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經(jīng)濟新常態(tài)下社保費稅改革的可行性和方案分析論文
為了確保事情或工作能無誤進行，常常需要提前準備一份具體、詳細、針對性強的方案，方案一般包括指導思想、主要目標、工作重點、實施步驟、政策措施、具體要求等項目。那么制定方案需要注意哪些問題呢？以下是小編整理的經(jīng)濟新常態(tài)下社保費稅改革的可行性和方案分析論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
摘要：
隨著我國社會經(jīng)濟新常態(tài)的深入發(fā)展，社會保障制度與用工成本的關聯(lián)性不斷提高。目前養(yǎng)老保險是國內(nèi)社會保險發(fā)展面臨的代表性問題，而社會養(yǎng)老保險的改革主要側(cè)重于養(yǎng)老保險當中的稅費改革。在此基礎上，文章根據(jù)經(jīng)濟新常態(tài)的特征，深入研究社會保險改革的重點內(nèi)容，隨后分析相關的解決對策。
關鍵詞：
經(jīng)濟新常態(tài)；社會保險；改革；
一、當前社會保險項目的問題分析———以養(yǎng)老保險為例
1.棄繳、斷繳時有發(fā)生。
從2007年開始至2018年期間，中國養(yǎng)老保險的繳納人數(shù)，城鎮(zhèn)職工占據(jù)的比重持續(xù)降低，下降幅度達到了10%。此外，還有大量的參保人員尚未滿足養(yǎng)老保險的繳納期限卻停止參保，特別是在養(yǎng)老保險繳納期限達到15年以后，少數(shù)參保人員便開始停止保費繳納。正是由于上述問題的普遍發(fā)生，加上當前我國適齡勞動人口在總?cè)丝诋斨姓紦?jù)的比重不斷降低，在未來中國養(yǎng)老保險發(fā)展的過程當中城鎮(zhèn)職工占據(jù)的比重將會呈現(xiàn)不斷降低的態(tài)勢。雖然國內(nèi)的社會保險制度在短時間內(nèi)不會面臨嚴重的影響，依舊能夠保持持續(xù)運營，這是由于城鎮(zhèn)職工的養(yǎng)老基金需求可以通過政府部門資金補助的方式得到滿足。然而從長遠的角度來看，這種現(xiàn)象將會深刻影響中國的財政安全。整個2018年度，中國的多數(shù)省份都開始面臨養(yǎng)老保險基金失衡的問題，其中以東北地區(qū)以及內(nèi)蒙古地區(qū)為典型代表。
2.繳納缺乏規(guī)范性。
現(xiàn)階段部分用人單位尚未按照規(guī)定的要求實施員工參保，在我國所有的用人單位當中這種類型單位占據(jù)的比重達到了23%，特別是部分員工處于實習期更加無法享受用人單位提供的社保繳納服務，部分工作時間較長的老員工也面臨未參保的現(xiàn)狀。與此同時，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)在繳納社�；饡r，沒有根據(jù)單位員工的實際收入水平繳納參保費用，而依據(jù)最低社保參�；鶖�(shù)來確定實際費用，這種類型的企業(yè)大約占據(jù)了40%。一般情況下，企業(yè)為了降低人員管理方面的費用，在繳納員工社保時通常會參照最低標準，部分企業(yè)還要求員工參加個人社會保險，正是上述這些問題的存在使得我國社會保險繳費基數(shù)缺乏準確性。
3.勞動者覆蓋率不全。
在整個社會發(fā)展過程當中，社會保險發(fā)揮著安全網(wǎng)的作用，因此需要盡可能地保障全體勞動者能夠參與其中，然而結(jié)合相關的數(shù)據(jù)報告來看，與不同行業(yè)相比自由職業(yè)者能夠獲得的薪資水平較高，但是其參與社會保險繳納的人數(shù)較少，沒有樹立良好的風險防范意識。同時對于自由職業(yè)者而言，當前我國推行的社會保險制度尚未對其強制要求，所以說在參保群體當中自由職業(yè)者的數(shù)量較少。從薪資收入的角度來看，自由職業(yè)者擁有較高水平的薪酬收入。2015年我國的自由職業(yè)者在尚未納稅的情況下便已經(jīng)擁有超過6000元的人均收入，通過研究自由職業(yè)群體能夠知道，由于國內(nèi)現(xiàn)代服務業(yè)的不斷發(fā)展、網(wǎng)絡信息技術的創(chuàng)新以及公眾就業(yè)思維的轉(zhuǎn)變，整個社會范圍內(nèi)將會出現(xiàn)大量的自由職業(yè)者。然而在社會保險推廣的過程當中自由職業(yè)者存在的問題不斷放大，特別是集中在養(yǎng)老保險問題上，所以政府部門需要不斷關注這類問題的產(chǎn)生，從制度層面出臺有關措施保障自由職業(yè)群體能夠參與社會保險。
二、經(jīng)濟新常態(tài)下社會保險改革項目實行費改稅的可行性分析
1.強化社會保險繳納效率。
現(xiàn)階段我國的相關部門在征收社會保險費用時缺乏力度，并且保費征收的方式較為隨意，使得大多數(shù)的城鎮(zhèn)職工開始逃避社保費用的繳納，部分人甚至拒絕繳納社保費用。國家推行稅費改革以后，開展保費征收業(yè)務的部門開始轉(zhuǎn)變，當前主要由稅務部門負責。所以我國的稅務部門可以依靠自身的相應職能，借助稅務征收網(wǎng)絡來防止城鎮(zhèn)職工拒絕繳納保費的問題頻繁出現(xiàn)。所以國內(nèi)的社會保險部門需要重視養(yǎng)老金的實際分發(fā)，盡可能地協(xié)調(diào)不同部門之間的職能履行，從整體上提高社會保險工作開展的效率。參照權(quán)威部門于2019年對外公布的社會保險發(fā)展年度報告來看，直到2019年企業(yè)員工在整個城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險的參保人數(shù)當中占據(jù)了70%的比重，城鎮(zhèn)個體戶占據(jù)的比例大于23%，而事業(yè)單位的職工占據(jù)了6.3%。在社會保險的參保群體當中大部分都是以及城鎮(zhèn)職工的名義，僅有1/4的參保群體是以個人的名義。并且隨著稅費改革的不斷推行，能夠有效解決以個人名義參保的群體在15年后停止繳費的現(xiàn)象，同時對于城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度的不斷推廣也發(fā)揮著極為關鍵的作用。
2.加強我國財政收支分配水平，促進中小企業(yè)發(fā)展。
最初政府部門為了維護社會收入公平以及縮小貧富差距從而提出了社會保障制度，針對現(xiàn)階段社會層面存在的收入分配不均的問題，只有依照高者多繳與低者少繳的原則才能防止這類問題不斷惡化。現(xiàn)階段我國推行的以費籌資模式，不同區(qū)域在開展社保費用繳納時都會選擇劃底線的方式，即各地區(qū)根據(jù)當年度的人均收入水平確定社會保險繳納基數(shù)，參保人群在繳納社會保險費用時都需要根據(jù)社會保險繳納基數(shù)確定實際繳納費用，但是容易伴隨著繳費“一刀切”現(xiàn)象的出現(xiàn)，阻礙了中小型企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。同時在明確社會保險繳費最低標準時，將社會人均收入水平作為參照指標，隨著人均收入水平的不斷提高，社會保險繳納費用的最低標準也在提高，然而在實際生活當中，大多數(shù)職工的收入水平都維持固定不變的狀態(tài)，在此背景下就有可能加重參保企業(yè)以及參保個人需要承擔的保費壓力。所以通過推行稅費改革能夠有效緩解上述問題。
3.促進不同地區(qū)平衡發(fā)展。
通過查閱我國以往的社會保險數(shù)據(jù)能夠發(fā)現(xiàn)，由于區(qū)域的不同，城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險基金的收支呈現(xiàn)出不同的發(fā)展特征，多數(shù)區(qū)域的養(yǎng)老保險基金處于結(jié)余狀態(tài)，但是部分區(qū)域的養(yǎng)老保險基金卻是處于赤字狀態(tài)。比如，遼寧省2019年度實現(xiàn)了1523億元的養(yǎng)老保險基金收入，但是在支出方面卻達到了1594億元的規(guī)模，收入與支出之間存在71億元的資金缺口有待填補。廣東省2019年度實現(xiàn)了2594億元的養(yǎng)老保險基金收入，然而支出卻僅有1432億元的規(guī)模，養(yǎng)老保險基金的結(jié)余數(shù)額達到1162億元。隨著中國不斷推行稅費改革，以后財政部門能夠明確保費征收標準，實現(xiàn)全國范圍內(nèi)的統(tǒng)一管理，通過這種方式能夠有效地平衡各地區(qū)的保險基金的收支情況，縮小區(qū)域間的發(fā)展差距，此外還能減輕政府部門的財政支出壓力，實現(xiàn)我國經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展。
三、經(jīng)濟新常態(tài)下社會保險費稅改革方案分析
1.稅率測算。
目前根據(jù)相關政策規(guī)定，養(yǎng)老保險的名義繳納費率達到28%，其中8%由個人自行承擔，剩余20%由企業(yè)承擔。然而在日常推行制度的過程當中，各地區(qū)都出現(xiàn)了繳納基數(shù)不準確的的現(xiàn)象，少數(shù)企業(yè)為了減少社會保險繳納費用的支出，通常會隨意篡改實際的員工數(shù)量以及薪酬收入水平，使得社會保障基金的預期應繳金額不符合實際繳納的金額。通過觀察世界銀行發(fā)布的報告能夠知道，1994年中國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險需要繳納的名義費率保持在23.5%的水平，但是實際繳納的保費在工資收入當中只占據(jù)了13%。此外，結(jié)合我國于2019年對外公布的社會保險發(fā)展報告顯示，整個年度我國實際繳納的社會保險金額只占據(jù)企業(yè)就業(yè)員工平均工資的18.2%，這就意味著用人單位承擔的社保費率僅有13%，職工個人承擔的社保費率為5.2%。同時，國內(nèi)的專家針對社會保險展開了深入的研究，根據(jù)研究結(jié)果顯示僅有不到70%的用人單位在經(jīng)營管理的過程當中繳納了社會保險。所以，現(xiàn)階段開展的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險費率改革，能夠?qū)①M率初步確定為18%，其中職工需要繳納8%的稅率，剩下的10%則由企業(yè)負責繳納，針對部分職位更換頻繁的員工而言，其需要自行承擔所有社保費用。推行這種改革措施可以在保障原有社保繳納收入水平不變的同時，減輕企業(yè)承擔的社保壓力，從而能夠更加有效地推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
2.納稅人。
目前針對社會保險頒布的有關法律政策表明，城鎮(zhèn)職工所處的用人單位在繳納社會保險費用時，需要遵循強制性的原則，并且社保費用的繳納需要職工個人與用人單位共同承擔。而個體工商戶、非全日制職工以及自由職業(yè)者等群體在繳納社會保險時可以遵循自愿的原則，同時涉及的參保費用由個人負擔。政府部門要想保障繳費制度的順利實施，就需要在稅費改革以后不斷擴大養(yǎng)老保險覆蓋的群體，其中可以將個體工商戶、非全日制職工以及自由職業(yè)者等群體納入其中。
3.課稅對象與計稅依據(jù)。
一般條件下需要將勞動者的實際所得當做社會保險稅的課稅對象。從用人單位以及職工的角度來看，企業(yè)需要將全體職工的薪酬總收入當做計稅依據(jù)，而職工則需要將個人薪酬收入當做計稅依據(jù)。然而我國的自由職業(yè)群體沒有明確的雇傭單位，并且與正常的員工相比，自由職業(yè)群體的收入來源錯綜復雜，因此在征收社會保險稅時缺乏明確的標準。然而依照勞動所得的計稅原則，針對收入存在差異的群體同樣能夠明確計稅標準的上下限。我國推行的養(yǎng)老保險制度明確指出，假如個體職工的實際收入沒有超過本地區(qū)社會平均薪資收入的60%，在繳納社保費用時需要根據(jù)社會平均薪資收入60%的標準確定社保費用，而高于社會平均薪資水平的職工需要繳納的保費為平均薪資水平的300%。隨著稅費改革的順利實施，上述標準依舊用于計稅依據(jù)限額的明確，對于實際薪資收入水平較低的職工而言，政府部門需要充分保障他們稅后生活的正常維持。假如社會平均薪資收入超過職工的實際收入水平，那么職工能夠享受免稅待遇。
四、結(jié)束語
總而言之，現(xiàn)階段我國推行的社會保險制度出現(xiàn)了部分漏洞，其中涉及各類不同的問題，保險費用繳納不規(guī)范、拒絕繳納保費及覆蓋范圍不全面等問題較為典型。但是隨著社會經(jīng)濟新常態(tài)的發(fā)展，通過推行社會保險稅費改革能夠在保障社保費用繳納效率的同時，還能實現(xiàn)政府的財政收支平衡，促進中小型企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，縮小不同區(qū)域間的發(fā)展差距。因此，政府部門需要不斷完善稅率測算，有效識別納稅人群體，此外還需要確定稅收征收的對象以及征收依據(jù)。
參考文獻
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