淺談應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因及其控制

淺談應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因及其控制

摘　要：計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過渡、經(jīng)營者的短期行為和治理不善、不注重貿(mào)易票據(jù)結(jié)算等是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因。應(yīng)收賬款造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，貼現(xiàn)本錢高，本錢上升效益下滑等，給企業(yè)帶來較大損失。為了加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的控制，應(yīng)調(diào)整業(yè)績考核指標(biāo)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險治理，加強(qiáng)客戶的信用調(diào)查和監(jiān)控，實行有效的資信治理與控制嚴(yán)格考核銷售部分，采取靈活有效的清欠措施。
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險治理；負(fù)債率；企業(yè)本錢　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，除了依靠進(jìn)步產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品價格、提供良好的售后服務(wù)等傳統(tǒng)的策略外，建立在貿(mào)易信用基礎(chǔ)上的賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的重要手段之一，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。對于一個企業(yè)來講，提供貿(mào)易信用的結(jié)果，一方面可以擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售收進(jìn)；另一方面又形成了一定的應(yīng)收賬款，造成機(jī)會本錢、壞賬損失等用度的增加，形成應(yīng)收賬款風(fēng)險，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。通常情況下，應(yīng)收賬款的風(fēng)險與應(yīng)收賬款的規(guī)模成同比例增長，企業(yè)利用貿(mào)易信用實現(xiàn)的銷售額越大，承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險就越高。因此，對應(yīng)收賬款還進(jìn)行有效風(fēng)險控制，增強(qiáng)風(fēng)險意識，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)治理的一項重要內(nèi)容�！　�1　應(yīng)收賬款風(fēng)險分析　　應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金本錢和治理本錢的增加。具體而言，應(yīng)收賬款風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：　　1.1　應(yīng)收賬款不斷增加，易造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高　　企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，一方面使活動資金出現(xiàn)短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，企業(yè)在高負(fù)債率經(jīng)營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財務(wù)用度，致使經(jīng)濟(jì)效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊沿。　　1.2　現(xiàn)款回收率低，貼現(xiàn)本錢高　　企業(yè)為了及時收回貨款，大量吸納承兌匯票成為可能。有的企業(yè)現(xiàn)款回收率不足10%，承兌匯票占了70%以上，為及時變現(xiàn)應(yīng)急，不得不承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息�！　�1.3　以物易物相互抵賬，本錢上升效益下滑　　以物易物相互抵賬、抹賬來清理應(yīng)收賬款實屬企業(yè)間的無奈之舉，多數(shù)以物抵債的價格都在高出當(dāng)前市場價格的40%以上。抵回的實物，企業(yè)一方面再以高價抵出，另一方面則根據(jù)需要用于生產(chǎn)或以當(dāng)前市價賠款銷售，其結(jié)果是企業(yè)獲取了維持基本生產(chǎn)所需資金，但承擔(dān)了巨額損失，出現(xiàn)了顧此失彼的尷尬局面�！　�1.4　貼點換錢應(yīng)運(yùn)而生　　近一個時期以來企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下，有的月均勻余額甚至達(dá)到了年銷售收進(jìn)的60%以上，為了求得生存，企業(yè)（尤其是國有企業(yè)）不得不借助一些私營企業(yè)的

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