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淺論防范會計風險的對策
【摘要】隨著社會經濟發展會計風險的影響力與日俱增,會計風險不僅危及企業的生存和發展,也直接影響到整個社會經濟的穩健運行。因此,必須采取有效的對策防范會計風險,加強會計職業道德教育、貫徹不相容職務分離原則、運用會計信息技術、加快會計法規建設,完善會計監視機制、進步會計職員素質。【關鍵詞】會計信息失真 會計風險 對策
風險是在一定時間和空間環境中,人們對待某一事物的行為可能導致的危險或損失,它具有一定的客觀性和不確定性。風險是指在一定的時期內可能發生的各種結果的變動程度,是事物本身具有的不確定性,這種不確定性可能會帶來收益,也可能會帶來損失。會計風險源于會計信息失真,而會計信息失真不僅會給企業帶來經濟損失,也使得會計職員承擔法律責任,還會給社會公眾帶來嚴重的損失。錯誤的會計信息會使資源配置機制缺乏效率,誤導資源流向,造成社會資源的浪費,不利于社會經濟的發展。會計信息失實將有損于企業形象,影響企業的生存和發展,也會導致嚴重的社會信任危機,使各種違法行為有可乘之機。隨著社會經濟的發展和經濟生活的日益復雜化,會計風險與日俱增,有些企業在利益的驅動下視會計風險于不顧,這些行為對企業自身、投資者、債權人以及我國經濟的發展都造成嚴重損害,已經成為會計領域乃至整個經濟領域中理論界和實務界共同關注的題目。會計風險是指會計職員因提供的會計信息存在重大失誤而導致損失的可能性。具體來說會計風險是會計機構或職員在進行工作時,由于錯報、漏報會計信息,使財務會計報告失實或依據失實的信息誤導監控行為而給其帶來損失的風險。我國會計風險題目始終未能受到企業的普遍重視,必須制定有效防范會計風險的對策。
一、加強會計職業道德教育,防范會計風險
會計職員職業道德水平的高低在一定程度上決定著會計工作的質量,直接關系到會計工作秩序的好壞。會計職業道德是會計職員素質的重要體現,會計職員在執業中嚴格按照《會計基礎工作規范》正確完整地處理會計業務,建立健全會計職業道德約束機制,規范會計職員職業行為,建立檢查、考核、評價、獎罰制度,并與崗位資格、聘任職務、提職、晉級等精神和物質獎勵制度結合起來。選拔政治品質好、事業心強、工作認真負責、講道德的人從事會計工作,并定期對會計職員的工作崗位有計劃的進行輪換,促進會計職員嚴格遵守職業道德。把道德教育溶進每一個會計職員的內心,自覺抵制不良社會風氣的腐蝕,把會計基礎工作規范貫串于會計職業道德規范之中,做到會計行為正當合規。加強會計職業道德建設,有利于保證會計信息正確完整;遏制會計造假行為的發生,有利于德才兼備的優秀人才脫穎而出。加強會計職業道德是降低會計風險的有效途徑。加強會計職業道德教育,能夠把企業目標治理和員工治理結合起來,建立相應的激勵約束機制,充分調動企業中人的積極性和創造性,防止企業員工的短期行為長期化,注重會計職員的職業道德教育,對于防范會計風險和維護會計工作秩序具有重要意義。
二、貫徹不相容職務分離原則,防范會計風險
會計風險在形式上表現為會計信息失真、會計職員的工作失誤和舞弊等。貫徹不相容職務分離原則,能夠促進會計基礎工作規范化,有效地降低會計風險。貫徹不相容職務分離原則,必須實行會計職員的崗位責任制,明確各自職責與權限,對企業內部各個職能部分和職員進行公道分工,完善企業內部會計控制制度,形成相互監視和相互制約的機制。貫徹不相容職務分離原則就是要求一項經濟業務必須經過具有兩個或兩個以上的控制環節完成,形成相互制衡機制。實行記賬收款與保管現金職務分離;貨款支出與記賬審核的職務分離;貨物的采購、驗收、保管與付款職務分離;貨物的收發與記賬職務相分離;開具支票與掌管簽章職務相分離;開具發票與收款職務相分離;記賬、審批、經辦及保管職員的工作職責相互分離;對外投資、資產處置、資金使用等重要經濟業務的決策和執行必須相互知情和共同商量。明確會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序,建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法, 堅持定期輪崗制度,明確財產清查范圍、期限和程序。
三、運用會計信息技術,防范會計風險
隨著網絡的普及和會計電算化的廣泛運用,必須通過運用會計信息技術防范會計風險。會計信息依靠于計算機網絡實行有效的信息交流、共享和反饋,內部會計控制方式由人工治理向信息化治理轉變。利用信息技術將內部會計控制程序嵌進到內部會計控制各個環節中,加強對會計記賬、登賬以及報表輸出等各個環節的內部會計控制,把會計工作全過程的每項業務都置于會計信息系統中,鎖定會計職員的操縱權限,授予不同崗位會計職員的操縱權限,設置多級安全保密措施,使得操縱職員按照職責權限和程序進行會計處理。網絡系統的開放與信息資源的共享增加了信息使用者惡意篡改會計信息的可能性,存儲在磁盤和計算機里的會計信息和數據將面臨著安全風險。必須加強對數據輸進和輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制以及對會計信息系統的開發和維護,確保內部會計控制各項規定與辦法的有效實施,減少和消除人為操縱因素,有效地防范計算機會計風險。 四、加快會計法規建設,防范會計風險
基于會計自身特點會帶來會計風險,應當完善會計法規體系,降低會計風險。會計風險是客觀存在的,我們不能人為地消除它,通過對會計理論與實踐題目的進一步研究,不斷補充和完善會計法規體系, 使之更加適應環境變化, 減少會計的不確定性程度。進一步研究和完善會計法規體系,制定與《會計法》相配套的法規,促進《會計法》與相關法律的銜接,進步會計法規、準則和制度的實用性與預見性,盡可能地減少會計政策與會計選擇上的隨意性,降低由于會計理論和法規的原因形成的會計風險。通過完善會計法規體系、規范會計從業職員的行為,把會計風險降到最低。加快《會計法》、《會計準則》、《會計制度》及相關法律建設,加***律法規的處罰、賠償和執行力度,對違規違紀的單位及其連帶負責人予以曝光,真正做到有法可依,違法必糾。使得會計從業職員的執業行為有章可循,減少會計從業職員運用職業判定的概率,盡量減少會計從業職員執業行為的主觀性,防止借以粉飾和操縱會計信息的行為,人為地加大會計風險。
五、完善會計監視機制,防范會計風險
加強會計監視是防范會計風險的有力措施之一。會計監視職能是會計的基本職能,它包括內部監視和外部監視。內部監視主要是通過建立健全單位內部控制制度來減少單位內部的會計風險。重要經濟事項的決策和執行要建立相互監視、相互制約的工作程序,明確對會計資料定期進行內部審計的程序,通過建立完整的內部監視機制和內部控制制度,形成一系列內部控制的方法和措施,并予以規范化、系統化與制度化,使內部監視制度真正落到實處。外部監視主要是通過加強社會監視和國家監視。社會監視主要依靠社會中介機構,如會計師事務所的注冊會計師依法對受托單位的經濟活動進行審計,并據實做出客觀評價。社會監視以其特有的中立性和公正性而得到法律認可,具有很強的權威性。通過社會中介機構對企業會計報表的真實性進行檢查,做出客觀公正的評價,督促企業提供真實的會計信息。國家監視主要指政府有關部分依據法律、行政法規的規定和部分的職責權限,對有關單位的會計行為、會計資料進行監視檢查。因此,建立嚴格的會計懲罰機制,采取新聞曝光、重新確定信用等級等措施,增加企業會計職員違法違規的本錢和風險,加大對違法違規企業處罰力度,發揮會計懲罰機制的威懾力,才能遏制會計信息失真,有效地降低會計風險。
六、進步會計職員素質,防范會計風險
進步會計職員素質是降低會計風險的有效途徑。在政治素質方面,重點是進步會計職員的職業道德和政策水平,增強其責任感和法律觀念。堅持不懈地用社會主義道德原則和職業道德規范指導自己的行為,自覺抵制各種不良思想思潮的侵襲,教育會計職員嚴格按法辦事,依法執業。在業務素質方面,重點是進步會計職員從事會計工作的現代會計專業知識和專業技能,以適應知識經濟時代企業發展的需要。建立健全會計職員從業資格審查制度,嚴格規定凡從事會計工作的職員必須經過會計專業教育,并在上崗前對其進行嚴格培訓,對沒有取得資格和達不到一定業務水平的職員則不聘其從事會計工作。完善會計職員的繼續教育制度,提倡會計職員終身接受教育,使他們不斷積累經驗和更新知識,及時了解會計政策,把握會計事項處理方法,不斷進步其執業水平和能力。在會計職員的聘用上,應堅持德才兼備的原則,著重考察會計從業職員的誠信度,為會計從業職員建立誠信檔案。在選拔會計職員的時候還應當考察其專業勝任能力,做到德才兼備,從源頭上把好會計職員的素質關。此外,隨著網絡技術在會計領域的不斷應用,會計職員的技術手段面臨著嚴重的挑戰,必須加快知識更新,大力推進會計人才的培養,加快會計信息化的步伐,保證會計職員的執業水平,適應知識經濟時代企業發展的需要。
綜上所述,隨著社會經濟的發展和經濟生活的日益復雜化,會計風險在企業中是無時不在的普遍存在于會計領域之中,不以人的意志為轉移,不能完全消除它們,人們只有通過各種對策降低會計風險可能造成的損失。因此,我們必須通過加強會計職業道德教育、貫徹不相容職務分離原則、運用會計信息技術、加快會計法規建設,完善會計監視機制、進步會計職員素質等對策防范會計風險。
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