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電子商務稅收征管題目的對策研究
[摘要] 電子商務對傳統(tǒng)的稅收原則，以及稅收管轄等提出了挑戰(zhàn)，電子商務的稅收題目已成為我國乃至全球亟待解決的課題。文章研究和提出了電子商務帶來的各種稅收題目的應對措施。[關(guān)鍵詞] 電子商務 稅收 稅收征管 對策
隨著電子商務的不斷發(fā)展與深化，電子商務中的相關(guān)稅收題目越來越復雜，從目前電子商務的發(fā)展現(xiàn)狀來看，電子商務給原有的稅收政策、制度與治理方式帶來了新題目與挑戰(zhàn)。例如：電子商務給稅收征管帶來困難，各稅種在電子商務中難以確定，電子商務中常設機構(gòu)出現(xiàn)題目，電子商務使避稅題目日益嚴重，針對以上的種種稅收題目我們因采取相應的措施。
一、我國電子商務稅收征管應堅持的原則
1.稅收中性和效率原則相結(jié)合
稅收中性是指征稅不應影響企業(yè)在電子商務交易方式之間的經(jīng)濟選擇，不應該對高新技術(shù)的發(fā)展構(gòu)成阻力。電子商務貿(mào)易能降低本錢、進步效率,因此,稅收效率原則則要求稅收的征收和繳納應盡可能便利和節(jié)約,以我國目前的國情而論，在我國信息產(chǎn)業(yè)還處于稚嫩時期，網(wǎng)址資源已相當緊張，加上我國企業(yè)經(jīng)營方式落后、機制僵化、信息不靈，因而急需上網(wǎng)經(jīng)營。假如我國稅收政策阻礙電子商務的發(fā)展，則會妨礙企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。
2.公平稅負原則
從長遠來看，應保持傳統(tǒng)貿(mào)易與電子商務的稅負一致。由于, 電子商務與一般商務活動比較，并沒有改變交易的本質(zhì)。另外，電子商務網(wǎng)站已經(jīng)從過往的風險投資到現(xiàn)在向傳統(tǒng)行業(yè)靠攏，電子商務依靠傳統(tǒng)行業(yè)才是其發(fā)展的空間。因此，兩者應保持相同的稅率。
二、我國電子商務稅收征管應采取的措施
1.擴大增值稅征收范圍
電子商務交易的產(chǎn)品(數(shù)字化產(chǎn)品)是種無形商品，現(xiàn)行稅制對其納稅存在一定困難。為了減少稅收對電子商務的負面影響，可實現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型,適當擴大增值稅的課稅范圍，對通過網(wǎng)絡進行交易的數(shù)字產(chǎn)品征收增值稅，使其與傳統(tǒng)有形產(chǎn)品的稅收待遇相同。 簡化稅率和調(diào)整課征環(huán)節(jié)，加強對所得稅的稅收征管，擴大所得稅收進比重，達到既保持稅收收進又促進經(jīng)濟增長的稅收目標。
2.解決“常設機構(gòu)”題目
由于電子商務是完全建立在一個虛擬的市場上,大多數(shù)產(chǎn)品或服務提供并不需要企業(yè)實際出現(xiàn),而僅需一個網(wǎng)站和能夠從事相關(guān)交易的軟件,而這些軟件和信息是無形的,不符合常設機構(gòu)的概念,但是網(wǎng)站的物理依托是服務器，服務器是硬件，是有形的，它具備了構(gòu)成常設機構(gòu)的物理條件。這樣，存放網(wǎng)站的服務器就是一個營業(yè)場所，假如它不被經(jīng)常變換地點，就構(gòu)成了“固定的營業(yè)場所”。所以，只要企業(yè)擁有一個網(wǎng)站／服務器，并通過它從事與其核心業(yè)務工作有關(guān)的活動，那么該網(wǎng)站／服務器應被看成常設機構(gòu)，對它取得的營業(yè)利潤征收所得稅。
3.對國際稅收管轄權(quán)的選擇
世界各國在對待稅收管轄權(quán)題目上，有實行居民管轄權(quán)的原則，有實行地域管轄權(quán)的原則，不過，很少有國家只單獨采用一種原則來行使國際稅收管轄權(quán)的，往往是以一種為主，另一種為輔。一般來說，發(fā)達國家的公民有大量的對外投資和跨國經(jīng)營，能夠從國外取得大量的投資收益和經(jīng)營所得，因此多堅持居民地管轄權(quán)原則為主來獲取國際稅收的管轄權(quán)；而發(fā)展中國家的海外收進較少，應通過堅持實行地管轄權(quán)原則為主來維護本國對國際稅收的管轄權(quán)。根據(jù)我國目前外來投資較多的實際情況，在行使電子商務的國際稅收管轄權(quán)題目上，應堅持以實行地管轄權(quán)原則為主，居民地管轄權(quán)原則為輔。同時使用將有效解決居住國與收進來源國不同而造成的無法征稅的情況。兩者相結(jié)合可以完善公司網(wǎng)站或是個人網(wǎng)站提供的商務服務,以及國內(nèi)外網(wǎng)上貿(mào)易的征稅依據(jù)。
4.避稅題目的解決方案
由于電子銀行的出現(xiàn),電子貨幣可以在稅務機關(guān)毫無察覺的情況下完成納稅人之間的付款結(jié)算業(yè)務。因此, 稅務機關(guān)可以根據(jù)網(wǎng)絡經(jīng)營者的資信狀況核發(fā)數(shù)字式身份證實，并要求參與者在交易中取得對方數(shù)字身份的資料，以確定交易雙方的身份及交易的性質(zhì)。通過建立數(shù)字身份證制度，可以有效控制由于“電子貨幣”支付而產(chǎn)生的偷逃稅現(xiàn)象。另外,還可以規(guī)定, 每次通過電子商務達成交易后，必須開具專用發(fā)票，并將開具的專用發(fā)票以電子郵件的形式發(fā)往銀行，才能進行電子賬號的款項結(jié)算。同時，納稅人在銀行設立的電子賬戶必須在稅務機關(guān)登記，并使用真實的居民身份證以便稅收征管。
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