成本，實現工程項目價值的最大化。
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