“兩總制”：鄉鎮財務治理的新模式

“兩總制”：鄉鎮財務治理的新模式

為進一步健全鄉鎮財政財務治理，規范財政資金的運行程序，進步財政資金的使用效益，湖北省紅安縣在多年來實行鄉鎮財政總出納制度的基礎上，以增強鄉鎮財政預算監控力度、規范賬務和資金秩序為條件，于2000年初在鄉鎮財政所推行了總制度，并根據《會計法》和有關會計制度對會計科目、記賬規劃和收支程序進行了相應調整，從而形成了一種新型的鄉鎮財政“兩總制”會計治理模式。筆者以為，這一制度比較規范和，操縱性強，具有一定的推廣價值。　　作甚“兩總制”？　　“兩總制”，即總會計、總出納同一核算制度，總出納負責各專業賬的銀行存款、現金、有價證券的結算；總會計由預算會計兼任，亦稱總預算會計，負責各專業賬的監視和反映，統括各專業賬的資金核算�！　　皟煽傊啤钡臅�計科目：　　總會計賬（含預算賬）在“暫存款”科目下按資金來源回口，設“農財”、“農稅”、“綜合”、“商貿”進行二級核算，同時按資金的性質分別進行分類核算：農財口分“支農專款”、“其他款項”、“周轉金”三類；農稅口分“專項資金”、“其他款項”、“周轉金”四類；綜合口分“代管資金”、“融通資金”、“其他款項”、“周轉金”四類；商貿口分“專項資金”、“其他款項”、“周轉金”三類�？偝黾{設“國庫存款”、“其他財政存款”、“有價證券”三個科目，對資金的運行和結存情況進行總分類核算；其他各專業會計不再進行“銀行存款”、“有價證券”的核算，只設立“與預算往來”戶進行指標結算�！　�“兩總制”如何運行？　　為保證“兩總制”的順利實施與運行，著重解決了三個環節的：　　（一）新舊賬戶的銜接　　總出納銀行存款只進行總分類核算，不再按口進行明細分類核算，也不與專業會計核對存款賬�！坝袃r證券”按原核算辦法不變，既要記總賬，又要分口進行明細核算，還必須按種別及期限進行明細核算，以便到期及時兌付，收益及時轉進相關賬戶。總出納除了設置國庫存款（預算內）、其他財政存款（預算外）兩個賬戶外，不得設其他任何賬戶�！　「鲗�業會計將原“銀行存款”、“有價證券”科目余額合并轉進“與預算往來”賬戶，借記“與預算往來”科目，貸記“銀行存款”、“有價證券”等科目。平時必須按種別及期限登記“有價證券”備查簿，并與總出納按月核對�！　】傤A算會計按資金的回口性質分別作如下賬務處理：　　與農財賬的銜接：按農財實際轉進資金凈額借記“其他財政存款”、“有價證券”等科目，按農財支農�？钍罩�凈額貸記“暫存款——農財——支農�？睢�，按農財賬有關周轉金賬戶余額貸記“暫存款——農財——周轉金”，其余部分貸記“暫存款——農財——其他款項”。　　與農稅賬的銜接：按農稅賬實際轉進資金凈額借記“其他財政存款”、“有價證券”等科目，按農稅賬“專項資金”、農業稅減免凈額、農業四稅收進總額分別貸記“暫存款——農稅——專項資金、四稅收進”等科目，按有關周轉金賬戶余額分別貸記“暫存款——農稅——周轉金”，其余部分貸記“暫存款——農稅——其他款項”。　　與綜合賬的銜接：按綜合賬實際轉進的資金凈額借記“其他財政存款、有價證券”等科目，按綜合賬專戶儲存余額或行政事業單位收支凈額貸記“暫存款——綜合—代管資金”，按綜合賬融通資金余額貸記“暫存款——綜合——融通資金”，按綜合賬各有關周轉金賬戶余額分析貸記“暫存款——綜合——其他款項”�！　∨c商貿賬的銜接：按商貿實際轉進的資金凈額借記“其他財政存款、有價證券”等科目，按商貿賬實際專項資金凈額貸記“暫存款——商貿——專項資金”，按各有關周轉金賬戶余額分析貸記“暫存款——商貿——周轉金”，其余部分貸記“暫存款——商貿——其他款項”�！　�（二）款項的收付與賃證的傳遞　　資金的收進：收到賬款時，總出納根據收到的銀行票據種類號碼及資金來源、性質填制資金收進通知單（屬所內職員繳款的，需注明繳款人姓名、金額），加蓋收訖章，制證記賬后，第一聯保存，第二、三聯連同記賬憑證及銀行票據轉進總，總預算會計蓋章后將第三聯轉各專業會計，留下第二聯及記賬憑證銀行票據記賬并作會計檔案保管，各專業會計據第三聯作收賬通知，連同專業會計或專員開具的收據記賬聯（專管員收到各種款項，在與總出納結清票款時，就立即把相關票據記賬聯遞交各專業會計，以便及時記賬）制證記賬并作會計檔案保管�！　≠Y金的劃撥：預算內撥款，首先受款單位根據用款計劃和年度預算開具正當有效的預算撥款申請書，經總預算會計審定金額并加蓋指標結算專用章后，送所長審批，再由總出納開具撥單加蓋付訖章付款，制證記賬后，轉總預算會計記賬并作檔案保管；其他款項的劃撥，首先收款單位向各專業會計開具正當有效的收據（含預算外撥款申請書），專業會計經審核后按款項的性質填制資金劃撥通知單，以該通知單記賬聯及收到的收據作付賬憑證，據此記賬并作檔案保管；收款人持該通知單第二聯到總預算會計處審核，經審核加蓋指標結算專用章后，由所長審批，最后總出納加蓋付訖章據此填制銀行付款憑證，通知銀行付款或支付相關有價證券。總出納付款制證記賬后，將該通知單連同銀行付款憑證存根及記賬憑證一起轉進總預算會計記賬，并作會計檔案保管�！　�（三）票證的治理與票款的結算　　實行票款分開結算辦法，任何票證開出后，必須在當日（24小時內），特殊情況不得超過48小時結清票款，1萬元以上的款項，無論什么情況都應及時結算。結算時，開票人將票款繳交總出納，總出納在票證存根聯上加蓋收訖章并簽字，開票人據此向票證專管員結清票證，并將記賬聯遞交專業會計職員�？偝黾{同時按資金收進程序及時進行賬務處理�！　∑弊C的領繳制度。票證實行專人、專賬、專柜治理，所內職員領用票證憑票證結算手冊領用。開票后，按規定向總出納結算票款，越日向票證專管員結清票證，注銷號碼，同時將記賬聯遞交專業會計職員記賬。專管員除了征收旺季可以領用并保存外，其余時間不得保存稅票，如因工作需要必須做到常領常銷�？偝黾{可以領用四稅完稅證各一本，以便平時稅款收繳，但必須做到及時清結，以防票證丟失和票款流失而造成損失�！　〖t安縣在推行“兩總制”的同時，分別對所長、總會計、總出納、各專業會計進行了全面培訓，同時對總預算會計以外的各賬的科目和核算程序也進行了同一規定。　　“兩總制”的成效　　通過一年多時間的運轉，反響較好�！皟煽傊啤睂τ谝幏多l鎮財政資金的治理有著十分積極的意義。一是統括了鄉級財政不同性質的資金的規模和布局，隨時打開總預算賬，就能看清所有資金的布局和運用情況，有利于資金的規范使用和公道調度；二是資金的收進能夠及時明了，從總出納到總會計到專業會計每個環節能及時知曉和盤點；三是資金的撥付更為注重講來源、講程序，每筆資金的調出一環套一環，人人有責，減少了支出中的隨意性；四是預算會計治理的職能得到加強，預算會計（總會計）成為財政所內各賬資金調度的總關鍵。

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