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企業(yè)應(yīng)收賬款原因分析及風(fēng)險(xiǎn)防范研究
摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)持續(xù)安全的發(fā)展顯得尤為重要。目前，全球經(jīng)濟(jì)一體化給企業(yè)帶來(lái)了巨大的發(fā)展空間，同時(shí)也帶來(lái)了更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)為了搶占市場(chǎng)份額，擴(kuò)大銷售量，提高市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，增加企業(yè)利潤(rùn)，越來(lái)越多的企業(yè)采取賒銷的方式進(jìn)行商品交易，在吸引顧客，取得一定市場(chǎng)份額的同時(shí)，也不可避免的帶來(lái)許多負(fù)面效應(yīng)。本文即是從應(yīng)收賬款管理過(guò)程中存在的問(wèn)題著手，逐一進(jìn)行分析，提出應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施。
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;防范;風(fēng)險(xiǎn)
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)持續(xù)安全的發(fā)展顯得尤為重要。目前，全球經(jīng)濟(jì)一體化給企業(yè)帶來(lái)了巨大的發(fā)展空間，同時(shí)也帶來(lái)了更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。面對(duì)當(dāng)前復(fù)雜嚴(yán)峻的市場(chǎng)形勢(shì)，企業(yè)為了搶占市場(chǎng)份額，擴(kuò)大銷售量，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增加企業(yè)利潤(rùn)，越來(lái)越多的企業(yè)采取賒銷的方式進(jìn)行商品交易，在吸引顧客，取得一定市場(chǎng)份額的同時(shí)，也不可避免的帶來(lái)許多負(fù)面效應(yīng)。而應(yīng)收賬款拖欠則成為很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，因此，應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的課題。
一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的原因分析
應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。應(yīng)收帳款是基于商業(yè)信用而產(chǎn)生，因此存在無(wú)法收回的可能，它可能給企業(yè)帶來(lái)巨額損失，甚至拖垮企業(yè)。如何有效地控制應(yīng)收帳款的增長(zhǎng)，已成為企業(yè)管理的重要內(nèi)容。通常企業(yè)存在下列問(wèn)題：
(1)企業(yè)信用政策運(yùn)用不當(dāng)
在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)在強(qiáng)化質(zhì)量、降低成本的同時(shí)，為了擴(kuò)大市場(chǎng)銷售份額，搶先占領(lǐng)市場(chǎng)，增加銷售收入，甚至在事先未對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下，盲目運(yùn)用賒銷政策，使賒銷比例逐年上升，應(yīng)收賬款總體水平居高不下，從而忽視了流動(dòng)資金及時(shí)回籠的問(wèn)題。逾期高額應(yīng)收帳款容易形成壞帳，長(zhǎng)期得不到清理，會(huì)嚴(yán)重影響了企業(yè)健康發(fā)展。
(2)企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)
由于企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，在實(shí)行銷售人員工資和銷售業(yè)績(jī)掛鉤的前提下，銷售人員為了個(gè)人的銷售業(yè)績(jī)，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，以至于銷售人員只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，不關(guān)心銷售貨款的回收，對(duì)于客戶的信用管理不力，對(duì)于追討應(yīng)收賬款的責(zé)任心不強(qiáng)，使應(yīng)收賬款不斷上升，嚴(yán)重影響企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
(3)企業(yè)應(yīng)收賬款管理不到位
企業(yè)對(duì)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理認(rèn)識(shí)不足，管理滯后，缺少先進(jìn)財(cái)務(wù)管理理念成本意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。企業(yè)應(yīng)收帳款長(zhǎng)期不對(duì)帳或?qū)げ磺�，�?duì)于應(yīng)收賬款的成因以及欠款時(shí)間等因素未能進(jìn)行經(jīng)常性分析，劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)壞賬發(fā)生處置不力。從而使企業(yè)利益受損，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，威脅企業(yè)的生存發(fā)展。
二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范措施
應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)就必須考慮采用各種措施，爭(zhēng)取按期足額收回款項(xiàng)。如何防范應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，防患于未然�？梢圆扇∫韵乱恍┍匾拇胧�
(1)合理運(yùn)用企業(yè)信用政策
企業(yè)的信用政策包括三方面內(nèi)容，它們是信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收帳政策。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套正確的信用標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)信用標(biāo)準(zhǔn)對(duì)不同的客戶采取不同用信用政策企業(yè)應(yīng)收帳款回收的質(zhì)量直接與信用標(biāo)準(zhǔn)的寬嚴(yán)有關(guān)。信用標(biāo)準(zhǔn)寬，會(huì)有利于提高銷售，但可能會(huì)增加壞帳損失，信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，有利于企業(yè)減少壞賬損失，但可能不利于擴(kuò)大銷售�？梢�(jiàn)，信用標(biāo)準(zhǔn)合理與否，對(duì)企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)有很大影響。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)定定合理的信用條件，企業(yè)信用條件是規(guī)定賒銷的客戶延期付款的條件，一般由信用期限和現(xiàn)金折扣兩部分組成。信用期限的長(zhǎng)短與企業(yè)的銷售額密切相關(guān)，延長(zhǎng)信用期限一般會(huì)提高企業(yè)的銷售額，而縮短信用期限會(huì)降低企業(yè)的銷售額，但延長(zhǎng)信用期限提高銷售額的同時(shí)，會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加，同時(shí)加大壞賬損失的可能。企業(yè)在提供信用期限的同時(shí)，通常附有現(xiàn)金折扣條件。企業(yè)提供現(xiàn)金折扣的目的在于為了促使客戶早日付款惠。現(xiàn)金折扣高會(huì)加速應(yīng)收帳款的回收，減少壞帳損失，但提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標(biāo)準(zhǔn)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和完善恰當(dāng)?shù)氖諑ふ�。制定科學(xué)的討債方法，加強(qiáng)企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。一旦企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款被客戶拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)根據(jù)收帳政策進(jìn)行應(yīng)收帳款的追討。堅(jiān)持誰(shuí)經(jīng)辦，由誰(shuí)負(fù)責(zé)回收賬款制度，將應(yīng)收賬款的回收與各業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核獎(jiǎng)罰掛鉤，調(diào)動(dòng)催討人員的積極性和效果。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，應(yīng)及時(shí)予以“警示”，對(duì)造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)客戶信譽(yù)，應(yīng)收帳款被拖欠時(shí)間長(zhǎng)短和應(yīng)收帳款的拖欠數(shù)額，采用不同政策，企業(yè)對(duì)于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，可以郵寄信件，發(fā)電子郵件，婉轉(zhuǎn)的提醒客戶，也可以進(jìn)一步電話聯(lián)系客戶或再派專人與客戶溝通，爭(zhēng)取早日收回應(yīng)收賬款。企業(yè)對(duì)于信用品質(zhì)惡劣，惡意拖欠的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對(duì)其賒銷，并加緊催收。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行應(yīng)收帳款催收。
(2)提高企業(yè)應(yīng)收帳款管理水平
企業(yè)加強(qiáng)合同管理。關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價(jià)、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容，審批人員應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售合同草案進(jìn)行嚴(yán)格審核。重要的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問(wèn)或?qū)＜业囊庖?jiàn)，避免合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐而導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害，因銷售價(jià)格、收款期限等違背企業(yè)銷售政策而使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。
企業(yè)建立應(yīng)收賬款管理機(jī)制。明確職責(zé)、合理分工、互相協(xié)調(diào)、互相制約;明確劃分企業(yè)銷售部門和財(cái)務(wù)部門在應(yīng)收賬款管理中的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄銷售客戶、銷售合同、款項(xiàng)回收等情況，確保會(huì)計(jì)記錄、銷售記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。
企業(yè)可以開(kāi)展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。就是企業(yè)將應(yīng)收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應(yīng)的融資款。其實(shí)質(zhì)是應(yīng)收賬款質(zhì)押取得借款和應(yīng)收帳款出售。它是一種專門為賒銷設(shè)計(jì)的集融資、結(jié)算、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。
總之，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，可以加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用率，嚴(yán)防壞賬發(fā)生，堵塞賬款的截留、挪用、侵吞等貪腐犯罪活動(dòng)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
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