談貿易企業營運資金的有效治理

談貿易企業營運資金的有效治理

摘要:在貿易中,營運資金占企業資金的盡大部分,其周轉速度及均勻占用余額直接企業效益,營運資金治理是財務治理的重中之重。本文了貿易企業中存在的存貨和應收賬款資金占用不公道、預算控制不力等低效治理,提出了財務集中治理、制定公道信用政策等有效治理措施。
關鍵詞:貿易企業 營運資金 資金治理

營運資金是企業日常經營中短期占有的資金,表現為現金與現金類資產、應收賬款、存貨等。對于貿易企業而言,營運資金占企業資金的盡大部分,其周轉速度及均勻占用余額直接影響著企業效益。目前很多貿易企業在資金治理方面的突出題目是營運能力較低、資金短缺,影響到企業效益的進一步進步,甚至危及到企業的生存,因此解決好營運資金治理中存在的題目,進步資金使用效率,是實現企業財務治理目標的一個重要方面。

貿易企業營運資金治理存在的題目

(一)存貨資金占用不公道
目前我國大多數貿易企業對庫存仍實行大類治理,進銷差價核算的方式,即使是使用機的企業多數也只能做到單機運行。隨著商品的日益增多,傳統的治理方式愈來愈不適應貿易的需要。其缺陷表現在:難以具體把握庫存商品情況,影響商品的定價決策。不能及時、正確、猜測進貨量。尤其是對一些季節性較強的商品來說,如何確定批量至關重要,稍有疏忽,就會出現因商品積存造成損失,或者因商品不足錯失銷售良機。

(二)應收賬款信用政策制定不當
一般來說,貿易競爭是促使應收賬款大量形成的主要原因。公道利用賒銷政策有助于穩定銷售渠道,保持市場份額,但應收賬款增加占用了大量資金,導致流通中資金沉淀,同時會不可避免地產生一些壞賬損失。近年來,困擾貿易企業的一個大題目就是應收賬款難以及時收回,這在一定程度上與此項資產的無序治理有密切的聯系。究其原因,一方面是由于對賒購方信用調查不足,給予不達信用標準的客戶賒銷權 :另一方面是收賬政策不積極,即使有的企業積極催收,也因對方無力回還欠款而徒增收賬用度。調查表明,很多企業不經常進行賬齡分析,缺乏對應收賬款質量的監視。
(三)用度無預算或預算執行不力
當前,貿易企業普遍存在著用度無預算或預算執行不嚴的現象。主要表現在以下幾個方面:一是進貨用度無預算�？茖W的進貨不僅要對商品的價格進行比較,更應該對進貨用度嚴格控制。目前多數貿易企業存在著運輸費超標、差旅費無控制的現象。二是日常經費支出無預算。多數貿易企業的大項支出,如日常維修費、對外采購等存在著諸多題目,采購中舍近求遠,采購的商品價高質次。三是重大支出無預算。固然重大項目少,但由于其金額大,對企業資金調度有著重要的影響�，F實中一些重大支出項目由于缺乏事前科學猜測,事中嚴格控制,事后嚴密評價,造成項目資金浪費。四是治理機制不健全。多數貿易企業實行二級核算,小團體利益的驅動,使得預算難以嚴格執行。

進步貿易企業營運資金治理效率的對策

(一)基于技術實行財務集中治理
隨著經濟及信息技術的發展,財務系統集成化、網絡化已成為貿易企業特別是貿易團體企業財務治理的一種必然選擇,網絡財務軟件的起到了重要的作用。其作用表現在:首先可以解決底子不清的題目,借助信息手段,實行單品治理核算方式,財務治理職員對每一種商品的進、銷、存狀況能夠了如指掌;其次可以對整個系統實行全程監管、分步記賬、集中查詢,總公司可以通過簡單的WEB登錄,及時了解各個商場和銷售點的日銷售和資金狀況;再次,網絡財務軟件的在線往來查詢功能使企業可在線監視包括總公司和各商場、店面在內的客戶及供貨商的資金往來情況�？梢�,借助網絡技術,財務主管無論何時何地都可以實時查閱公司所有機構的資金狀況和所有報表,具有實時監控作用。
網絡財務的實施使財務集中治理成為可能,財務集中治理是解決公司或團體內資金有效利用的可行辦法,有利于資源的公道配置。貿易企業財務集中治理主要包括同一開戶、同一結算、同一購進、同一核算。關鍵要建立公道的財會體制,設立結算中心、核算中心、稽核中心,通過這三個部分的有效配合,使資金得以良好運作。實行這樣幾個同一后就可以真正實現公司資金的同一調度和安排,進步資金使用效率。

(二)切實加強預算治理
貿易應該實行以銷售預算或商品采購和用度預算為出發點的預算治理模式,企業的預算治理包括預算編制、預算執行、預算調控和預算考評。
預算編制一般可采用上下結合、增量預算的編制,預算制定要圍繞資金收支兩條線,將進、銷、存各個環節納進預算的范圍,在此過程中應減少討價還價,否則會導致預算編制周期長,會削弱總體預算的戰略性。在預算執行中,留意預算的剛性約束,如月度各預算項目發生值和預算控制值差額在一定比例時可由部分經理把握;超過該比例的,如碰到突發事件增大開支或銷售計劃未完成的,應按程序逐級申報并經原批準機構審議通過后實施,當企業的內外環境發生重大變化時,應及時調整預算。預算監控時,對一些公司資金和其他重要的要進行適時監控,財務部分應將每月銷售、折扣、資金回籠情況等匯總,編制銷售日報和收款日報,及時報告有關部分,對于一些次要內容可進行定期監控,如庫存消化情況、商品挑唆情況、日常用度支出情況等。預算考評,一要以客觀事實和預算完成情況為依據,進行獎罰,二要重點預算執行結果的形成原因,以引起進一步的重視。整個預算過程應嚴格按控制程序辦事,防止流于形式。

(三)強化庫存治理
庫存治理應因商品經營形式的不同而各有其側重點,商品的經營形式可以經銷、代銷,也可以是聯營。對于經營的商品來說,從進貨的一刻起,商品的附帶風險已全部轉移到商家,故庫存治理的重點應放在保持公道的庫存量和再訂貨點的確定。批量是必須考慮的,但假如機械地考慮經濟批量會導致資金不公道占用、庫存結構不公道。由于隨著季節性變化,商品價格會有所不同,制造商庫存積存程度會影響產品價格,企業可用的資金量等都決定著進貨貨量的大小。在現有價格趨穩、進貨渠道比較暢通的情況下,再訂貨點的確定成為重點。再訂貨點的確定必須考慮日銷售量、交貨期、保險儲備等因素,其中,日銷量的確定很關鍵,特別是由于假日經濟的崛起,在交貨期處于節假日時不能簡單地取均勻日銷量,而應該考慮假日消費增長因素。
代銷或聯營經營方式采取售后結算、商品可隨時退貨和調換的制度,在技術條件下,快速補貨成為可能。在快速補貨制下,企業可大大減少存貨量,從而節約本錢。而供貨商可借助網絡技術對其商品的銷售做到適時監控,當貨架數目接近再訂貨點時,則立即送貨�？焖傺a貨制能否成功取決于諸多因素,首先要求整個企業能制定出協調同一的計劃,其次對企業與供貨商的關系提出了更高的要求,緊密合作保持順暢的聯系,及時溝通,從而使交貨時間、數目、質量都能完全符合規定。

(四)制定公道有效的信用政策
制定公道的信用政策,是加強應收賬治理,進步應收賬款投資效益的重要條件。從制定信用標準來看,企業應建立具體的客戶檔案,把握其資信情況,對不同的客戶應區別對待,以決定給予或拒盡客戶信用。對新客戶應當采取先緊后松的策略,根據實際情況逐步放寬信用條件。同時應公道運用現金折扣政策,公道確定折扣期和信用期。企業究竟應當核定多長的現金折扣期限,以及給予客戶多大程度的現金折扣優惠,必須將給予現金折扣、加速收款所得到的收益與付出的現金折扣本錢結合起來考慮。當企業的生產經營環境發生變化時,就需要對信用政策中的某些規定進行修改和調整。此外,商品賒銷后,信用治理員要定期進行帳齡分析,及時提醒有關部分和職員對快到期的賬款進行催收,逾期賬款要逐筆分析欠款原因,并通過設計完善的收賬程序,優選收款職員,講究收款技巧等方法,盡量減少壞賬損失。

(五)公道利用信用資金
貿易企業活動資金治理中還涉及利用貿易信用融資的,其中應付賬款的比例最大,應付賬款可分為免費信用、有代價信用和展期信用。在附有信用條件的情況下,因獲得不同信用要付出不同的代價,所以企業要慎重決策。要放棄折扣的機會本錢,并與同期銀行利率及短期投資收益率比較以決定是否放棄折扣,假如企業因缺乏資金而欲展延付款期,除了考慮放棄折扣的本錢外,更主要的是防止企業信譽的惡化,否則可能喪失了穩定的供貨商,可能日后招致苛刻的信用條件。

:
1.徐寧菊.加強貿易企業庫存治理之我見.江蘇貿易,2004.6
2.段曉云、李德.推行財務集中核算應請留意的幾個題目.財會通訊,2004.17
3.曾揚.貿易企業降低本錢用度的有效途經.徐州學院學報,2002.4

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