企業應收賬款原因分析及風險防范研究

企業應收賬款原因分析及風險防范研究

　　摘要：隨著經濟的不斷發展，企業持續安全的發展顯得尤為重要。目前，全球經濟一體化給企業帶來了巨大的發展空間，同時也帶來了更加激烈的市場競爭，企業為了搶占市場份額，擴大銷售量，提高市場的競爭力，增加企業利潤，越來越多的企業采取賒銷的方式進行商品交易，在吸引顧客，取得一定市場份額的同時，也不可避免的帶來許多負面效應。本文即是從應收賬款管理過程中存在的問題著手，逐一進行分析，提出應收賬款風險防范的具體措施。

　　關鍵詞：應收賬款;防范;風險

　　隨著經濟的不斷發展，企業持續安全的發展顯得尤為重要。目前，全球經濟一體化給企業帶來了巨大的發展空間，同時也帶來了更加激烈的市場競爭。面對當前復雜嚴峻的市場形勢，企業為了搶占市場份額，擴大銷售量，提高市場競爭力，增加企業利潤，越來越多的企業采取賒銷的方式進行商品交易，在吸引顧客，取得一定市場份額的同時，也不可避免的帶來許多負面效應。而應收賬款拖欠則成為很多企業被拖垮的重要原因之一，因此，應收賬款的管理已成為企業經營活動中日益重要的課題。

　　一、企業應收賬款管理存在問題的原因分析

　　應收賬款管理是企業財務管理的重要內容之一。應收帳款是基于商業信用而產生，因此存在無法收回的可能，它可能給企業帶來巨額損失，甚至拖垮企業。如何有效地控制應收帳款的增長，已成為企業管理的重要內容。通常企業存在下列問題：

　　(1)企業信用政策運用不當

　　在日益激烈的市場競爭中，企業在強化質量、降低成本的同時，為了擴大市場銷售份額，搶先占領市場，增加銷售收入，甚至在事先未對付款人資信情況作深入調查的情況下，盲目運用賒銷政策，使賒銷比例逐年上升，應收賬款總體水平居高不下，從而忽視了流動資金及時回籠的問題。逾期高額應收帳款容易形成壞帳，長期得不到清理，會嚴重影響了企業健康發展。

　　(2)企業內部控制不嚴

　　由于企業內部控制制度不健全，在實行銷售人員工資和銷售業績掛鉤的前提下，銷售人員為了個人的銷售業績，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，以至于銷售人員只關心銷售任務的完成，不關心銷售貨款的回收，對于客戶的信用管理不力，對于追討應收賬款的責任心不強，使應收賬款不斷上升，嚴重影響企業的日常生產經營。

　　(3)企業應收賬款管理不到位

　　企業對加強應收賬款管理認識不足，管理滯后，缺少先進財務管理理念成本意識、風險意識淡薄。企業應收帳款長期不對帳或對帳不清，對于應收賬款的成因以及欠款時間等因素未能進行經常性分析，劃分風險等級，對壞賬發生處置不力。從而使企業利益受損，影響企業的正常生產經營活動，威脅企業的生存發展。

　　二、應收賬款風險防范措施

　　應收賬款發生后，企業就必須考慮采用各種措施，爭取按期足額收回款項。如何防范應收帳款的風險，加強應收帳款的管理，防患于未然�？梢圆扇∫韵乱恍┍匾�的措施。

　　(1)合理運用企業信用政策

　　企業的信用政策包括三方面內容，它們是信用標準、信用條件和收帳政策。企業應當建立一套正確的信用標準，根據信用標準對不同的客戶采取不同用信用政策企業應收帳款回收的質量直接與信用標準的寬嚴有關。信用標準寬，會有利于提高銷售，但可能會增加壞帳損失，信用標準較嚴，有利于企業減少壞賬損失，但可能不利于擴大銷售�？梢�，信用標準合理與否，對企業的收益與風險有很大影響。

　　企業應當規定定合理的信用條件，企業信用條件是規定賒銷的客戶延期付款的條件，一般由信用期限和現金折扣兩部分組成。信用期限的長短與企業的銷售額密切相關，延長信用期限一般會提高企業的銷售額，而縮短信用期限會降低企業的銷售額，但延長信用期限提高銷售額的同時，會造成應收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失的可能。企業在提供信用期限的同時，通常附有現金折扣條件。企業提供現金折扣的目的在于為了促使客戶早日付款惠�，F金折扣高會加速應收帳款的回收，減少壞帳損失，但提供折扣應以取得的收益大于現金折扣的成本為標準。

　　企業應當制定和完善恰當的收帳政策。制定科學的討債方法，加強企業銷售人員、催款人員的業務培訓。一旦企業發生應收賬款被客戶拖欠或拒付時，企業就應當根據收帳政策進行應收帳款的追討。堅持誰經辦，由誰負責回收賬款制度，將應收賬款的回收與各業務部門的績效考核獎罰掛鉤，調動催討人員的積極性和效果。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員，應及時予以“警示”，對造成壞賬損失的業務部門和責任人員，應按照有關規定進行處罰。企業應當根據客戶信譽，應收帳款被拖欠時間長短和應收帳款的拖欠數額，采用不同政策，企業對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，可以郵寄信件，發電子郵件，婉轉的提醒客戶，也可以進一步電話聯系客戶或再派專人與客戶溝通，爭取早日收回應收賬款。企業對于信用品質惡劣，惡意拖欠的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收。企業除了依靠本身的力量外，還可以委托代理機構進行應收帳款催收。

　　(2)提高企業應收帳款管理水平

　　企業加強合同管理。關注客戶信用狀況、銷售定價、結算方式等相關內容，審批人員應當對銷售合同草案進行嚴格審核。重要的銷售合同，應當征詢法律顧問或專家的意見，避免合同內容存在重大疏漏和欺詐而導致企業合法權益受到侵害，因銷售價格、收款期限等違背企業銷售政策而使得企業經濟利益受損。

　　企業建立應收賬款管理機制。明確職責、合理分工、互相協調、互相制約;明確劃分企業銷售部門和財務部門在應收賬款管理中的責任。企業應當加強對銷售、發貨、收款業務的會計系統控制，詳細記錄銷售客戶、銷售合同、款項回收等情況，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致。

　　企業可以開展應收賬款保理業務。就是企業將應收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應的融資款。其實質是應收賬款質押取得借款和應收帳款出售。它是一種專門為賒銷設計的集融資、結算、財務管理和風險擔保于一體的綜合性金融服務產品。它可以在一定程度上緩解企業資金需求壓力，加速企業資金周轉速度。

　　總之，加強應收賬款管理，可以加速資金周轉，提高資金利用率，嚴防壞賬發生，堵塞賬款的截留、挪用、侵吞等貪腐犯罪活動，降低企業經營風險。

　　參考文獻：

　　[1]趙國忠.財務管理實務.高等教育出版社.

　　[2]丁日佳，郝素利.公司理財.中國礦業大學出版社.

　　[3]財政部會計資格評價中心.高級會計實務，經濟科學出版社.

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