論企業財務治理創新-基于知識經濟沖擊的思考

論企業財務治理創新-基于知識經濟沖擊的思考

摘　要：在知識大背景下，傳統的財務治理已不適應的。為迎接知識經濟的沖擊與挑戰，財務治理應在治理觀念、治理目標、財務運作、治理手段、評價指標等方面創新�！　≈�識經濟的到來，沖擊著企業治理的方方面面，對財務治理的更是顯而易見。發達國家的實踐證實，知識經濟改變了企業資源配置結構。知識經濟是以知識為基礎的經濟，是以智力資源的占有、分配，以信息、技術為主的知識的生產分配和使用為最重要因素的經濟。作為企業治理的核心-財務治理，為迎接其沖擊與挑戰，應作怎樣的創新呢？　　一、財務治理觀念的創新　　1.人本化理財觀念。傳統的財務治理是以資金為中心，而在當今時代，重視人的治理與發展觀，已成為財務治理發展的基本趨勢。美國已故鋼鐵大王卡耐基稱：“把我的所有的資金、設備和市場全部拿走，只要保存原有的組織機構和職員，四年之后我仍將成為一個鋼鐵大王”。卡耐基的此番言論充分說明了人的聰明和創新在現代經濟的核心作用與價值。因此，企業財務治理應把對人的激勵與約束放在首位，建立責、權、利相結合的財務運行機制，充分挖掘和發揮人的潛能，調動人的創造性、主體性和自覺性�！　�2.知識化的理財觀念。這里所指的知識，除一般意義上的知識外，還包括、技術、能力、治理等。知識成為最主要的生產要素和最重要經濟增長源泉，是知識經濟的主要特征之一。與此相適應，未來的財務治理更將是一種知識化治理，其知識含量，將成為財務治理是否創新的關鍵因素�！　�3.競爭與合作相同一的理財觀念。當代的市場競爭出現了一種引人注目的現象，即原來相互競爭的企業，紛紛掀起合作的浪潮。這種競爭與合作相同一的現象，也是知識經濟時代企業發展的基本模式，這就要求財務治理職員在財務決策和日常的財務治理中要善于捉住機遇，不斷增強從容應對挑戰的能力，在劇烈的市場競爭中趨利避害，揚長補短。　　4.風險理財觀念。在市場經濟機制下，任何一個市場主體的利益均有不確定性，客觀上存在著蒙受經濟損失的機會與可能，即不可避免的承擔一些風險。這種風險會隨著知識經濟的到來而增長。因此，財務治理職員必須樹立正確的風險觀，善于對環境變化帶來的不確定性因素進行科學的猜測。有預見性地采取各種措施，使可能遭受的風險損失盡可能最低。　　5.信息理財觀念。在現代市場經濟中，一切經濟活動都必須以快、準、全的信息為導向，信息成為市場經濟活動的重要媒介，而且隨著知識經濟時代的到來，以數字化技術為先導，以信息高速公路為主要的新信息技術革命，使信息的傳播、處理和反饋的速度大大加快，從而使交易、決策可在瞬間完成，經濟活動的空間變成了所謂的“媒體空間”和“網上實體”。這就決定了在知識經濟時代里，企業財務治理職員必須牢固地樹立信息理財觀念�！　�二、財務治理目標的創新　　經濟時代的企業治理目標是“股東財富最大化”。股東財富最大化是產業經濟時代產權主體博弈的贏家-股東意志的體現。在知識經濟的時代，物質資本的地位相對下降，而知識資本的地位相對上升。企業是利益相關者如股東、債權人、經理人、員工、顧客等的契約集合體。資本結構的變化決定了企業在知識經濟時代不再僅屬于物質資本的擁有者股東，而應回屬于其“相關利益主體”。企業要實現其自身的可持續發展，就理應維護契約的公平和有效性，使“集合體”中的各主體的利益最大化。　　三、財務活動運作的創新　　1.投資活動的創新。在知識經濟時代，投資的重點由有形資產轉為無形資產。在新的資產結構中，以知識為基礎的專利權、商標權、人才素質、產品創新等的比重將會大大進步，無形資產將成為決定企業未來現金流量和市場價值的主要動力。企業投資應從長遠利益、全局利益出發，以是否給企業帶來知識資本積累，進步人力資源質量，增強企業創新和競爭能力及持續發展動力為投資效益評價標準。因此，企業投資活動應更加注重投“知”或投“智”活動。　　2.融資活動的創新。在知識經濟環境中，知識成為資源配置的第一要素。對于一個企業來說，知識資源的擁有量是其在市場競爭中成敗的關鍵因素，企業財務職員應把對知識資本的培育作為重要的理財活動。企業不僅要籌集物質資本，還要籌集“知識資本”或者說“智力資本”，甚至籌“知”或籌“智”重于籌資�！　�3.財務分配活動的創新。在，物質是第一生產要素，誰擁有了物質資本，占有了生產資料，誰就享有收益的分配權。在知識時代，知識成為第一生產要素，因此，按“知”或按“智”分配成為知識經濟時代的必然選擇。這種分配模式比按資分配更符合實際。　　四、財務治理手段的創新——財務　　知識經濟是知識化、信息化的經濟，隨著信息技術和互聯網的普及與，傳統的桌面式財務治理將逐漸向網絡式財務治理變化。在Internet普及之前對異地機構的財務治理由于受傳統方式的空間限制，治理技術難度和本錢很高。網絡財務系統突破了這一空間局限，使物理間隔變成鼠標間隔，使治理能力能夠在網上延伸到全球任何一個節點。眾多的遠程處理功能得以實現，例如：遠程報表、遠程報帳、遠程查帳、遠程審計等，強化了主管單位對下屬分支機構的財務監控互聯網的發展與普及，使得財務軟件從部分級向企業級應用強化，也使得財務信息和其他業務信息相互連接，彼此共享，從而實現了財務信息和業務信息的協同。網絡財務的遠程處理和協同業務能力使得企業財務治理向集中化治理跨進。網絡財務在時間上，實現了核算動態化、實時化，使得財務治理從靜態走向動態，極大地增強了財務處理活動的及時功能，進步了會計的價值。網絡財務時空上對財務工作的改變，極大地進步了財務工作的水平和效率。我國企業應牢牢把握住網絡財務給企業經營和治理帶來的機遇，使企業治理實現數字化、信息化，促進企業經營更上一個臺階�！　�五、財務治理評價指標的創新　　知識同其他要素一樣，可以為企業帶來巨大的經濟效益，然而知識及其產品具有其他要素和物質所不具有的特性。一方面，知識經濟時代積累和更新的速度越來越快。另一方面，生產潛伏的產出水平也在增加，但增加的質與量是無法猜測的。因此，有必要對傳統的財務評價指標進行創新。　　，有關經濟學者指出知識經濟指標體系可以分為以下三類：存量與流量指標，投進與產出指標，網絡指標。這三類指標過于抽象，缺少相應的量化指標。如新業務帶來的收進，新市場開發投資，行業發展投資，新開發投資，在銷售、服務方面的信息技術投資，增加員工競爭力投資等。目前最具突破性成果的是1997年瑞典的第一大保險公司和服務公司（Skandia）副總裁Leif.Edinsoon與美國貿易和高技術作家Michael.Malone合作出版的《智力資本》一書所提出的適合于Skandia自身的200個指標及具有普遍意義的21個指標。但指標越多，指標出現矛盾的可能性越多，相互間難以協調。因此，反映知識經濟時代的企業生產經營情況的指標體系有待進一步探討。筆者以為，可先設置以下幾個指標：知識資產利潤率=利潤總額/均勻知識資產額；知識資本率=知識資本額/資本總額；知識資本增長率=（期末知識資產額-期初知識資產額）/期初知識資產額。

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