社保個人部分稅前扣除標準

社保個人部分稅前扣除標準

　　社保個人部分稅前扣除標準具體是怎樣的呢?大家對這一問題有何了解呢?今天我們就一起來看看相關內容吧!

　　某企業會計問：我公司為員工繳納社保，其中應由個人繳付的部分也是由公司承擔，記在管理費用中。應由個人繳付的部分能否在企業所得稅稅前扣除?

　　答：根據《企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第三十五條的規定，企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

　　根據《財政部 國家稅務總局關于基本養老保險費 基本醫療保險費 失業保險費 住房公積金有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)的規定，個人按照國家或省(自治區、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

　　因此，企業為員工承擔的按規定應由員工個人負擔的社保費部分不能在企業所得稅稅前扣除。

　　延伸閱讀：社保費和住房公積金繳存個稅可稅前扣除

　　根據我國稅法規定，單位為個人繳付和個人繳付的'基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金，可以從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。目前，上述“三險一金”由企業和個人共同繳付，因此對于單位按照規定的繳費比例實際繳付的，免征個人所得稅;個人按照規定繳費比例或辦法實際繳付的，允許在個人應納稅所得額中扣除。簡而言之，個人在取得單位發放的工資薪金所得時，其收入額中就不需包含單位繳付的部分，而個人從當月工資中繳付的個人繳費部分，則允許從應稅收入中扣除。如某人單位和個人各按規定繳付基本養老保險560元、320元，11月實發工資4000元(不含單位繳付的基本養老560元)，則扣除后的收入為3680元。

　　值得注意的是，允許免稅和稅前扣除的“三險一金”是有規定標準的，對于超過標準繳付的部分，需并入職工的當月工資薪金中合并納稅。一方面，扣繳義務人在扣繳納稅申報時，對單位繳存的“三險一金”，如果計入了工資單發放總額，就可以在規定比例和標準范圍內扣除;但企業通常的簡便做法是，直接不將該部分計入工資單發放總額，因此在計算繳納個人所得稅時，也不能再次重復扣除。

　　另一方面，對于扣除標準，“三險”的規定是其繳費基數為員工上月工資總額，繳費比率為“基本養老保險”單位14%(非深戶13%)、個人8%，“基本醫療保險”單位6.2%、個人2%，“失業保險”單位1%、個人1%。而住房公積金的扣除標準則相對復雜，其繳費基數為員工上一年度月平均工資，且該平均工資不能超過我市上一年度職工月平均工資的3倍，繳費比例則為該基數的12%，即上述3倍、12%的兩個標準都不能超過。如我市公布的上一年度職工月均工資的3倍為15654.8元，某人上年度月平均工資收入20000元，繳存比例為15%，則其實際繳存的住房公積金為20000×15%=3000元，繳存基數與扣繳比例均超過標準，則準予扣除的住房公積金為15654.8×12%=1878.6元。而若繳存比例為10%，則其實際繳存的住房公積金為20000×10%=2000元，但其繳存基數超過了規定標準，故可準予扣除的住房公積金為15654.8×10%=1565.5元。

　　據介紹，“三險一金”屬于稅法規定的免稅所得和法定稅前扣除項目，在單位為個人提供相關養老、醫療、就業和住房保障的同時，稅法也給予了相應計稅優惠，減輕了納稅人的稅負。但地稅部門也提醒繳存單位，對于超出標準的繳存部分需依法納稅。

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