淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的調(diào)查方法及運(yùn)用
摘 要：文章綜合闡述了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的各種調(diào)查方法及其在實(shí)踐中的運(yùn)用。使讀者對(duì)從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)調(diào)查方法有一個(gè)比較全面的了解。
關(guān)鍵詞：審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；調(diào)查方法
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的技術(shù)方法就是指在審計(jì)過程中，為完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所采取的方式、手段和技術(shù)的總稱。在審計(jì)過程中，除了賬目檢查、實(shí)物盤點(diǎn)、匯總分析等技術(shù)方法的運(yùn)用外，單位內(nèi)、外調(diào)查方法的使用對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也有著不可忽視的作用。通過調(diào)查方法的運(yùn)用，可以圍繞工作重點(diǎn)，有針對(duì)性地提出審計(jì)評(píng)價(jià)及審計(jì)意見。
在審計(jì)過程中一般常用的調(diào)查方法主要有民主測(cè)評(píng)法、個(gè)別座談法、公示咨詢法、走訪調(diào)查法、重要關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)及資金調(diào)查法。
1 民主測(cè)評(píng)法
民主測(cè)評(píng)法是指由審計(jì)組長和干部、紀(jì)檢人員組成的談話測(cè)評(píng)組，采取問卷調(diào)查的方式，對(duì)被審計(jì)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行民主測(cè)驗(yàn)和考評(píng)的一種技術(shù)方法。測(cè)評(píng)的時(shí)機(jī)一般選擇在向被審計(jì)單位說明審計(jì)意圖、審計(jì)對(duì)象個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任述職之后進(jìn)行。測(cè)評(píng)一般由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)召集，參加測(cè)評(píng)人員采用無記名分別填票的方式進(jìn)行。參加測(cè)評(píng)的人員，一般包括：班子成員、機(jī)關(guān)干部等。根據(jù)參加測(cè)評(píng)的人員數(shù)量和類型，可采取一次性測(cè)評(píng)和分層次測(cè)評(píng)兩種方式。測(cè)評(píng)前應(yīng)向參加測(cè)評(píng)人員說明審計(jì)目的、測(cè)評(píng)內(nèi)容和測(cè)評(píng)要求。測(cè)評(píng)內(nèi)容以被審計(jì)對(duì)象定性評(píng)價(jià)指標(biāo)為主，主要包括：能力素質(zhì)、制度建設(shè)、廉潔自律、檢查監(jiān)督等方面。測(cè)評(píng)結(jié)果由審計(jì)組兩人以上成員共同統(tǒng)計(jì)，作為審計(jì)組參考依據(jù)。測(cè)評(píng)反映被審計(jì)對(duì)象有嚴(yán)重問題的，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)組反饋。
2 個(gè)別座談法
個(gè)別座談法，是指由審計(jì)組長和干部、紀(jì)檢人員組成的談話測(cè)評(píng)組，單獨(dú)聽取和了解有關(guān)人員對(duì)被審計(jì)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意見和看法，獲取和掌握被審計(jì)對(duì)象違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題線索的一種技術(shù)方法。個(gè)別座談前應(yīng)向參加座談的人員講明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)、目的和要求。個(gè)別座談的對(duì)象主要包括：審計(jì)對(duì)象所在單位的班子成員；與管錢管物有直接關(guān)系的部門領(lǐng)導(dǎo)、人員；紀(jì)檢、審計(jì)部門人員。對(duì)一些有疑點(diǎn)的問題，一時(shí)在談話中又不能確切掌握的，可適當(dāng)選擇離退休等人員進(jìn)行談話。個(gè)別座談內(nèi)容主要包括：被審計(jì)對(duì)象當(dāng)家理財(cái)?shù)哪芰λ刭|(zhì)情況；科學(xué)民主決策情況；貫徹財(cái)經(jīng)方針政策情況；事業(yè)建設(shè)成效情況；監(jiān)督管理財(cái)經(jīng)工作情況；廉潔自律情況等。個(gè)別談話時(shí)一般要以二對(duì)一的方式進(jìn)行，不宜采取一對(duì)一或多對(duì)一的方式，談話時(shí)要注意策略，講究方式，做好引導(dǎo)工作，最好以探討、交流的形式進(jìn)行，同時(shí)要快速、準(zhǔn)確記錄關(guān)鍵問題，對(duì)座談情況和座談提供的問題，要據(jù)實(shí)詳細(xì)記載，不得漏記和改動(dòng)反映的事實(shí)和座談結(jié)論，最后要由談話人在談話記錄上簽字以免對(duì)關(guān)鍵問題翻供，為了切實(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，談話時(shí)可使用錄音。在電話詢問、談話時(shí)，要使用免提鍵或錄音，要有二人以上收聽，對(duì)電話內(nèi)容進(jìn)行記錄后，由收聽人核對(duì)后簽字作為審計(jì)的原始依據(jù)。座談結(jié)果或?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)審計(jì)查實(shí)后作為審計(jì)證據(jù)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)形成審計(jì)結(jié)論。
3 公示咨詢法
公示咨詢法就是審計(jì)組進(jìn)入被對(duì)象所在單位后，組織召開會(huì)議，聽取被審對(duì)象述職后，采取發(fā)布審計(jì)相關(guān)信息，公布舉報(bào)電話，設(shè)立舉報(bào)箱，提出審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，明確舉報(bào)要求等一系列的措施，以此來收集被審計(jì)對(duì)象的負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任期間履行職責(zé)的'成績(jī)與存在的問題。在審計(jì)過程中對(duì)署名舉報(bào)的信件或電話必須認(rèn)真對(duì)待，對(duì)提出的總是要詳細(xì)核實(shí)，認(rèn)真檢查，徹底落實(shí)后給予舉報(bào)人明確答復(fù)；對(duì)于匿名舉報(bào)的信件或電話也要查清事實(shí)，對(duì)確實(shí)存在的問題要根據(jù)性質(zhì)進(jìn)行相關(guān)處理，對(duì)于舉報(bào)事實(shí)不清或有誤解的要在適當(dāng)?shù)墓妶?chǎng)合予以澄清，以變通的方式答復(fù)匿名舉報(bào)人。
4 走訪調(diào)查法
走訪調(diào)查法是根據(jù)被審對(duì)象及其所在單位的具體情況，以咨詢的身份對(duì)相關(guān)單位進(jìn)行座談咨詢，相關(guān)單位主要包括開戶銀行、有經(jīng)濟(jì)往來的銀行、長期合作的單位、上級(jí)部門、下屬單位。走訪調(diào)查前首先要在被審對(duì)象所在單位收集相關(guān)資料，對(duì)資料中涉及的單位進(jìn)行走訪了解，對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行查閱核對(duì)。對(duì)一些外地單位可采用函調(diào)的形式收集審計(jì)資料。對(duì)于要走訪座談的單位應(yīng)因地制宜，根據(jù)不同情況謹(jǐn)慎確定，既要查清事實(shí)，又不能給被審對(duì)象及其所在單位在社會(huì)上造成負(fù)面影響。
5 重要關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)及資金調(diào)查法
重要關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)及資金調(diào)查法是根據(jù)座談了解或平時(shí)自己對(duì)被審單位重大經(jīng)濟(jì)情況的掌握，對(duì)被審單位的一些相關(guān)聯(lián)的重要業(yè)務(wù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)調(diào)查審計(jì)，如對(duì)一個(gè)單位上級(jí)撥款數(shù)、本級(jí)上繳數(shù)、下?lián)芙?jīng)費(fèi)數(shù)、同級(jí)單位資金往來數(shù)、與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位資金往來數(shù)要進(jìn)行金額的核對(duì)，同時(shí)對(duì)資金往來與使用的合法、合理性進(jìn)行相關(guān)檢查，查看有無資金的使用及審批報(bào)告、批復(fù)，報(bào)告、批復(fù)數(shù)與使用數(shù)是否一致。此外，對(duì)專項(xiàng)資金的使用一般應(yīng)注意關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的資金往來，對(duì)部分零星的專項(xiàng)撥款與使用要嚴(yán)格審計(jì)。
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