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電子商務(wù)環(huán)境下稅收征管題目探討
【摘要】近年來(lái)，由于電子商務(wù)在全球范圍內(nèi)迅猛發(fā)展，電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)的稅收征收、治理和稽查產(chǎn)生了強(qiáng)烈沖擊，由此引發(fā)稅收征管稽查難度加大。針對(duì)電子商務(wù)的特點(diǎn)，本文從電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅收征管的影響和挑戰(zhàn)的角度出發(fā)，提出在電子商務(wù)環(huán)境下的稅收征管對(duì)策。【關(guān)鍵詞】電子商務(wù)；稅收征管；對(duì)策
20世紀(jì)90年代以來(lái)，伴隨著電子數(shù)據(jù)交換、電子資金賬戶和安全認(rèn)證等相關(guān)技術(shù)的日益成熟，特別是互聯(lián)網(wǎng)在全球的普及，使用人數(shù)急劇增加，電子商務(wù)迅猛發(fā)展。目前。電子商務(wù)的業(yè)務(wù)已涉及網(wǎng)上信息服務(wù)、電子購(gòu)物、電子貨幣、電子銀行和金融服務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域。與傳統(tǒng)商務(wù)模式相比，電子商務(wù)顯示了巨大的優(yōu)越性，但同時(shí)也帶來(lái)了很多題目，特別是給現(xiàn)行稅收政策和征收治理等造成了很大的沖擊。電子商務(wù)在我國(guó)的起步固然較晚，但發(fā)展趨勢(shì)迅猛，它作為一種未來(lái)的主流商務(wù)模式已不容置疑，因而加緊研究并制定我國(guó)電子商務(wù)稅收原則和政策，已成為亟待解決的題目。
一、電子商務(wù)的特點(diǎn)
電子商務(wù)一般是指交易雙方通過(guò)INTERNET(國(guó)際戶聯(lián)網(wǎng))進(jìn)行的商品或勞務(wù)的交易。
廣義上講它不僅指基于國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)上的交易，而且指所有利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)和局域網(wǎng)來(lái)解決題目、降低本錢、增加附加值并創(chuàng)造新的商機(jī)的所有商務(wù)活動(dòng)。
電子商務(wù)具有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)：
(一)電子商務(wù)的交易具有無(wú)國(guó)界性、無(wú)地域性。由于互聯(lián)網(wǎng)是開放的，人們傳統(tǒng)貿(mào)易中刻意追求的國(guó)界概念在互聯(lián)網(wǎng)下變得毫無(wú)意義，國(guó)內(nèi)貿(mào)易和跨國(guó)間貿(mào)易并無(wú)本質(zhì)上的不同。很多跨國(guó)交易甚至可以不受海關(guān)檢查而自由進(jìn)行，因而網(wǎng)上貿(mào)易是突破了地域觀念的貿(mào)易。
(二)電子商務(wù)中使用的貨幣是電子貨幣，是一種可轉(zhuǎn)換貨幣，它已經(jīng)被數(shù)字化、電子化，可以迅速轉(zhuǎn)移。從稅收的角度看，傳統(tǒng)的現(xiàn)金逃稅是有限的，由于現(xiàn)金交易數(shù)額不可能巨大，然而電子貨幣中由于交易金額巨大，且隱蔽、迅速、不易被追蹤和監(jiān)視，因此，逃稅的可能性大大增強(qiáng)。
(三)電子商務(wù)中的交易職員具有隱匿性。企業(yè)只要擁有一臺(tái)電腦、一個(gè)調(diào)制解調(diào)器就可以輕而易舉地進(jìn)行交易，交易雙方的名稱和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)不易確定，具有隱蔽性。
(四)電子商務(wù)中的交易場(chǎng)所是虛擬市場(chǎng)，電子商務(wù)通過(guò)虛擬手段縮小傳統(tǒng)市場(chǎng)的時(shí)間和空間界限�；ヂ�(lián)網(wǎng)上的商店是一個(gè)虛擬市場(chǎng)，在這樣的市場(chǎng)中，看不到傳統(tǒng)概念中的商場(chǎng)、銷售職員，就連涉及商品交易的手續(xù)，包括合同、單證甚至資金等，都以虛擬方式出現(xiàn)。
(五)電子商務(wù)中的信息載體是數(shù)字化和無(wú)形的。能在互聯(lián)網(wǎng)上傳輸?shù)男畔⒋蠖际嵌M(jìn)制的數(shù)字化的信息，這些信息在傳輸時(shí)一般都已被壓縮。所以除非進(jìn)行轉(zhuǎn)換，否則很難了解所傳輸?shù)膬?nèi)容。
二、電子商務(wù)對(duì)稅收的影響和挑戰(zhàn)
電子商務(wù)的出現(xiàn)和發(fā)展，對(duì)進(jìn)步我國(guó)信息技術(shù)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)在國(guó)民生產(chǎn)總值中的份額，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益起到了積極作用。但是電子商務(wù)交易“虛擬化、數(shù)字化、隱蔽化”的特點(diǎn)，也給現(xiàn)行稅收帶來(lái)影響和挑戰(zhàn)。
(一)稅收缺位導(dǎo)致稅款流失。由于電子商務(wù)帶給用戶更加便捷的交易方式和低廉的交易本錢，電子商務(wù)得以迅猛發(fā)展，致使稅務(wù)治理部分來(lái)不及研究相應(yīng)的征管政策，更沒有系統(tǒng)的法律、法規(guī)來(lái)規(guī)范和約束企業(yè)的電子商務(wù)行為，出現(xiàn)了稅收治理的真空和盲點(diǎn)，導(dǎo)致應(yīng)征的稅款大量流失。從理論上分析，從互聯(lián)網(wǎng)上流失的電子商務(wù)稅收主要有關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、所得稅、印花稅等。一些企業(yè)紛紛通過(guò)上網(wǎng)規(guī)避稅收，牟取暴利，在逃避大量稅收的同時(shí)，擾亂了正常的市場(chǎng)秩序。
(二)對(duì)現(xiàn)行稅收政策產(chǎn)生影響。電子商務(wù)的特殊性，使某些活動(dòng)在稅收政策的適用方面出現(xiàn)了真空。
1．征稅對(duì)象的認(rèn)定�，F(xiàn)行稅制以有形交易為基礎(chǔ)，對(duì)商品銷售收進(jìn)、勞務(wù)收進(jìn)以及特許權(quán)使用費(fèi)收進(jìn)等規(guī)定不同的稅種和稅率。而互聯(lián)網(wǎng)使得有形產(chǎn)品和服務(wù)的界限變得模糊，將原來(lái)以有形產(chǎn)品形式提供的商品轉(zhuǎn)化為以數(shù)字形式提供，企業(yè)可以通過(guò)任何站點(diǎn)向用戶發(fā)赦專利或非專利技術(shù)以及各種軟件制品等，用戶只需通過(guò)有關(guān)密碼將產(chǎn)品打開或從網(wǎng)頁(yè)上下載就可以了，并且可以根據(jù)需要進(jìn)行復(fù)制。這就徹底打破了傳統(tǒng)的銷售概念，給稅務(wù)治理部分確定征稅對(duì)象，核實(shí)銷售收進(jìn)造成了困難。
2．應(yīng)稅行為的判定缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。一是應(yīng)稅行為與非應(yīng)稅行為的判定：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，貨物的贈(zèng)予、抵債、以物易物等，都應(yīng)認(rèn)定為“視同銷售”的應(yīng)稅行為，而在電子商務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的類似行為，是否應(yīng)判定為應(yīng)稅行為，目前沒有明確規(guī)定。二是應(yīng)稅行為種類的判定：對(duì)電子商務(wù)中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是按傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定，還是新設(shè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行回類判定。如助銷行為的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)是代為銷售還是中介服務(wù)；發(fā)布貿(mào)易信息行為的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)是廣告還是信息服務(wù)等。
(三)對(duì)稅務(wù)征收治理的影響
1．稅收管轄權(quán)的確定。國(guó)際稅收管轄權(quán)包括居民稅收管轄權(quán)和地域稅收管轄權(quán)，發(fā)達(dá)國(guó)家側(cè)重于居民稅收管轄權(quán)，原因是發(fā)達(dá)國(guó)家的公民有大量的對(duì)外跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，能夠取得大量的投資收益和經(jīng)營(yíng)所得。而發(fā)展中國(guó)家正好相反，更側(cè)重于維護(hù)自己的地域管轄權(quán)。目前我國(guó)實(shí)行的是居民管轄原則和地域管轄原則并重的方法。在電子商務(wù)環(huán)境下，稅收管轄?wèi)?yīng)遵循的原則和可適用的方式是否需要改變，將面臨嚴(yán)重考驗(yàn)。
2．納稅義務(wù)發(fā)生地的確定。納稅義務(wù)發(fā)生地的確定，是實(shí)施稅收管轄的重要條件。在傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)中，納稅人的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)相對(duì)固定，相關(guān)經(jīng)營(yíng)行為所圍繞的地理中心也相對(duì)明確，因此，納稅義務(wù)發(fā)生地比較輕易確定。在電子商務(wù)活動(dòng)中，納稅人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的地點(diǎn)是多變的，活動(dòng)性很大，交易地點(diǎn)是很難確定的，致使納稅義務(wù)發(fā)生地難以確定。
3．進(jìn)出口治理。在傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)中，海關(guān)治理是進(jìn)出口貿(mào)易不可逾越的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但電子商務(wù)的跨國(guó)直接交易，使海關(guān)治理從交易過(guò)程中消失了。這給對(duì)外貿(mào)易的進(jìn)口和出口應(yīng)如何判別提出了新的課題，也直接影響到稅收治理制度的調(diào)整和制定。
4．源泉治理和代扣代繳方式的采用。源泉治理和代扣代繳是一種簡(jiǎn)單易行的稅收征收方式，不僅效率高，而且征收本錢很低，在傳統(tǒng)商務(wù)狀態(tài)下運(yùn)行非常有效。但在電子商務(wù)狀態(tài)下，實(shí)行網(wǎng)上支付，由于生產(chǎn)的多樣化、交易的頻繁化、支付的小額化，以及收受者的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、法律地位、稅收待遇等并不能被支付人真實(shí)正確的把握，使得傳統(tǒng)意義上的代扣代繳方式如何適用、代扣代繳的義務(wù)如何設(shè)定、代扣代繳的方式如何操縱等均面臨著新題目�！ �5．稅務(wù)日常治理。在傳統(tǒng)商務(wù)狀態(tài)下逐步建立和完善的稅收日常治理制度，如稅務(wù)登記、發(fā)票治理、日常檢查、納稅申報(bào)等稅收征管制度，在電子商務(wù)狀態(tài)下出現(xiàn)根本性的不適應(yīng)。傳統(tǒng)意義上的稅收征管是以納稅人的真實(shí)合同、賬簿、發(fā)
票、往來(lái)票據(jù)和單證為基礎(chǔ)的，稅務(wù)治理部分可以據(jù)此進(jìn)行檢查和監(jiān)視。但是，電子貨幣和電子銀行的出現(xiàn)使紙質(zhì)憑證均不復(fù)存在，電子商務(wù)過(guò)程中發(fā)票、賬簿均可在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中以電子形式填制，且輕易被修改，不留任何痕跡，這使稅務(wù)治理部分無(wú)賬可查，稅收征管便成為一紙空文。再者，電子貨幣可以實(shí)現(xiàn)匿名交易，稅務(wù)治理機(jī)關(guān)無(wú)法追蹤供貨途徑和貨款來(lái)源，客戶身份模糊化，同時(shí)，隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的開發(fā)，企業(yè)使用加密技術(shù)設(shè)置計(jì)算機(jī)密碼，即使稅務(wù)治理部分實(shí)施網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)共享，仍然無(wú)法獲取所需的檢查資料，稽查工作難度加大，企業(yè)偷漏稅的可能性更大，導(dǎo)致稅款大量流失。
(四)國(guó)際避稅題目加劇，國(guó)家稅收流失風(fēng)險(xiǎn)加大�；ヂ�(lián)網(wǎng)的發(fā)展大大促進(jìn)了跨國(guó)企業(yè)團(tuán)體內(nèi)部功能的一體化，電子郵件、IP電話等技術(shù)為企業(yè)架起了適時(shí)溝通的橋梁，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將產(chǎn)品的開發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售“公道化”地分布于世界各地將更加輕易，在避稅地建立基地公司也將輕而易舉。隨著銀行網(wǎng)絡(luò)化和電子支付系統(tǒng)的日益完善，一些公司已開始利用電子貨幣在避稅地的“網(wǎng)絡(luò)銀行”開設(shè)資金賬戶，開展境外投資業(yè)務(wù)，同時(shí)電子貨幣和信息加密技術(shù)的廣泛運(yùn)用，也使納稅人在交易中的定價(jià)更為靈活和隱蔽。這一切均能導(dǎo)致國(guó)家稅收經(jīng)營(yíng)受到制約，使國(guó)家稅收大量流失。
(五)常設(shè)機(jī)構(gòu)的概念需要重新界定。在現(xiàn)行國(guó)際稅收中，常設(shè)機(jī)構(gòu)是指一個(gè)企業(yè)在某一國(guó)境內(nèi)進(jìn)行全部和部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，包括治理場(chǎng)所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、作業(yè)場(chǎng)所等。按國(guó)際慣例，企業(yè)只有在某一國(guó)家設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，并取得回屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的所得，從而由該國(guó)對(duì)其進(jìn)行征稅。而在電子商務(wù)環(huán)境下，只需裝進(jìn)事先核準(zhǔn)軟件服務(wù)器，消費(fèi)者在滿足了付款等先決條件后，在任何地方都可以下載服務(wù)器中的任何數(shù)字化商品，這與訂立銷售協(xié)議完全不同。由于服務(wù)器中只有數(shù)字化資訊，進(jìn)貨和庫(kù)存變動(dòng)的概念不復(fù)存在，商品被誰(shuí)下載也就難以認(rèn)定，而且服務(wù)器能否算作常設(shè)機(jī)構(gòu)，現(xiàn)行稅收政策尚未明確。
三、加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管的探討
隨著電子商務(wù)進(jìn)一步的發(fā)展和更為廣闊的應(yīng)用，改革和完善現(xiàn)行稅制，加強(qiáng)國(guó)際間稅收征收治理的協(xié)調(diào)和合作已成為我國(guó)稅務(wù)治理部分的一項(xiàng)迫切任務(wù)。
(一)建立我國(guó)電子商務(wù)的征稅原則
1．尊重經(jīng)濟(jì)行為基本性質(zhì)的原則。電子商務(wù)是伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展、技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)運(yùn)而生的，體現(xiàn)著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展。要正確熟悉稅收制度和稅政策的地位，理順與電子商務(wù)的關(guān)系，現(xiàn)行稅收制度和稅收政策應(yīng)適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。
2．有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的原則。電子商務(wù)是一種新型交易形式，在改革和整合時(shí)，要把有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展作為發(fā)揮稅收政策宏觀調(diào)控作用的基本目標(biāo)，要平衡電子商務(wù)與傳統(tǒng)商務(wù)之間的關(guān)系，按照稅收中性理念，不對(duì)任何貿(mào)易形式歧視，既不對(duì)電子商務(wù)開征新稅種，也不對(duì)電子商務(wù)實(shí)行全面的免稅，但可基于發(fā)展的目的對(duì)電子商務(wù)予以適當(dāng)?shù)姆龀帧?
3．以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)的原則。以現(xiàn)行稅制為出發(fā)點(diǎn)，研究制定有關(guān)電子商務(wù)的稅收政策，并隨著電子商務(wù)的發(fā)展，而不斷改革和完善稅收政策，應(yīng)該是較好的選擇。這樣，既能保證稅收制度的相對(duì)穩(wěn)定和發(fā)展，又能降低改革的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。
4．便于稅收征收治理的原則。稅收制度和稅收政策的效用，是建立在有效征收治理基礎(chǔ)之上的，公道的稅收制度和稅收政策，只有通過(guò)正確、及時(shí)的征收治理才能予以落實(shí)。因此，在改革和整合稅收制度和稅收政策時(shí)，要充分考慮目前的征收治理水平及手段，力求稅制簡(jiǎn)化，便于充分考慮操縱。
5．公道分配國(guó)際稅收利益的原則。國(guó)際稅收利益的公道分配，不僅是為了維護(hù)國(guó)家的稅收利益，更重要的是為國(guó)際利益的分配建立更為公平公道的環(huán)境和更加規(guī)范的秩序。國(guó)際稅收利益的分配格式，會(huì)影響各主權(quán)國(guó)家對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨物和勞務(wù)進(jìn)出口貿(mào)易、跨國(guó)投資活動(dòng)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)等的基本態(tài)度。只有形成國(guó)際稅收利益公道分配的格式，才能為國(guó)際間的經(jīng)濟(jì)交流和合作提供最為良好的環(huán)境。
(二)加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管的措施和設(shè)想
1．在稅收政策方面，為了使稅收征管有法可依，有關(guān)部分應(yīng)當(dāng)對(duì)電子商務(wù)中出現(xiàn)的新題目及時(shí)做出解釋。
(1)制定直接電子商務(wù)形式下數(shù)字化信息交易的應(yīng)稅行為種別的判定標(biāo)準(zhǔn)；(2)對(duì)網(wǎng)上無(wú)償提供具有商品性質(zhì)的數(shù)字化商品，應(yīng)規(guī)定屬于“視同銷售”的應(yīng)稅行為，適用有關(guān)稅收法律、法規(guī)征稅；(3)對(duì)助銷行為，即凡在網(wǎng)頁(yè)上制作、發(fā)布了有關(guān)助銷商品信息的，則該助銷行為應(yīng)被認(rèn)定為代理銷售；(4)對(duì)網(wǎng)上發(fā)布貿(mào)易性信息而取得等價(jià)支付的行為，應(yīng)被認(rèn)定為屬于廣告服務(wù)；(5)對(duì)勞務(wù)發(fā)生地的認(rèn)定，根據(jù)間接稅終極由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)這一原理，應(yīng)將勞務(wù)接受者所在地作為判定勞務(wù)發(fā)生地的基本標(biāo)準(zhǔn)。
2．在稅收征管方面，要改革和完善現(xiàn)行的征收治理制度。建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。從事電子商務(wù)的納稅人必須到主管稅務(wù)治理部分辦理專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記，按要求填報(bào)有關(guān)電子商務(wù)稅務(wù)登記表，除了現(xiàn)有的規(guī)定內(nèi)容外，還要增加網(wǎng)址、服務(wù)器所在地、應(yīng)用軟件、支付方式等有關(guān)網(wǎng)絡(luò)資料，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施有效的監(jiān)控和治理。
建立電子發(fā)票制度。在現(xiàn)行發(fā)票制度中增加電子發(fā)票，作為電子商務(wù)活動(dòng)的核算依據(jù)，并指定電子發(fā)票的制作、使用、保管、繳銷等規(guī)程，通過(guò)在電子商務(wù)主體的交易終端上加稅控裝置或是在相應(yīng)的認(rèn)證平臺(tái)上加載電子發(fā)票裝置，向納稅人提供電子發(fā)票服務(wù)。
建立網(wǎng)絡(luò)稽查制度。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)對(duì)納稅人的電子賬務(wù)進(jìn)行稽核檢查。
建立跟蹤監(jiān)測(cè)制度。建立在線跟蹤監(jiān)測(cè)工作站，對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息傳輸進(jìn)行必要的跟蹤和監(jiān)測(cè)，篩選出有價(jià)值的電子商務(wù)信息和稅收監(jiān)管信息。
完善網(wǎng)絡(luò)申報(bào)制度。自我申報(bào)和預(yù)繳，須經(jīng)審核后匯算清繳。
3．在國(guó)際稅收利益分配方面，應(yīng)對(duì)現(xiàn)行的分配原則和分配方法做公道調(diào)整。
(1)對(duì)居民管轄原則和來(lái)源地管轄原則的適用范圍進(jìn)行調(diào)整，主要是擴(kuò)大來(lái)源地管轄原則的適用范圍，相應(yīng)縮小居民管轄原則的適用范圍。同時(shí)進(jìn)一步明確來(lái)源地管轄權(quán)的優(yōu)先適用和來(lái)源地管轄權(quán)優(yōu)先行使后，居民購(gòu)買力管轄權(quán)再行使時(shí)締約國(guó)在避免雙重征稅方面的義務(wù)�！ �(2)對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定方法和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行補(bǔ)充完善。主要是明確規(guī)定，服務(wù)器在一般情況下均構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。但有例外，即在特定情況下，可不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。特定情況是指：服務(wù)器的功能只是發(fā)布一般性的貿(mào)易信息和先容商品的主要功能，但不參與商務(wù)交易活動(dòng)全過(guò)程的任何一個(gè)階段。
(3)調(diào)整營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與特許權(quán)使用費(fèi)劃分方法的標(biāo)準(zhǔn)。此項(xiàng)調(diào)整工作，可結(jié)合前面所述有關(guān)數(shù)字化商品有償提供的應(yīng)稅行為種別判別的方法和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行。凡是屬于商品銷售和提供勞務(wù)費(fèi)而取得的所得，應(yīng)被認(rèn)定為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；凡是屬于有償轉(zhuǎn)讓受法律保護(hù)的許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)被認(rèn)定為特許權(quán)使用費(fèi)。
4．在完善相關(guān)法律體系方面，應(yīng)通過(guò)修改現(xiàn)有的法律、法規(guī)，制定新的法律法規(guī)，將有關(guān)電子商務(wù)的一些特定內(nèi)容，納進(jìn)法律、法規(guī)之中。
5．要積極加強(qiáng)國(guó)際間稅收政策的協(xié)調(diào)和稅收征管的合作，進(jìn)一步完善和建立國(guó)際稅收協(xié)調(diào)機(jī)制。隨著電子商務(wù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，各國(guó)國(guó)內(nèi)稅法之間在跨國(guó)電子商務(wù)交易的稅收征管方面的沖突，會(huì)越來(lái)越激烈。目前的協(xié)調(diào)和協(xié)作機(jī)制，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)客觀上的需要，必須進(jìn)一步完善現(xiàn)行的國(guó)際稅收協(xié)調(diào)機(jī)制和適時(shí)建立新型的國(guó)際稅收協(xié)調(diào)機(jī)制。
6．培養(yǎng)精通電子商務(wù)的專業(yè)稅收人才。稅務(wù)治理部分應(yīng)加大科技投進(jìn)，對(duì)稅務(wù)職員進(jìn)行國(guó)際稅收、法律、計(jì)算機(jī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，財(cái)經(jīng)英語(yǔ)等專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才，引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，進(jìn)步稽查職員財(cái)務(wù)軟件的操縱水平，使稅務(wù)職員的整體素質(zhì)適應(yīng)信息時(shí)代的要求。
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