金融業的增值稅優惠政策

優惠政策類型

優惠政策內容

涉及的行業

免征增值稅

1.下列利息收入

（1）2016年12月31日前，金融機構農戶小額貸款。

金融機構

（2）國家助學貸款。

（3）國債、地方政府債。

（4）人民銀行對金融機構的貸款。

（5）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發放的個人住房貸款。

（6）外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中,委托金融機構發放的外匯貸款。

（7）統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息。

集團企業

2．金融同業往來利息收入（包括金融機構與人民銀行所發生的資金往來業務；銀行聯行往來業務；金融機構間的`資金往來業務；金融機構之間開展的轉貼現業務；同業存款：同業借款;同業代付;買斷式買入返售金融商品;持有金融債券;同業存單）

金融機構

3.被撤銷金融機構以貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等財產清償債務。

4．保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入。

保險公司

（2）再保險業務

5.下列金融商品轉讓收入

不限定

（1）合格境外投資者(QFII)委托境內公司在我國從事證券買賣業務。

（2）香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

（3）對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認買賣內地基金份額。

（4）證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券。

（5）個人從事金融商品轉讓業務。

 6.同時符合下列條件的擔保機構從事中小企業信用擔保或者再擔保業務取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓等收入)3年內免征增值稅：

擔保公司

（1）已取得監管部門頒發的融資性擔保機構經營許可證，依法登記注冊為企(事)業法人，實收資本超過2000萬元。

（2）平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%。

（3）連續合規經營2年以上，資金主要用于擔保業務，具備健全的內部管理制度和為中小企業提供擔保的能力，經營業績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監控、事后追償與處置機制。

（4）為中小企業提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業務總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業務總額的50%以上。

（5）對單個受保企業提供的擔保余額不超過擔保機構實收資本總額的10%，且平均單筆擔保責任金額最多不超過3000萬元人民幣。

（6）擔保責任余額不低于其凈資產的3倍，且代償率不超過2%。

7.中國信達資產管理股份有限公司、中國華融資產管理股份有限公司、中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司及各自經批準分設于各地的分支機構（以下稱資產公司），在收購、承接和處置剩余政策性剝離不良資產和改制銀行剝離不良資產過程中開展的部分業務，免征增值稅。

特定企業

8.國家商品儲備管理單位及其直屬企業承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。

國家商品儲備管理單位及其直屬企業

9.為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關。

金融機構

10.境內的單位和個人為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險。

保險公司

即征即退稅收優惠政策

經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

融資租賃公司

差額征稅

金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

金融機構

經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。

不限定

經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息后的余額作為銷售額。   

融資租賃公司

不征收增值稅

存款利息

不限定