匯算清繳后的賬后調整工作

匯算清繳后的賬后調整工作

許多企業在稅務機關匯算清繳后往往忽視進行賬后調整工作，企業在清繳后如不按稅法規定進行賬務調整，勢必會給下年度或以后年度帶來不利因素和不良后果。如果企業將不應計入成本費用的支出多計或少計，或用其它方式人為地虛列利潤等，就會增加下年度或以后年度利潤，而已作納稅處理的已稅利潤在以后年度又極容易出現繼續征稅等情況，使企業增加不必要的負擔；多提的短期借款利息，下年度如沖減財務費用也會增加利潤，造成所得稅重復計征，還會使企業財務狀況和反映的會計信息失真，對這一問題如何處理呢?本文結合實際工作中的一些體會，在此進行一些探討。
一、根據匯算清繳后，賬務調整的原則，舉例說明賬務調整方法
(一)、調增調減利潤的會計賬務處理`
(例1)某企業1999年度利潤及利潤分配表，利潤總額為600000元，所得稅為198000元。
調增當年度利潤190000元，其中年終多結轉在產品成本49000元，多提短期借款利息85000元，固定資產清理凈收益19000元末轉為營業外收入，職工福利支出37000元直接在管理費用中列支。
調減利潤101000元，其中少攤待攤費用11000元，少提福利費9000元，補交營業稅39000元，生產費用誤記在建工程31000元，少提折舊11000元。其他還有企業購買國債利息收入20000元，滯納金2000元，被沒收財產損失20000元，工資總額超支23000元，贊助費支出20000元，固定資產加速折舊多提折舊額60000元。
1．少計收益、多計費用，調增利潤會計處理
借：生產成本 49000
預提費用 85000
固定資產清理 19000
應付福利費 37000
貸:以前年度損益調整 190000
2．多計收益、少計費用調減利潤會計處理 )
借：以前年度損益調整 101000
貸：待攤費用 11000
應付福利費 9000
應交稅金

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