個體工商戶個稅稅率表

時間：2021-01-15 18:49:45 薪酬管理我要投稿

個體工商戶個稅稅率表

　　個體工商戶與個人所需要繳納的稅率是不一樣的，下面YJBYS小編為大家整理了個體工商戶個稅稅率表，歡迎閱讀參考!

　　個體工商戶個稅稅率表

　　稅率表：個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用

級數	全年應納稅所得額		稅率(%)	速算扣除數
級數	含稅級距	不含稅級距	稅率(%)	速算扣除數
1	不超過15000元的	不超過14250元的	5	0
2	超過15000元至30000元的部分	超過14250元至27750元的部分	10	750
3	超過30000元至60000元的部分	超過27750元至51750元的部分	20	3750
4	超過60000元至100000元的部分	超過51750元至79750元的部分	30	9750
5	超過100000元的部分	超過79750元的部分	35	14750

　　注：

　　1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額;

　　2、含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得。

　　個體工商戶個人所得稅計稅辦法

　　一、辦法適用對象和范圍

　　實行查賬征收的個體工商戶。

　　個體工商戶包括：

　　1.依法取得個體工商戶營業執照，從事生產經營的個體工商戶;

　　2.經政府有關部門批準，從事辦學、醫療、咨詢等有償服務活動的個人;

　　3.其他從事個體生產、經營的個人。

　　二、計稅基本規定

　　1.權責發生制原則

　　個體工商戶應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期收入和費用。本辦法和財政部、國家稅務總局另有規定的除外。

　　2.稅會差異處理

　　在計算應納稅所得額時，個體工商戶會計處理辦法與本辦法和財政部、國家稅務總局相關規定不一致的，應當依照本辦法和財政部、國家稅務總局的相關規定計算。

　　3.應納稅所得額的計算

　　個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

　　4.資產損失扣除規定

　　個體工商戶發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，參照財政部、國家稅務總局有關企業資產損失稅前扣除的規定扣除。個體工商戶已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入收回當期的收入。

　　5.收益性支出和資本性支出

　　個體工商戶發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。

　　6.不得扣除項目

　　個人所得稅稅款;

　　稅收滯納金;

　　罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　不符合扣除規定的捐贈支出;

　　贊助支出;

　　用于個人和家庭的支出;

　　與取得生產經營收入無關的其他支出;

　　國家稅務總局規定不準扣除的支出。

　　三、扣除項目和標準

　　1.家庭生活混用費用

　　個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。

　　2.存貨和凈資產

　　個體工商戶使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。個體工商戶轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　3.工資薪金

　　個體工商戶實際支付給從業人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。個體工商戶業主的費用扣除標準，依照相關法律、法規和政策規定執行。個體工商戶業主的工資薪金支出不得稅前扣除。

　　4.“五險一金”

　　個體工商戶按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為其業主和從業人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。

　　個體工商戶為從業人員繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過從業人員工資總額5%標準內的部分據實扣除;超過部分，不得扣除。

　　個體工商戶業主本人繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，以當地(地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數，分別在不超過該計算基數5%標準內的部分據實扣除;超過部分，不得扣除。

　　5.商業保險

　　除個體工商戶依照國家有關規定為特殊工種從業人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務總局規定可以扣除的其他商業保險費外，個體工商戶業主本人或者為從業人員支付的商業保險費，不得扣除。

　　6.利息支出

　　個體工商戶在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。個體工商戶為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本辦法的規定扣除。

　　個體工商戶在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：向金融企業借款的利息支出;向非金融企業和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

　　7.工會經費、職工福利費支出、職工教育經費支出

　　個體工商戶向當地工會組織撥繳的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

　　工資薪金總額是指允許在當期稅前扣除的工資薪金支出數額。

　　職工教育經費的實際發生數額超出規定比例當期不能扣除的`數額，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　個體工商戶業主本人向當地工會組織繳納的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出，以當地(地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數，在本條第一款規定比例內據實扣除。

　　8.業務招待費

　　個體工商戶發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照實際發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　業主自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生的業務招待費，按照實際發生額的60%計入個體工商戶的開辦費。

　　9.廣告費和業務宣傳費

　　個體工商戶每一納稅年度發生的與其生產經營活動直接相關的廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，可以據實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　10.固定資產租賃費

　　個體工商戶根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

　　11.開辦費

　　個體工商戶自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生符合本辦法規定的費用，除為取得固定資產、無形資產的支出，以及應計入資產價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產經營的當年一次性扣除，也可自生產經營月份起在不短于3年期限內攤銷扣除，但一經選定，不得改變。

　　12.研究開發費

　　個體工商戶研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的開發費用，以及研究開發新產品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除;單臺價值在10萬元以上(含10萬元)的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產管理，不得在當期直接扣除。

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