商行與央行往來的核算

商行與央行往來的核算

一、設置科目　　1.“存放中央銀行款項”科目。本科目屬于資產類科目，核算銀行存入中央銀行的各種存款，如業務資金的存入、調撥、提取或解繳現金、同城往來資金結算、按規定繳存的財政性存款和一般性存款。存入中央銀行款項時，借記本科目；支出款項時，貸記本科目。余額應該在借方。本科目應按“存放中央銀行存款”、“存放中央銀行財政性存款”、“存放中央銀行一般性存款”等設置明細科目�！　�2.“向中央銀行借款”科目。本科目屬于負債類科目，核算各銀行向中央銀行借入的各種款項。借入款項時，貸記本科目；歸還款項時，借記本科目。余額應該在貸方。本科目按借款性質設置明細賬�！　�二、向中央銀行領支現金的核算　　根據貨幣發行制度的規定，商業銀行應對其所屬行處的業務庫存核定必須保留的現金的限額，并報開戶中央銀行發行庫備案，超過業務庫存限額的現金繳存開戶行發行庫；需用現金時，可簽發現金支票到開戶行發行庫提取現金�！　。ㄒ唬┐嫒氍F金的核算　　商業銀行向中央銀行交存現金時，填制現金交款單一式兩聯，連同現金一并交存中央銀行。中央銀行點收無誤辦妥繳庫手續后，退回一聯現金交款單，商業銀行據以進行賬務處理，會計分錄為：　　借：存放中央銀行款項　　　貸：現金　�。ǘ�）支取現金的核算　　商業銀行向中央銀行支取現金時，填寫現金支票，經審查同意將現金取回，進行賬務處理，會計分錄為：　　借：現金　　　貸：存放中央銀行款項　　三、繳存存款的核算　　（一）繳存存款的一般規定　　1.繳存存款的范圍和比例。為了強化中央銀行的職能，加強信貸資金集中管理和宏觀調控，商業銀行吸收的存款應按一定的比例繳存中央銀行�！　±U存的存款包括財政性存款和一般存款。財政性存款是指國家金庫款，地方財政預算內、外存款，部隊、機關團體存款，財政部發行的國庫券及各項債券款項等，屬于中央銀行的信貸資金，中央銀行委托商業銀行辦理，但商業銀行不得占用，應全部繳存中央銀行。一般存款是指除財政性存款以外的各項存款，包括存款、儲蓄存款、信托存款等，按13％的比例向中央銀行繳存，由中央銀行統一使用。在具體辦理繳存款時，采取首次繳存后，定期調整繳存存款差額的做法。即存款增加則調增繳存款，存款減少則調減繳存款�！　�2.繳存存款的時間。各商業銀行繳存存款，必須在規定的時間內前往中央銀行辦理。縣支行或城市區辦事處每旬調整一次，于旬后5日內辦理；縣支行以下機構每月調整一次，要通過縣支行匯總轉繳，可在月后8日內辦理。期限內遇到假日不順延，期滿目為例假日順延�！　�3.繳存存款的金額起點。對財政性存款，按照“財政性存款”科目增加或減少的實際數額（計至角、分），應調增或調減的金額（算至千元，千元以下四舍五人）；對一般存款。增減額度達10萬元（含10萬元）以上的進行調整，增減額度不超過10萬元的，并入下次調整，在計算時，應按照各科目增加或減少的實際數（計至角、分）算出應調增或調減的金額（算至千元，千元以下四舍五入）�！　�4.繳存存款的憑證。商業銀行在規定的時間內辦理繳存存款時，分別填制“繳存（調整）財政性存款劃撥憑證”、“繳存（調整）一般存款劃撥憑證”各一式四聯。第一聯商業銀行代轉賬貸方傳票，第二聯商業銀行代轉賬借方傳票，第三聯中央銀行代轉賬貸方傳票，第四聯中央銀行代轉賬借方傳票。財政性存款、一般性存款欠繳憑證一式四聯，各聯的用途與繳存存款憑證相同�！　。ǘ�）繳存存款的賬務處理　　1.首次繳存的處理。第一次向中央銀行繳存存款時，應填制“繳存存款各科目余額表”一式兩份，然后按照規定比例計算出應繳存金額，分別填制“繳存財政性（一般）存款劃撥憑證”。以第一、第二聯分別作貸方（借方）傳票，會計分錄為：　　借；存放中央銀行款項——存放中央銀行財政性作款　　或借；存放中央銀行款項—一存放中央銀行一般存款　　　貸：存放中央銀行款項—一XX存款　　轉賬后，將第三、第四聯劃撥憑證和一份余額表一并送交中央銀行；另一份余額表留存備查�！　�2.調整繳存款的處理。商業銀行于每旬（或每月）對已繳存的存款進行調整時，也應填制“繳存存款各科目余額表”一式兩份，然后與上次已辦繳存的同類各科目旬未（月末）余額總數進行比較。若本次的余額總數大于上次調整時的余額總數，則應調增；反之，則應調減。其差額為本次調整的金額，再乘以規定的繳存比例就是本次應上繳或退回的存款數額，并據此填制劃撥憑證。上繳（調增）存款時，會計分錄同首次繳存，退回（調減）存款時，會計分錄相反。其余手續同首次繳存�！　�3.欠繳存款的處理。商業銀行在規定的時間內調整繳存款，如果在中央銀行的存款賬戶余額不足，無法如數繳存時，對本次能實繳的金額仍應及時繳存，不足部分即為欠繳存款�！　�對本次實繳金額，應先繳存財政性存款，如有余額再繳存一般存款。繳存時，在劃撥憑證內的“本次應補繳金額”欄內改填“本次能實繳金額”數，并在憑證備注欄注明本次應補繳金額和本次欠繳金額后，其余按正常繳存存款的有關手續處理。　　對欠繳金額，另填制欠繳憑證一式四聯，第一、第二聯留存，第三、第四聯送交中央銀行。對欠繳的存款，商業銀行應積極籌集調度資金，及時補繳。補繳時，中央銀行按每日萬分之三計收罰息，隨同欠繳存款一并扣收。商業銀行收到中央銀行的扣款通知后。抽出原保管的欠繳憑證第一、第二聯，辦理轉賬手續，分錄為：　　借：存放中央銀行款項—一存放中央銀行財政性存款　　或　　借：存放中央銀行款項—一存放中央銀行一般存款　　　貸：存放中央銀行款項—一XX存款　　借；營業外支出——一違約金罰款戶　　　貸：存放中央銀行款項—一XX存款　　4.遲繳和少繳存款的處理。商業銀行調增補繳存款未在規定時間辦理的，即為遲繳。對遲繳的金額，按每日萬分之五罰息，連同遲繳存款一并上繳中央銀行。　　中央銀行根據商業銀行報送的有關旬、月報表，經核對，如果應繳存款大于實際繳存款，即為少繳。對少繳的金額，應從最后調整日起至補繳日止�？诎慈f分之五計收罰息，連同少繳存款一并上繳中央銀行。　　四、向中央銀行借款的核算　　商業銀行在執行信貸計劃過程中，遇有資金不足，除了采取向上級行申請調入資金、同業間拆借和通過資金市場融通資金等手段外，還可向中央銀行申請貸款。按照貸款的時間不同分為年度性貸款、季節性貸款、回拆性貸款和再貼現�！　。ㄒ唬┠甓刃再J款　　中央銀行年度性貸款，是中央銀行用于解決商業銀行因合理增長引起的年度性資金不足，而發放給商業銀行在年度周轉使用的貸款。商業銀行向中央銀行申請年度性貸款，一般限干省分行或二級分行，借入款后可在系統內撥給所屬各行使用�！　�1.貸款的發放。商業銀行向中央銀行申請貸款時，應填制一式五聯借款憑證。經中央銀行審核無誤后，根據退回的第三聯借款憑證辦理轉賬。會計分錄為：　　借：存放中央銀行款項　　　貸：向中央銀行借款　　2.貸款的歸還。貸款到期，商業銀行歸還時，應填制一式四聯還款憑證交中央銀行辦理還款手續。經中央銀行審核無誤后，根據退回的第四聯還款憑證及借據辦理轉賬。會計分錄為；　　借：向中央銀行借款機構往來支出——人行往來利息支出戶　　　貸：存放中央銀行款項　　如果貸款銀行在貸款到期后無款償還，中央銀行應于到期日將該筆貸款轉入逾期貸款賬戶，并按規定標準計收逾期貸款利息，待商業銀行存款賬戶有款支付時再一并扣收�！　。ǘ�）季節性、日拆性貸款　　中央銀行季節性、回拆性貸款，是中央銀行解決商業銀行因信貸資金先支后收和存貸款季節性上升、下降等情況以及匯劃款未達和清算資金不足等因素，造成臨時性資金短缺，而發放給商業銀行的貸款。季節性貸款一般為2個月，最長不超過4個月�；夭鹦再J款一般為10天，最長不超過20天。會計核算與年度性貸　　款基本相同。　�。ㄈ�）再貼現　　再貼現是指商業銀行以未到期的已貼現票據，向中央銀行辦理的貼現，是商業銀行對票據債權的再轉讓，是中央銀行對商業銀行貸款的形式之一。商業銀行因辦理票據貼現而引起資金不足，可以向中央銀行申請再貼現，貼現期一般不超過6個月�！　�1.辦理貼現時的處理。商業銀行持未到期的商業匯票向中央銀行申請再貼現時，應填制一式五聯再貼現憑證，連同匯票一并交中央銀行。經審查無誤后，根據退回的第四聯再貼現憑證辦理轉賬。會計分錄為；　　借：存放中央銀行款項　　　貸：向中央銀行借款　　2.再貼現到期的處理。再貼現匯票到期日，中央銀行直接從申請再貼現的商業銀行存款賬戶中扣收再貼現款項，并通知商業銀行。商業銀行收到中央銀行的再貼現還款通知時，據以辦理轉賬。會計分錄為：　　借：向中央銀行借款　　　貸：存放中央銀行款項　　如果商業銀行到期存款賬戶不足支付再貼現款項，應由中央銀行轉入逾期貸款賬戶，并按規定標準計收罰息，待款項籌足后再一并扣收。

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