土地增值稅征管現(xiàn)狀及加強管理的措施

土地增值稅征管現(xiàn)狀及加強管理的措施

一、我市土地增值稅管理現(xiàn)狀　�。ㄒ唬└骷夘I(lǐng)導(dǎo)重視，稅收逐年大幅增長　　隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)越發(fā)火暴，作為調(diào)節(jié)房地產(chǎn)過度投機行為的土地增值稅的征收管理越來越引起各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。我局深刻理解土地增值稅征收管理的意義，嚴(yán)格執(zhí)行土地增值稅的稅收政策，認(rèn)真落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強土地增值稅征收管理工作的通知》精神和省局土地增值稅管理辦法，強化對土地增值稅的征管工作，完善土地增值稅的管理辦法和操作規(guī)程，查找管理中的薄弱環(huán)節(jié)與漏洞，深入挖掘增收的潛力，不斷提高征管質(zhì)量和精細(xì)化管理水平。因此，我市土地增值稅收入逐年大幅度增長：2005年入庫484萬元，比2004年增長320.87%，2006年入庫3020萬元，比2005年增長523.97%，2007年入庫9490萬元，同比增長214.2%，是1994—2004年11年945萬元的10倍�！　。ǘ�）嚴(yán)格落實執(zhí)行政策，預(yù)征工作基本到位　　目前我市土地增值稅的預(yù)征率為市區(qū)（包括開發(fā)區(qū)、管理區(qū)和縣級市）住房1%，縣0.5%，別墅、商用房2%.2007年房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)945700萬元，土地增值稅稅負(fù)為1.003%.　　1.從全市看，22個有土地增值稅的單位，超過全市平均進(jìn)度有14個，增長幅度居前五位的分別是：開平2362.5%，南堡1044.12%，遷安375.45%，海港364.29%，豐南335%.　　2.稅額增長最大的前五位分別是：遷安1239萬元，豐潤672萬元，路北568萬元，開平567萬元，豐南536萬元，合計3582萬元，占全市總增長額6470萬元的55.36%.　　3.稅收收入占前五位的分別是遷安1569萬元，路北1088萬元，豐潤977萬元，遵化949萬元，豐南696萬元，合計5279萬元，占全市9490萬元的55.63%.　　（三）落實總局要求，清算工作初見成效　　按照國家局和省局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》要求，我局各級領(lǐng)導(dǎo)對此項工作高度重視，積極組織落實并取得初步成效�！　�1.成立了以主管局長薛明兵為組長，分管處室各位同志為成員的清算領(lǐng)導(dǎo)小組，主要負(fù)責(zé)全市指導(dǎo)和組織清算工作。市局統(tǒng)一制定《唐山市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算實施方案》，要求各縣（市）區(qū)及直屬各單位成立清算小組，在市局規(guī)定的時間和要求進(jìn)行組織清算。　　2.按照市局要求，各縣（市）區(qū)局在2007年3月底前上報符合清算條件項目的登記情況。全市共上報房地產(chǎn)企業(yè)35戶�！　�3.2007年共清算完畢17戶，其中6戶沒有稅，11戶有稅，共清出算稅款3906774.06元，已入庫稅款2830299.6元�！　。ㄋ模┘訌姴块T配合，強化稅源動態(tài)監(jiān)控　　各級稅務(wù)部門加強與房產(chǎn)、國土、城市規(guī)劃等部門的配合，開展深入調(diào)查研究，全面掌握開發(fā)項目底數(shù)，全面掌握房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營狀況和工程進(jìn)展情況，通過建立房地產(chǎn)業(yè)分戶臺帳，對房地產(chǎn)企業(yè)征地、開發(fā)、銷售和納稅情況實行動態(tài)管理，切實強化土地增值稅源的監(jiān)控�！　。ㄎ澹┘哟笄迩妨Χ龋�確保收入及時入庫　　清理陳欠1208萬元，占入庫金額的18.29%.其中：唐海233萬元，遷安337萬元，灤南133萬元，遵化59萬元，樂亭39萬元，遷西109萬元、一分局99萬元、灤縣34、豐南84萬元、開平42萬元、海港39萬元、灤縣34萬元十二單位�！　《�、土地增值稅征管現(xiàn)存問題及成因分析　　2007年，我市土地增值稅雖增幅不小，但排在石家莊、秦皇島、廊坊之后，居第四位，這與唐山的經(jīng)濟水平和稅收總量是不相稱的。個中原因主要：　�。ㄒ唬﹤�別征收單位對此稅種征管不夠重視，或因征收成本高，增值額計算難度高，部門配合難度大，因而征管失于粗放�；蛴捎诮鼛啄杲�(jīng)濟增長速度較快，稅收增長速度也隨之加快，單位完成稅收任務(wù)比較寬松，以致放松對土地增值稅的征收管理。 　�。ǘ�）當(dāng)前大的房地產(chǎn)開發(fā)商為個人企業(yè)，納稅意識薄弱，少數(shù)開發(fā)商設(shè)兩套帳，一套對外以應(yīng)付稅務(wù)部門，實施偷漏稅。一套內(nèi)用，給稅務(wù)檢查造成諸多困難，影響實際稅收�！　。ㄈ�）房地產(chǎn)開發(fā)時間長，邊開發(fā)邊銷售，各種費用分?jǐn)偛痪�衡，不合理，造成土地增值稅計算上的困難，制約了數(shù)據(jù)的真實性�！　。ㄋ模┪沂械耐恋卦鲋刀惖念A(yù)征率與省內(nèi)其他兄弟市相比明顯偏低，如果按石家莊的預(yù)征率（市區(qū)包括縣級市1.5%，縣1%，各類別墅、商用房2.5%）測算，2007年我市最低能達(dá)到13097.7萬元，在全省位于石家莊之后，排位第二。如果加上以上三項因素，稅源能達(dá)到15551.55萬元�！　。ㄎ澹┥贁�(shù)單位組織收入不到位。按2007年份銷售不動產(chǎn)情況，尚有9個單位有應(yīng)征數(shù)差，稅款差額合計為346.2萬元。按2006年房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)情況，尚有15個單位有應(yīng)征數(shù)差，稅款差額合計1651萬元，兩項合計1997.2萬元�！　∪�、進(jìn)一步加強土地增值稅征收管理的措施　　應(yīng)該說，土地增值稅稅源尚有潛力可挖，專項征收管理工作尚需大力強化，主要是：　�。ㄒ唬└骷夘I(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步加強對土地增值稅征收管理的重視，深入理解此稅種征收管理的意義。嚴(yán)格把握土地增值稅的稅收政策，加強土地增值稅的征管工作。認(rèn)真查找管理中的薄弱環(huán)節(jié)與漏洞，完善管理辦法和操作規(guī)程，不斷提高征管質(zhì)量和精細(xì)化管理水平�！　。ǘ�）各級稅務(wù)機關(guān)要加強日常檢查和納稅申報稽核工作，幫助和輔導(dǎo)納稅人如實辦理土地增值稅申報，對日常檢查中發(fā)現(xiàn)的偷稅行為應(yīng)及時交稽查部門處理，不搞以補代罰，以罰代刑。　�。ㄈ�）加大稅務(wù)稽查打擊力度，整頓和規(guī)范稅收秩序，在一定的范圍和時間內(nèi)開展土地增值稅的專項檢查，統(tǒng)一和規(guī)范房地產(chǎn)市場稅收，公平稅負(fù)，平等競爭，對偷稅行為從重處理，不斷規(guī)范房地產(chǎn)市場稅收秩序�！　。ㄋ模┘訌姴块T配合，強化稅源動態(tài)監(jiān)控。各級稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)一步完善土地增值稅重點稅源的管理，建立納稅評估機制（因土地增值稅與企業(yè)所得稅計算方法相近，可以與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理辦法相結(jié)合對土地增值稅進(jìn)行納稅評估）。加強與房產(chǎn)、國土、城市規(guī)劃等部門的配合，掌握開發(fā)項目底數(shù)，全面掌握房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營狀況和工程進(jìn)展情況，建立房地產(chǎn)業(yè)分戶臺帳，對房地產(chǎn)企業(yè)征地、開發(fā)、銷售和納稅情況實行動態(tài)管理�！　。ㄎ澹┘訌娡恋卦鲋刀惖亩愂照�策的宣傳。鑒于土地增值稅的地方征管相對薄弱，納稅人對相關(guān)政策了解不深不透，稅務(wù)人員應(yīng)深入房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行認(rèn)真的講解、輔導(dǎo)，送政策上門，規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為，提高企業(yè)的申報質(zhì)量和納稅自覺性�！　。�六）提高房地產(chǎn)開發(fā)土地增值稅預(yù)征率。按照《河北省土地增值稅管理辦法》第十條規(guī)定的范圍，結(jié)合唐山市實際，我市土地增值稅預(yù)征率應(yīng)為，住房（別墅除外）市區(qū)（含縣級市、開發(fā)區(qū)、管理區(qū)）預(yù)征率為1.5%，縣為1%.各類別墅、寫字樓、商用房等市區(qū)預(yù)征率為2.5%，縣為2%比較合理�！　。ㄆ撸┐_保土地增值稅的征收入庫金額必須與房地產(chǎn)銷售額相匹配，稅負(fù)不能低于預(yù)征率�！　。ò耍┱J(rèn)真清理以前年度的欠稅，不得用土地增值稅調(diào)控收入�！　。ň牛┘訌姺康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理工作。嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》和《河北省土地增值稅管理辦法》的要求和清算條件進(jìn)行對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算。各單位對此項工作應(yīng)引起高度重視，成立領(lǐng)導(dǎo)小組，組織業(yè)務(wù)精的人員對符合清算條件的單位認(rèn)真進(jìn)行清算，清算出的稅款及時組織入庫。

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