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經濟新常態下社保費稅改革的可行性和方案分析論文
為了確保事情或工作能無誤進行，常常需要提前準備一份具體、詳細、針對性強的方案，方案一般包括指導思想、主要目標、工作重點、實施步驟、政策措施、具體要求等項目。那么制定方案需要注意哪些問題呢？以下是小編整理的經濟新常態下社保費稅改革的可行性和方案分析論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
摘要：
隨著我國社會經濟新常態的深入發展，社會保障制度與用工成本的關聯性不斷提高。目前養老保險是國內社會保險發展面臨的代表性問題，而社會養老保險的改革主要側重于養老保險當中的稅費改革。在此基礎上，文章根據經濟新常態的特征，深入研究社會保險改革的重點內容，隨后分析相關的解決對策。
關鍵詞：
經濟新常態；社會保險；改革；
一、當前社會保險項目的問題分析———以養老保險為例
1.棄繳、斷繳時有發生。
從2007年開始至2018年期間，中國養老保險的繳納人數，城鎮職工占據的比重持續降低，下降幅度達到了10%。此外，還有大量的參保人員尚未滿足養老保險的繳納期限卻停止參保，特別是在養老保險繳納期限達到15年以后，少數參保人員便開始停止保費繳納。正是由于上述問題的普遍發生，加上當前我國適齡勞動人口在總人口當中占據的比重不斷降低，在未來中國養老保險發展的過程當中城鎮職工占據的比重將會呈現不斷降低的態勢。雖然國內的社會保險制度在短時間內不會面臨嚴重的影響，依舊能夠保持持續運營，這是由于城鎮職工的養老基金需求可以通過政府部門資金補助的方式得到滿足。然而從長遠的角度來看，這種現象將會深刻影響中國的財政安全。整個2018年度，中國的多數省份都開始面臨養老保險基金失衡的問題，其中以東北地區以及內蒙古地區為典型代表。
2.繳納缺乏規范性。
現階段部分用人單位尚未按照規定的要求實施員工參保，在我國所有的用人單位當中這種類型單位占據的比重達到了23%，特別是部分員工處于實習期更加無法享受用人單位提供的社保繳納服務，部分工作時間較長的老員工也面臨未參保的現狀。與此同時，國內大多數企業在繳納社�；饡r，沒有根據單位員工的實際收入水平繳納參保費用，而依據最低社保參�；鶖祦泶_定實際費用，這種類型的企業大約占據了40%。一般情況下，企業為了降低人員管理方面的費用，在繳納員工社保時通常會參照最低標準，部分企業還要求員工參加個人社會保險，正是上述這些問題的存在使得我國社會保險繳費基數缺乏準確性。
3.勞動者覆蓋率不全。
在整個社會發展過程當中，社會保險發揮著安全網的作用，因此需要盡可能地保障全體勞動者能夠參與其中，然而結合相關的數據報告來看，與不同行業相比自由職業者能夠獲得的薪資水平較高，但是其參與社會保險繳納的人數較少，沒有樹立良好的風險防范意識。同時對于自由職業者而言，當前我國推行的社會保險制度尚未對其強制要求，所以說在參保群體當中自由職業者的數量較少。從薪資收入的角度來看，自由職業者擁有較高水平的薪酬收入。2015年我國的自由職業者在尚未納稅的情況下便已經擁有超過6000元的人均收入，通過研究自由職業群體能夠知道，由于國內現代服務業的不斷發展、網絡信息技術的創新以及公眾就業思維的轉變，整個社會范圍內將會出現大量的自由職業者。然而在社會保險推廣的過程當中自由職業者存在的問題不斷放大，特別是集中在養老保險問題上，所以政府部門需要不斷關注這類問題的產生，從制度層面出臺有關措施保障自由職業群體能夠參與社會保險。
二、經濟新常態下社會保險改革項目實行費改稅的可行性分析
1.強化社會保險繳納效率。
現階段我國的相關部門在征收社會保險費用時缺乏力度，并且保費征收的方式較為隨意，使得大多數的城鎮職工開始逃避社保費用的繳納，部分人甚至拒絕繳納社保費用。國家推行稅費改革以后，開展保費征收業務的部門開始轉變，當前主要由稅務部門負責。所以我國的稅務部門可以依靠自身的相應職能，借助稅務征收網絡來防止城鎮職工拒絕繳納保費的問題頻繁出現。所以國內的社會保險部門需要重視養老金的實際分發，盡可能地協調不同部門之間的職能履行，從整體上提高社會保險工作開展的效率。參照權威部門于2019年對外公布的社會保險發展年度報告來看，直到2019年企業員工在整個城鎮職工養老保險的參保人數當中占據了70%的比重，城鎮個體戶占據的比例大于23%，而事業單位的職工占據了6.3%。在社會保險的參保群體當中大部分都是以及城鎮職工的名義，僅有1/4的參保群體是以個人的名義。并且隨著稅費改革的不斷推行，能夠有效解決以個人名義參保的群體在15年后停止繳費的現象，同時對于城鎮職工養老保險制度的不斷推廣也發揮著極為關鍵的作用。
2.加強我國財政收支分配水平，促進中小企業發展。
最初政府部門為了維護社會收入公平以及縮小貧富差距從而提出了社會保障制度，針對現階段社會層面存在的收入分配不均的問題，只有依照高者多繳與低者少繳的原則才能防止這類問題不斷惡化�，F階段我國推行的以費籌資模式，不同區域在開展社保費用繳納時都會選擇劃底線的方式，即各地區根據當年度的人均收入水平確定社會保險繳納基數，參保人群在繳納社會保險費用時都需要根據社會保險繳納基數確定實際繳納費用，但是容易伴隨著繳費“一刀切”現象的出現，阻礙了中小型企業的持續健康發展。同時在明確社會保險繳費最低標準時，將社會人均收入水平作為參照指標，隨著人均收入水平的不斷提高，社會保險繳納費用的最低標準也在提高，然而在實際生活當中，大多數職工的收入水平都維持固定不變的狀態，在此背景下就有可能加重參保企業以及參保個人需要承擔的保費壓力。所以通過推行稅費改革能夠有效緩解上述問題。
3.促進不同地區平衡發展。
通過查閱我國以往的社會保險數據能夠發現，由于區域的不同，城鎮職工養老保險基金的收支呈現出不同的發展特征，多數區域的養老保險基金處于結余狀態，但是部分區域的養老保險基金卻是處于赤字狀態。比如，遼寧省2019年度實現了1523億元的養老保險基金收入，但是在支出方面卻達到了1594億元的規模，收入與支出之間存在71億元的資金缺口有待填補。廣東省2019年度實現了2594億元的養老保險基金收入，然而支出卻僅有1432億元的規模，養老保險基金的結余數額達到1162億元。隨著中國不斷推行稅費改革，以后財政部門能夠明確保費征收標準，實現全國范圍內的統一管理，通過這種方式能夠有效地平衡各地區的保險基金的收支情況，縮小區域間的發展差距，此外還能減輕政府部門的財政支出壓力，實現我國經濟的持續健康發展。
三、經濟新常態下社會保險費稅改革方案分析
1.稅率測算。
目前根據相關政策規定，養老保險的名義繳納費率達到28%，其中8%由個人自行承擔，剩余20%由企業承擔。然而在日常推行制度的過程當中，各地區都出現了繳納基數不準確的的現象，少數企業為了減少社會保險繳納費用的支出，通常會隨意篡改實際的員工數量以及薪酬收入水平，使得社會保障基金的預期應繳金額不符合實際繳納的金額。通過觀察世界銀行發布的報告能夠知道，1994年中國城鎮職工養老保險需要繳納的名義費率保持在23.5%的水平，但是實際繳納的保費在工資收入當中只占據了13%。此外，結合我國于2019年對外公布的社會保險發展報告顯示，整個年度我國實際繳納的社會保險金額只占據企業就業員工平均工資的18.2%，這就意味著用人單位承擔的社保費率僅有13%，職工個人承擔的社保費率為5.2%。同時，國內的專家針對社會保險展開了深入的研究，根據研究結果顯示僅有不到70%的用人單位在經營管理的過程當中繳納了社會保險。所以，現階段開展的城鎮職工養老保險費率改革，能夠將費率初步確定為18%，其中職工需要繳納8%的稅率，剩下的10%則由企業負責繳納，針對部分職位更換頻繁的員工而言，其需要自行承擔所有社保費用。推行這種改革措施可以在保障原有社保繳納收入水平不變的同時，減輕企業承擔的社保壓力，從而能夠更加有效地推動企業持續健康發展。
2.納稅人。
目前針對社會保險頒布的有關法律政策表明，城鎮職工所處的用人單位在繳納社會保險費用時，需要遵循強制性的原則，并且社保費用的繳納需要職工個人與用人單位共同承擔。而個體工商戶、非全日制職工以及自由職業者等群體在繳納社會保險時可以遵循自愿的原則，同時涉及的參保費用由個人負擔。政府部門要想保障繳費制度的順利實施，就需要在稅費改革以后不斷擴大養老保險覆蓋的群體，其中可以將個體工商戶、非全日制職工以及自由職業者等群體納入其中。
3.課稅對象與計稅依據。
一般條件下需要將勞動者的實際所得當做社會保險稅的課稅對象。從用人單位以及職工的角度來看，企業需要將全體職工的薪酬總收入當做計稅依據，而職工則需要將個人薪酬收入當做計稅依據。然而我國的自由職業群體沒有明確的雇傭單位，并且與正常的員工相比，自由職業群體的收入來源錯綜復雜，因此在征收社會保險稅時缺乏明確的標準。然而依照勞動所得的計稅原則，針對收入存在差異的群體同樣能夠明確計稅標準的上下限。我國推行的養老保險制度明確指出，假如個體職工的實際收入沒有超過本地區社會平均薪資收入的60%，在繳納社保費用時需要根據社會平均薪資收入60%的標準確定社保費用，而高于社會平均薪資水平的職工需要繳納的保費為平均薪資水平的300%。隨著稅費改革的順利實施，上述標準依舊用于計稅依據限額的明確，對于實際薪資收入水平較低的職工而言，政府部門需要充分保障他們稅后生活的正常維持。假如社會平均薪資收入超過職工的實際收入水平，那么職工能夠享受免稅待遇。
四、結束語
總而言之，現階段我國推行的社會保險制度出現了部分漏洞，其中涉及各類不同的問題，保險費用繳納不規范、拒絕繳納保費及覆蓋范圍不全面等問題較為典型。但是隨著社會經濟新常態的發展，通過推行社會保險稅費改革能夠在保障社保費用繳納效率的同時，還能實現政府的財政收支平衡，促進中小型企業的持續穩定發展，縮小不同區域間的發展差距。因此，政府部門需要不斷完善稅率測算，有效識別納稅人群體，此外還需要確定稅收征收的對象以及征收依據。
參考文獻
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