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論作業本錢法的產生與發展
摘 要:通過對作業本錢法的產生背景和國內外發展歷程的先容,論述了作業本錢法從理論到實際運用的過程,對作業本錢法的今后發展和運用都有了一定的熟悉。關鍵詞:作業本錢法;產生背景;發展;作業
1 作業本錢法的產生背景
(1)適時制生產系統的實施,為作業本錢會計的產生創造了重要的應用條件。適時制使傳統的“交易基礎本錢計算”或“數目基礎本錢計算”受到強烈沖擊,并直接導致作業本錢會計的形成和發展。作業本錢會計因適時制的產生而產生,又因適時制的發展而發展。
(2)由于變動本錢法在實踐中運用地不理想,所以企業家目前更注重的是完全本錢法。實務工作者以為短期變動本錢是產品本錢的一種不充分的計量標準。他們傾向于把固定本錢分配到各產品之中,以全部本錢作為產品的長期制造本錢,實務工作者對完全本錢法的這種濃厚愛好,就成了作業本錢會計產生的現實土壤。
(3)在高新科技條件下,傳統的本錢計算方法導致產品本錢信息的嚴重失真。20世紀70年代以后,西方很多制造企業的制造環境發生了重大變化。很多企業更加需要正確的產品本錢信息,進而更加關注本錢計算方法。過往看起來是公道的計算方法,在新的環境下,卻出現了扭曲本錢信息,不能滿足決策及治理需要的現象。而傳統的本錢計算法要求將直接材料、直接人工和制造用度全都追溯到產品中往,直接本錢由于回屬對象明確,可以做到正確分配,而間接本錢的發生動因卻比較多,籠統以單位水平動因來分配,在制造用度較多的情況下,將嚴重扭曲產品本錢。
時代的變革導致經營環境的變化,經營環境的變化要求企業在激烈的競爭中努力改進和完善治理技術和方法,降低本錢,進步生產效率和效益。隨著企業對本錢計算的正確度要求,作業本錢法慢慢地走進了企業本錢治理者的視野中。
2 作業本錢法的發展
(1)國外作業本錢法的發展。
作業本錢法的產生最早可以追溯到20世紀30年代末40年代初期,杰出的會計大師埃里克
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