小微企業稅收優惠政策最全匯總
中小企業是推動國民經濟發展、促進市場繁榮、穩定擴大就業和加快技術創新的重要力量。為扶持中小企業特別是小微企業的發展，近年來國家先后出臺了一系列稅收優惠政策，有力減輕了小微企業稅收負擔，促進了小微企業發展。下面是yjbys小編為大家帶來的關于小微企業稅收優惠政策匯總的知識，歡迎閱讀。
什么是小微企業?
稅收上的小微企業共涉及三個:
1、企業所得稅上的小型微利企業。這一概念源自于《企業所得稅法實施條例》第九十二條。小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業:年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人(或80人)，資產總額不超過3000萬元(或1000萬元)。
2、增值稅上的小微企業。源自《財政部、國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅〔2013〕52號)。小微企業，是指月銷售額不超過3萬元的增值稅中的小規模納稅人，包括個體工商戶、其他個人、企業、企業性單位。此外,二金一費的小微企業標準與增值稅差不多。
3、其他小型、微型企業。源自《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)。小型、微型企業，是指根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定的小微企業。
相關稅費及附加
看看都有啥稅收優惠政策?
(一)教育費附加、地方教育費附加、水利建設基金
《財政部、國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)第一條規定，自2015年l月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。
《財政部、國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)第一條規定，自2016年2月1日起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人。
(二)殘疾人就業保障金
《財政部、國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)規定，為進一步加大對小微企業的扶持力度，經國務院批準，自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下(含20人)的小微企業，免征殘疾人就業保障金。
《吉林省財政廳、吉林省地方稅務局、吉林省殘疾人聯合會、中國人民銀行長春中心支行關于印發<吉林省殘疾人就業保障金征收使用管理辦法>的通知》(吉財稅〔2016〕726號)規定，自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下(含20人)的小微企業，免征保障金。
《財政部關于取消、調整部分政府性基金有關政策的通知》(財稅〔2017〕18號)第二條第(一)項規定，自2017年4月1日起，將殘疾人就業保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內，在職職工總數20人(含)以下小微企業，調整為在職職工總數30人(含)以下的企業。
(三)文化事業建設費
1《財政部、國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)第七條規定，增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業和非企業性單位提供的應稅服務，免征文化事業建設費。
2《財政部、國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的補充通知》(財稅〔2016〕60號)第三條規定，未達到增值稅起征點的繳納義務人，免征文化事業建設費。
印花稅
《財政部、國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2014〕78號)規定，為鼓勵金融機構對小型、微型企業提供金融支持，進一步促進小型、微型企業發展，自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。
企業所得稅
(一)小型微利企業標準
《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定，可以享受企業所得稅優惠政策的小微企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業:
1、工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;
2、其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
小微企業認定條件中的“從業人數”以及“資產總額”的確定:
《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)規定，小型微利企業條件中，從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和;從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下:
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
(二)優惠政策內容
1、《企業所得稅法》第二十八條第一款規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。
2、《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)規定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小微企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率繳納企業所得稅。
3、《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)第一條規定，自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
4、《財政部、國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)規定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
問與答
優惠政策那些事兒
問：按照核定征收方式繳納企業所得稅的居民企業，能否享受小微企業稅收優惠政策?
答：《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(總局公告2015年第61號)第一條規定，自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅〔2015〕99號文件規定的小型微利企業所得稅優惠政策(簡稱減半征稅政策)。
問：符合規定條件的小微企業享受所得稅優惠政策是否需要事先向主管稅務機關備案?
答：《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(總局公告2015年第61號)第二條規定，符合規定條件的小型微利企業自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時，小型微利企業通過填報企業所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。
問：小微企業預繳企業所得稅時，是否可以享受相關的優惠政策?
答：《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(總局公告2015年第61號)第三條規定，企業預繳時享受小型微利企業所得稅優惠政策，按照以下規定執行:
(1)查賬征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件的，分別按照以下情況處理:
�、侔凑諏嶋H利潤預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元(含)的，可以享受減半征稅政策;
�、诎凑丈弦患{稅年度應納稅所得額平均額預繳企業所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。
(2)定率征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元(含)的，可以享受減半征稅政策。
(3)定額征收企業。根據優惠政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。
(4)上一納稅年度不符合小型微利企業條件的企業。預繳時預計當年符合小型微利企業條件的，可以享受減半征稅政策。
(5)本年度新成立小型微利企業，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
問：小微企業預繳時享受了優惠政策，但年度應納稅所得額超過規定標準，應該如何處理?
答：《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(總局公告2015年第61號)第四條規定，企業預繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規定條件的，應當按照規定補繳稅款。
問：聽說最近又有一個稅收優惠大禮包@納稅人，究竟是哪個?
答：日前國務院常務會議決定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業所得減半計算應納稅所得額并按20%優惠稅率繳納企業所得稅。
小微企業稅收優惠政策效應分析
小型和微型企業在促進經濟增長、增加就業、科技創新與社會和諧穩定等方面具有不可替代的作用，對國民經濟和社會發展具有重要的戰略意義。為了支持小微企業健康發展，國家先后出臺了一系列稅收優惠政策，優惠力度也在逐年加大，扶持作用漸趨明顯。筆者就微觀層面對小微企業相關稅收優惠政策形成的社會效應進行簡短分析，從而查找并解決政策落實過程中遇到的問題。
一、現行稅收優惠政策的實際效果
現行的稅收政策中，對貨物勞務應稅對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過月銷售額3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅；企業所得稅方面將年應納稅所得額的上限由6萬元提高至10萬元，且所有符合規定條件的小型微利企業(無論采取查賬征收方式，還是采取核定征收方式)，均可以按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策；諸如此類的稅收優惠政策，大大支持了小微企業的發展。
通過稅務機關加大政策宣傳力度，優化稅收服務手段，多措并舉、積極作為，有效推動了小微企業稅收優惠政策的全面貫徹、深入落實。從我縣的統計數據來看，就今年受惠于小微企業稅收優惠政策的.納稅人達到66戶(含征前減免)，減免稅款6.3萬元，實際受惠于小型微利企業所得稅優惠政策的納稅人逐年增加。稅收優惠政策的有效落實，對小微企業的健康發展起到了積極的助推作用。
二、影響政策落實效果的主要因素
小型微利企業認定與小微企業劃型標準存差異，小型微利企業是企業所得稅法明確的一個法定概念，分別設定了 16個行業中的小型企業、微型企業標準。但是，小型微利企業和小微企業在劃型標準上存在明顯差異。這一差異，使得相當一部分企業符合年度應納稅所得額不超過30萬元的標準，且屬于《中小企業劃型標準規定》劃定的小型企業或微型企業，但無法享受企業所得稅稅率優惠。本人認為小型微利企業認定標準與這一規定存在不相協調之處，相當一部分企業認為是一種政策歧視，從而增加了稅務機關在政策落實過程中的解釋難度。
增值稅暫免征政策與起征點制度競合導致了部分納稅人的誤解。企業所得稅減計所得政策的優惠力度仍顯不夠，現行小型微利企業所得稅優惠政策對財政收入的實際影響十分有限。這也從一個側面反映出，當前的小型微利企業所得稅優惠政策減計所得的力度，與支持小微企業發展的政策期望值相比，差距還是存在的。改善小微企業融資困境的配套政策作用不明顯，長期以來，融資困難始終是困擾小微企業發展的一道待解難題。
三、完善稅收扶持政策的幾點建議
統一小微企業優惠的執行標準。鑒于《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》關于小型微利企業的劃型標準與基于《中華人民共和國中小企業促進法》形成的《中小企業劃型標準規定》關于小微企業劃型標準不一致的問題，應最大限度地保持法律之間的立法協調性和法律調整的方向一致性，建議盡快統一小型微利企業劃型標準，體現稅收公平原則，避免稅收制度歧視，便于稅收政策實施。小型微利企業劃型標準統一后，將會有更多的小微企業享受到稅收優惠政策紅利。因此，這一修改變化，也更符合國務院進一步支持小微企業健康發展的方向。
提高增值稅、營業稅暫免征政策的限額。為了貫徹落實國務院關于支持小微企業發展的要求，建議進一步加大增值稅、營業稅暫免征政策力度�，F行增值稅、營業稅暫免征政策的月銷售額上限，既不利于納稅人將其與起征點制度相區別，也與企業生產經營規模和經濟社會發展現狀極不相適應，導致政策本身缺乏吸引力，政策效應難以充分有效發揮。
擴大企業所得稅減計所得范圍。為了支持小型微利企業發展，經國務院批準，財政部、國家稅務總局對小型微利企業在執行20%企業所得稅優惠稅率的基礎上，采取了進一步減計所得的優惠，同時，考慮到財政的可承受能力，減計所得的上限逐步提高，減計所得的力度不斷加大。但從目前的實施效果來看，仍不夠明顯，與政策期望值還存在不小差距。減計所得范圍應進一步擴大，將使更多的小微企業獲益，且并沒有對稅收收入產生重大實質性影響。
完善利于小微企業融資的政策。針對緩解小微企業融資困境，國家先后實施了一些與之配套的稅收優惠政策，小微企業融資環境有所改善。但由于有些政策已經到期或者即將到期，政策的力度正在逐漸衰減，迫切需要延續或者出臺新的配套政策，以進一步改善小微企業融資環境，更大程度的支撐小微企業的融資和深入發展。
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