小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策最全匯總
中小企業(yè)是推動國民經(jīng)濟發(fā)展、促進市場繁榮、穩(wěn)定擴大就業(yè)和加快技術(shù)創(chuàng)新的重要力量。為扶持中小企業(yè)特別是小微企業(yè)的發(fā)展，近年來國家先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，有力減輕了小微企業(yè)稅收負擔，促進了小微企業(yè)發(fā)展。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯總的知識，歡迎閱讀。
什么是小微企業(yè)?
稅收上的小微企業(yè)共涉及三個:
1、企業(yè)所得稅上的小型微利企業(yè)。這一概念源自于《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條。小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人(或80人)，資產(chǎn)總額不超過3000萬元(或1000萬元)。
2、增值稅上的小微企業(yè)。源自《財政部、國家稅務總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)。小微企業(yè)，是指月銷售額不超過3萬元的增值稅中的小規(guī)模納稅人，包括個體工商戶、其他個人、企業(yè)、企業(yè)性單位。此外,二金一費的小微企業(yè)標準與增值稅差不多。
3、其他小型、微型企業(yè)。源自《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)。小型、微型企業(yè)，是指根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)特點制定的小微企業(yè)。
相關(guān)稅費及附加
看看都有啥稅收優(yōu)惠政策?
(一)教育費附加、地方教育費附加、水利建設基金
《財政部、國家稅務總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)第一條規(guī)定，自2015年l月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業(yè)建設費。
《財政部、國家稅務總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)第一條規(guī)定，自2016年2月1日起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務人。
(二)殘疾人就業(yè)保障金
《財政部、國家稅務總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)規(guī)定，為進一步加大對小微企業(yè)的扶持力度，經(jīng)國務院批準，自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。
《吉林省財政廳、吉林省地方稅務局、吉林省殘疾人聯(lián)合會、中國人民銀行長春中心支行關(guān)于印發(fā)<吉林省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》(吉財稅〔2016〕726號)規(guī)定，自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè)，免征保障金。
《財政部關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕18號)第二條第(一)項規(guī)定，自2017年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人(含)以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)。
(三)文化事業(yè)建設費
1《財政部、國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)第七條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。
2《財政部、國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的補充通知》(財稅〔2016〕60號)第三條規(guī)定，未達到增值稅起征點的繳納義務人，免征文化事業(yè)建設費。
印花稅
《財政部、國家稅務總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2014〕78號)規(guī)定，為鼓勵金融機構(gòu)對小型、微型企業(yè)提供金融支持，進一步促進小型、微型企業(yè)發(fā)展，自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
企業(yè)所得稅
(一)小型微利企業(yè)標準
《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):
1、工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
2、其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
小微企業(yè)認定條件中的“從業(yè)人數(shù)”以及“資產(chǎn)總額”的確定:
《財政部、國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)規(guī)定，小型微利企業(yè)條件中，從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下:
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
(二)優(yōu)惠政策內(nèi)容
1、《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、《財政部、國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕34號)規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小微企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3、《財政部、國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)第一條規(guī)定，自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
4、《財政部、國家稅務總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)規(guī)定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
問與答
優(yōu)惠政策那些事兒
問：按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，能否享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?
答：《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(總局公告2015年第61號)第一條規(guī)定，自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅〔2015〕99號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(簡稱減半征稅政策)。
問：符合規(guī)定條件的小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策是否需要事先向主管稅務機關(guān)備案?
答：《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(總局公告2015年第61號)第二條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。
問：小微企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，是否可以享受相關(guān)的優(yōu)惠政策?
答：《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(總局公告2015年第61號)第三條規(guī)定，企業(yè)預繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行:
(1)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:
�、侔凑諏嶋H利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元(含)的，可以享受減半征稅政策;
②按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。
(2)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元(含)的，可以享受減半征稅政策。
(3)定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。
(4)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預繳時預計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。
(5)本年度新成立小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
問：小微企業(yè)預繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度應納稅所得額超過規(guī)定標準，應該如何處理?
答：《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(總局公告2015年第61號)第四條規(guī)定，企業(yè)預繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的，應當按照規(guī)定補繳稅款。
問：聽說最近又有一個稅收優(yōu)惠大禮包@納稅人，究竟是哪個?
答：日前國務院常務會議決定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業(yè)所得減半計算應納稅所得額并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。
小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應分析
小型和微型企業(yè)在促進經(jīng)濟增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。為了支持小微企業(yè)健康發(fā)展，國家先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠力度也在逐年加大，扶持作用漸趨明顯。筆者就微觀層面對小微企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策形成的社會效應進行簡短分析，從而查找并解決政策落實過程中遇到的問題。
一、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的實際效果
現(xiàn)行的稅收政策中，對貨物勞務應稅對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過月銷售額3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；企業(yè)所得稅方面將年應納稅所得額的上限由6萬元提高至10萬元，且所有符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(無論采取查賬征收方式，還是采取核定征收方式)，均可以按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；諸如此類的稅收優(yōu)惠政策，大大支持了小微企業(yè)的發(fā)展。
通過稅務機關(guān)加大政策宣傳力度，優(yōu)化稅收服務手段，多措并舉、積極作為，有效推動了小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的全面貫徹、深入落實。從我縣的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，就今年受惠于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的.納稅人達到66戶(含征前減免)，減免稅款6.3萬元，實際受惠于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人逐年增加。稅收優(yōu)惠政策的有效落實，對小微企業(yè)的健康發(fā)展起到了積極的助推作用。
二、影響政策落實效果的主要因素
小型微利企業(yè)認定與小微企業(yè)劃型標準存差異，小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅法明確的一個法定概念，分別設定了 16個行業(yè)中的小型企業(yè)、微型企業(yè)標準。但是，小型微利企業(yè)和小微企業(yè)在劃型標準上存在明顯差異。這一差異，使得相當一部分企業(yè)符合年度應納稅所得額不超過30萬元的標準，且屬于《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》劃定的小型企業(yè)或微型企業(yè)，但無法享受企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。本人認為小型微利企業(yè)認定標準與這一規(guī)定存在不相協(xié)調(diào)之處，相當一部分企業(yè)認為是一種政策歧視，從而增加了稅務機關(guān)在政策落實過程中的解釋難度。
增值稅暫免征政策與起征點制度競合導致了部分納稅人的誤解。企業(yè)所得稅減計所得政策的優(yōu)惠力度仍顯不夠，現(xiàn)行小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對財政收入的實際影響十分有限。這也從一個側(cè)面反映出，當前的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策減計所得的力度，與支持小微企業(yè)發(fā)展的政策期望值相比，差距還是存在的。改善小微企業(yè)融資困境的配套政策作用不明顯，長期以來，融資困難始終是困擾小微企業(yè)發(fā)展的一道待解難題。
三、完善稅收扶持政策的幾點建議
統(tǒng)一小微企業(yè)優(yōu)惠的執(zhí)行標準。鑒于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》關(guān)于小型微利企業(yè)的劃型標準與基于《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》形成的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》關(guān)于小微企業(yè)劃型標準不一致的問題，應最大限度地保持法律之間的立法協(xié)調(diào)性和法律調(diào)整的方向一致性，建議盡快統(tǒng)一小型微利企業(yè)劃型標準，體現(xiàn)稅收公平原則，避免稅收制度歧視，便于稅收政策實施。小型微利企業(yè)劃型標準統(tǒng)一后，將會有更多的小微企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠政策紅利。因此，這一修改變化，也更符合國務院進一步支持小微企業(yè)健康發(fā)展的方向。
提高增值稅、營業(yè)稅暫免征政策的限額。為了貫徹落實國務院關(guān)于支持小微企業(yè)發(fā)展的要求，建議進一步加大增值稅、營業(yè)稅暫免征政策力度�，F(xiàn)行增值稅、營業(yè)稅暫免征政策的月銷售額上限，既不利于納稅人將其與起征點制度相區(qū)別，也與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)濟社會發(fā)展現(xiàn)狀極不相適應，導致政策本身缺乏吸引力，政策效應難以充分有效發(fā)揮。
擴大企業(yè)所得稅減計所得范圍。為了支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局對小型微利企業(yè)在執(zhí)行20%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的基礎上，采取了進一步減計所得的優(yōu)惠，同時，考慮到財政的可承受能力，減計所得的上限逐步提高，減計所得的力度不斷加大。但從目前的實施效果來看，仍不夠明顯，與政策期望值還存在不小差距。減計所得范圍應進一步擴大，將使更多的小微企業(yè)獲益，且并沒有對稅收收入產(chǎn)生重大實質(zhì)性影響。
完善利于小微企業(yè)融資的政策。針對緩解小微企業(yè)融資困境，國家先后實施了一些與之配套的稅收優(yōu)惠政策，小微企業(yè)融資環(huán)境有所改善。但由于有些政策已經(jīng)到期或者即將到期，政策的力度正在逐漸衰減，迫切需要延續(xù)或者出臺新的配套政策，以進一步改善小微企業(yè)融資環(huán)境，更大程度的支撐小微企業(yè)的融資和深入發(fā)展。
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