加收稅收滯納金的十種情形
你知道在哪種情況下要加收稅收滯納金嗎?你對(duì)稅收滯納金了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼募邮斩愂諟{金的十種情形的知識(shí)，歡迎閱讀。
一、滯納稅款應(yīng)加收滯納金
《稅收征管法》第五十二條規(guī)定：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金。
(提示：主體限制為納稅人、扣繳義務(wù)人，條件限制為計(jì)算錯(cuò)誤，時(shí)間限制為三年內(nèi)。)
二、追征稅款應(yīng)加收滯納金
根據(jù)上述規(guī)定，有特殊情況的，稅款和滯納金的追征期可延長至五年。
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國務(wù)院令第362號(hào)根據(jù)628號(hào)修正)第八十二條規(guī)定：“稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬元以上的。”
(提示：5年之內(nèi)未繳少繳稅款的數(shù)額累計(jì)10萬元以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在五年內(nèi)追征。)
三、偷、抗、騙稅應(yīng)加收滯納金
根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。
(提示：偷稅、抗稅和騙稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)無限期追征。)
四、補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收滯納金
《中華人民共和國稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第八十三條規(guī)定：稅收征管法第五十二條規(guī)定的補(bǔ)繳和追征稅款的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或少繳稅款之日起計(jì)算。
(提示：滯納金計(jì)算的起始時(shí)間與相應(yīng)稅種的申報(bào)期限或應(yīng)繳納稅款的期限有關(guān)。)
五、不予批準(zhǔn)延期繳納稅款應(yīng)加收滯納金
《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第四十二條規(guī)定，納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定;不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
(提示：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不予批準(zhǔn)延期納稅的決定時(shí)，可能已經(jīng)超過納稅申報(bào)期，因此納稅人申請(qǐng)延期納稅可能要面臨繳納滯納金的'風(fēng)險(xiǎn)。)
六、企業(yè)清算所得稅逾期加收滯納金
《國家稅務(wù)總局關(guān)于清算所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]684號(hào))規(guī)定，企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以整個(gè)清算期間作為一個(gè)納稅年度，依法計(jì)算清算所得及應(yīng)納所得稅。企業(yè)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清稅款。企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者未按照規(guī)定期限繳納稅款的，應(yīng)根據(jù)《稅收征收管理辦法》的相關(guān)規(guī)定加收滯納金。
(提示：清算期間單獨(dú)作為一個(gè)納稅年度，那么企業(yè)所得稅法認(rèn)定的納稅人以前年度未彌補(bǔ)完的虧損，在法定期限內(nèi)仍可繼續(xù)稅前彌補(bǔ)虧損額。)
七、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開可抵扣稅款的其他發(fā)票補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收滯納金
《國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為的緊急通知》(國稅函[2004]536號(hào))明確，對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開可抵扣稅款的其他發(fā)票(憑證)的企業(yè)，除補(bǔ)繳稅款、加收滯納金外，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要執(zhí)法從嚴(yán)、從重處罰。對(duì)涉嫌構(gòu)成犯罪的，要按有關(guān)規(guī)定及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)，追究其法律責(zé)任。
(提示：納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的情形，不適用加收滯納金的規(guī)定)
八、非居民企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳發(fā)生稅款滯納，應(yīng)加收滯納金
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法)的通知》(國稅發(fā)[2009]6號(hào))明確，對(duì)于非居民企業(yè)，無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅及《辦法》的規(guī)定參加所得稅匯算清繳，而對(duì)企業(yè)未按照規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對(duì)發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定，加收滯納金。
九、非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)為依法履行居民企業(yè)所得稅納稅義務(wù)應(yīng)加收滯納金
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)[境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法](試行)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第45號(hào))規(guī)定，對(duì)非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)未依法履行居民企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定追征稅款、加收滯納金，并處罰款。
十、代理人經(jīng)信息交換認(rèn)定具有受益所有人身份補(bǔ)征稅款應(yīng)加收滯納金
《國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)定稅收協(xié)定中“受益所有人”的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第30號(hào))明確，在判定締約對(duì)方居民的受益所有人身份時(shí)，其代理人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明其本身不具有受益所有人身份，一旦通過信息交換可以認(rèn)定代理人的受益所有人身份的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可改變此前的審批結(jié)果(即批準(zhǔn)相關(guān)稅收協(xié)定待遇)，向原受益所有人補(bǔ)征稅款，并按照有關(guān)規(guī)定加收滯納金。
征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。
另外，對(duì)于稅收滯納金的加收，按照《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行，不適用行政強(qiáng)制法關(guān)于“加處罰款或滯納金的稅額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額”的規(guī)定，不存在是否超出稅款本金的問題，如果滯納金的加收超過稅款本身，仍應(yīng)按照《稅收征管法》的規(guī)定加以征收。
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