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探析應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施
摘要:企業(yè)的應(yīng)收賬款不僅面臨著回收的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文主要就應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施進(jìn)行了認(rèn)真探究。
關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn);防范措施
企業(yè)的應(yīng)收賬款不僅面臨著回收的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)不僅要充分發(fā)揮應(yīng)收賬款擴(kuò)大
銷售、增加利潤(rùn)的特殊功能,而且要將其風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。
一、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析
應(yīng)收賬款是指因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因,應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位及其他單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)收銷售款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等;同時(shí)這種銷售過(guò)程又稱為賒銷。狹義的應(yīng)收賬款主要是指應(yīng)收銷貨款;廣義的應(yīng)收賬款包括應(yīng)收銷貨款、分期應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收賬款。
目前,我國(guó)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中主要存在以下問(wèn)題:一是企業(yè)應(yīng)收賬款在流動(dòng)資金中所占比例過(guò)高、逾期應(yīng)收賬款比例過(guò)高;二是企業(yè)應(yīng)收賬款總量有逐年增長(zhǎng)的勢(shì)頭。據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì),我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)50%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家平均20%左右的水平。在發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家,企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于應(yīng)收賬款總額的10%,而在我國(guó)這一比率高達(dá)60%以上。據(jù)商務(wù)部研究院信息管理部主任韓家平先生提供的數(shù)據(jù),我國(guó)1991年到1995年期間形成的應(yīng)收賬款額超過(guò)800億元,目前形成逾期3年以上的應(yīng)收賬款高達(dá)40%。另外,由于控制不嚴(yán),管理不善,應(yīng)收賬款迅速擴(kuò)大,已嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。統(tǒng)計(jì)表明,截止2003年11月底,僅全國(guó)規(guī)模以上(500萬(wàn)元銷售收入以上)工業(yè)企業(yè)間的不良債務(wù)拖欠高達(dá)18624億元,比2002年增長(zhǎng)了16.9%。這種狀況嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性,造成企業(yè)資金的嚴(yán)重短缺,極不利于企業(yè)的再生產(chǎn),同時(shí)也嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展和壯大。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制和內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)不合理造成的。
二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的影響因素分析
應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)具有不確定性,從而導(dǎo)致賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上具有不確定性。簡(jiǎn)而言之,應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)持有的應(yīng)收賬款在未來(lái)能夠回收的額度和回收時(shí)間的不確定性。應(yīng)收賬款回收額度上的不確定性也稱之為壞賬風(fēng)險(xiǎn),指企業(yè)應(yīng)收賬款無(wú)法按發(fā)生的數(shù)額收回形成壞賬而造成的損失。應(yīng)收賬款回收時(shí)間上的不確定性也稱之為拖欠風(fēng)險(xiǎn),指客戶超過(guò)規(guī)定的信用期限付款使企業(yè)蒙受的損失。拖欠風(fēng)險(xiǎn)累積到一定程度就會(huì)轉(zhuǎn)化為壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
應(yīng)收賬款之所以存在預(yù)期損失風(fēng)險(xiǎn),究其原因主要是由于受到以下因素影響所致:
(一)信用管理體系不完善。目前我國(guó)信用管理體系的建立剛剛起步,有關(guān)信用管理的制度幾乎是空白,進(jìn)行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機(jī)構(gòu),企業(yè)則很少進(jìn)行。而且社會(huì)信用意識(shí)也較薄弱,不少企業(yè)不重視自身的信用,惡意拖欠賬款,形成惡性循環(huán),造成信用危機(jī)。賒銷是商業(yè)信用的一種,在信用環(huán)境不良的情況下,由于賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款會(huì)因缺乏回收保障而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。
(二)企業(yè)自身缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。由于人們對(duì)社會(huì)上的信用缺失現(xiàn)象不重視,有些企業(yè)存在僥幸心理,在銷售時(shí)未對(duì)客戶的資信情況作深入調(diào)查,就隨意賒銷,這雖然會(huì)使銷售額有所攀升,但卻存在著大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否能及時(shí)收回的問(wèn)題。
(三)企業(yè)應(yīng)收賬款管理不規(guī)范。不少企業(yè)沒(méi)有設(shè)專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)信用政策的制定不合理,日�？刂撇灰�(guī)范,追討欠款工作不得力等都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。由于交易過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)的時(shí)間性差異,以及票據(jù)傳遞、記錄等,都有發(fā)生誤差的可能,所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)的未了事項(xiàng)應(yīng)定期對(duì)賬,以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是諸多企業(yè)并未及時(shí)地、不定期地對(duì)賬,未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策,造成資金外流,無(wú)法正常流轉(zhuǎn)。
(四)缺乏有效的獎(jiǎng)懲措施。在一些企業(yè)中為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性,往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤,而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性。因此銷售人員為了個(gè)人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,采取賒銷、回扣等手段銷售,導(dǎo)致了應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款企業(yè)也沒(méi)有采取有效措施,要求有關(guān)部門(mén)和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追收。應(yīng)收賬款的回收沒(méi)有責(zé)任到人,缺少必要的內(nèi)部控制制度,導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái),使企業(yè)背上了沉重的包袱。
三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
(一)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)性工作。一是建立客戶信用檔案。企業(yè)應(yīng)收集自己的客戶信用信息,并對(duì)其信用狀況進(jìn)行調(diào)查分析。對(duì)老客戶,要建立健全信用檔案,制定一套完整的歷史信用記錄。對(duì)新客戶的信用管理應(yīng)包括:進(jìn)行信用調(diào)查、信用評(píng)估和制定合理的信用政策;二是企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的信用情況,采取不同的收賬政策。合理的信用政策應(yīng)當(dāng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策三者結(jié)合起來(lái),并綜合考慮三者的變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。
(二)建立一套完整的賒銷制度。賒銷不應(yīng)單憑銷售人員的經(jīng)驗(yàn)判斷,而必須經(jīng)有關(guān)具有審批資格的人員審批后方可實(shí)行。企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和管理方式,建立賒銷審批制度。賦予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限,各經(jīng)辦人員只能在各自的額度審批權(quán)限審批,超過(guò)限額的,必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意。同時(shí),應(yīng)落實(shí)應(yīng)收賬款催收責(zé)任制。各經(jīng)辦人員應(yīng)對(duì)經(jīng)辦的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé),并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。
(三)規(guī)范應(yīng)收賬款日常管理制度,健全客戶信用管理體系。良好的應(yīng)收賬款控制措施,必須從事前、事中、事后三方面做好防范工作。首先,賒銷前,要明確賒銷合同的內(nèi)容;其次,經(jīng)有關(guān)部門(mén)和人員審批賒銷后,應(yīng)對(duì)發(fā)出商品、辦理賒銷手續(xù)的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和管理,進(jìn)行發(fā)貨查詢、貨款跟蹤,并形成定期的對(duì)賬制度,不能使管理脫節(jié),以免造成賬目混亂互相推諉、責(zé)任不清。同時(shí)要詳細(xì)記錄每筆貨款的回收情況,經(jīng)常進(jìn)行賬齡分析;再次,對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理,許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬款對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類,平時(shí)則沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理,所以應(yīng)重視對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的衡量、信用評(píng)估,根據(jù)信用評(píng)估來(lái)預(yù)測(cè)賬款的回收情況,從而根據(jù)回收情況采取相應(yīng)的防范措施。
(四)加強(qiáng)事后防范控制管理工作。一個(gè)企業(yè)銷售后利潤(rùn)的真正實(shí)現(xiàn)是從企業(yè)的客戶那里收回資金。因此,對(duì)拖欠賬款的追收,要采用多種方法清討,并將催收賬款責(zé)任到人。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的計(jì)劃、控制和考核。銷售人員是應(yīng)收賬款的直接責(zé)任人,公司對(duì)銷售人員考核的最終點(diǎn)是收現(xiàn)指標(biāo)。貨款到期限的前一周,銷售人員應(yīng)電話通知或拜訪欠款單位負(fù)責(zé)人,預(yù)知其結(jié)款日期,并在結(jié)款日按時(shí)前往。
(五)建立壞賬準(zhǔn)備金制度。無(wú)論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策,但只要存在著商業(yè)信用行為,壞賬損失則不可避免。企業(yè)的壞賬損失不僅增加了費(fèi)用,而且減少了可以運(yùn)用的流動(dòng)資產(chǎn)。為了遵循謹(jǐn)慎性原則和可比性原則,企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失進(jìn)行估計(jì),預(yù)提取建立
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