2017年稅務師考試《稅法一》練習題及答案
稅法一是稅務師考試的基礎科目之一，你知道稅法一科目都考哪些知識嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的關于稅法一的練習題，歡迎閱讀。
練習題一：
(1)下列經營行為中，屬于營業稅征收范圍的是( )。
A. 紀念品商店銷售集郵商品
B. 企業轉讓境內土地使用權
C. 酒店獨立核算的商品部銷售商品
D. 汽車修配廠提供修理修配勞務
(2)某公司將一臺設備運往境外修理，出境時向海關報明價值56萬元;支付境外修理費8萬美元，料件費2.5萬美元，支付復運進境的運輸費2萬美元和保險費0.5萬美元。當期匯率美元：人民幣=1：6.82，該設備適用關稅稅率7%，則該公司進口關稅為( )元。
A. 6.65
B. 6.34
C. 5.25
D. 5.01
(3)商貿企業進口機器一臺，關稅完稅價格為200萬元，假設進口關稅稅率為20%，支付國內運輸企業的運輸費用0.2萬元(有運輸發票);本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應納增值稅額( )萬元。
A. 28.5
B. 40.8
C. 18.686
D. 18.7
(4)下列關于稅收規范性文件的表述，正確的是( )。
A. 縣以下稅務機關不得以自己名義制定稅收規范性文件
B. 稅收規范性文件可設定行政許可、行政審批
C. 稅收規范性文件每5年組織一次定期清理
D. “批復”性質的文件屬于稅收規范性文件
(5)下述關于車輛購置稅的政策陳述，不正確的是( )。
A. 因質量原因，車輛被退回生產企業或經銷商的，納稅人應到車購辦申請退稅
B. 最低計稅價格是指國家稅務總局依據車輛生產企業提供的車輛價格信息并參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格
C. 對國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，主管稅務機關可以自行決定計稅價格
D. 車輛購置稅稅款于納稅人辦理納稅申報時一次繳清
(6)關于稅法適用原則的說法，正確的是( )。
A. 新法優于舊法原則的適用，以新法公布為標志
B. 法律優位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力
C. 法律優位原則主要體現新法與舊法的效力關系
D. 新法優于舊法原則打破了稅法效力等級的限制
(7)2012年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元;銷售啤酒開具普通發票，收取的價稅款合計23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2012年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業務，該酒廠2012年3月計算的增值稅銷項稅額應為( )元。
A. 11900
B. 12117.95
C. 12335.90
D. 12553.85
(8)對實行定期定額征收方法的納稅人，當每月開票金額大于應征增值稅稅額時，征收稅款的依據是( )。
A. 以應征增值稅稅額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據
B. 以開票金額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據
C. 以核定金額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據
D. 以開票金額為依據征收稅款，不作為下一年度核定定期定額的依據
(9)根據稅收和稅法的概念，下列表述正確的是( )。
A. 從立法過程來看，稅法屬于制定法
B. 稅法的調整對象是稅務機關與納稅人和扣繳義務人之間的關系
C. 稅法是經濟學概念，稅收是法學概念
D. 稅收分配的客體是社會剩余產品，稅收不能課及C但可以課及V部分
(10)下列關于稅收實體法的表述中，表述錯誤的是( )。
A. 課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素
B. 課稅對象是從量的方面對征稅所作的規定，而計稅依據則是從質的方面對征稅所作的規定
C. 稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度
D. 稅源的大小體現著納稅人的負擔能力
參考答案
(1) :B
選項A、C、D屬于增值稅征收范圍。
(2) :D
運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價格。進口關稅=(8+2.5)×7%×6.82=5.O1(元)
(3) :C
進口關稅=200×20%=40(萬元)
進口環節增值稅=(200+40) ×17%=40.8(萬元)
本月應納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.686(萬元)
(4) :A
選項B，稅收規范性文件不得涉足的“禁區”具體是指：不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，行政許可、行政審批、行政處罰、行政強制、行政事業性收費等;選項C，稅收規范性文件每2年組織一次定期清理;選項D，稅收規范性文件適用主體的非特定性，不是以特定的人或事為規范對象，如“批復”性質的文件就不屬于稅收規范性文件。
(5) :C
對國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，主管稅務機關可比照已核定的同類型車輛最低計稅價格征稅。
(6) :B
選項A，新法優于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志;選項C，法律優位原則在稅法中的作用主要體現在處理不同等級稅法的關系上;選項D，特別法優于普通法原則打破了稅法效力等級的限制。
(7) :C
啤酒包裝物押金是收取時不計算增值稅，逾期時才計算增值稅的。增值稅銷項稅=(50000+3000÷1.17+23400÷1.17)×17%=12335.90(元)
(8) :B
對實行定期定額征收方法的納稅人，當每月開票金額大于應征增值稅稅額時，征收稅款的依據是以開票金額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據。
(9) :A
選項B，稅法調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系;選項C，稅收是經濟學概念，稅法是法學概念;選項D，稅收分配的客體是社會剩余產品，稅收不能課及C和V部分。
(10) :B
課稅對象是從質的方面對征稅所作的規定，而計稅依據則是從量的方面對征稅所作的規定
練習題二：
單項選擇題
(1)某商業零售企業為增值稅小規模納稅人，2012年9月購進貨物取得普通發票，共計支付金額120000元;從小規模納稅人購進農產品，取得普通發票上注明價款10000元;經主管稅務機關核準本月初次購進稅控系統專用設備一批，取得的增值稅專用發票上注明價款3500元，增值稅稅額595元;本月內銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業本月應繳納的增值稅為( )元。
A. 509.27
B. 1104.27
C. 4009.27
D. 590.27
(2)位于某市的卷煙生產企業委托設在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳的消費稅為2000元，其城建稅和教育費附加應按以下( )辦法處理。
A. 在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加160元
B. 在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加126元
C. 在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加120元
D. 在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加112元
(3)下列關于增值稅納稅人放棄免稅權的陳述，正確的是( )。
A. 生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的當月起，按現行規定計算繳納增值稅
B. 放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應按照現行規定認定為增值稅一般納稅人
C. 納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的當月起36個月內不得申請免稅
D. 納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權
(4)稅法的特點是指稅法帶共性的特征，下列表述正確的是( )。
A. 稅法的特點和其他法律的特點具有一致性，這是因為他們均屬于法的范疇
B. 稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收同屬于經濟范疇的特點相一致
C. 納稅人的權利是建立在其納稅義務的基礎之上，是從屬性的，從總體上看是納稅人的實體權利
D. 稅法屬于侵權規范，離開法律約束的納稅習慣是不存在的
(5)下列關于卷煙批發企業繳納消費稅的表述中，錯誤的是( )。
A. 卷煙批發企業之間銷售的卷煙應按5%的稅率計算繳納消費稅
B. 卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分機構不在同一地區的，由總機構申報繳納
C. 卷煙批發企業計算納稅時不得扣除在生產環節已納的消費稅
D. 卷煙批發企業銷售卷煙和其他商品，未分開核算的，應一并征收消費稅
(6)某市卷煙廠2012年1月委托某縣城卷煙加工廠加工一批雪茄煙，委托方提供的煙葉成本為80000元，支付加工費10000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為36%，受托方無同類產品市場價格。受托方代收代繳消費稅時應代收代繳的城市維護建設稅為( )。
A. 975元
B. 1200元
C. 1275元
D. 2531.25元
(7)依據營業稅的有關規定，下列說法中不正確的是( )。
A. 公路管理和養護業務應按“建筑業”稅目征收營業稅
B. 自開票的物流勞務單位開展物流業務應按其收入性質分別核算，提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業”稅目征收營業稅，并開具貨物運輸業發票
C. 代發票納稅人從事聯運業務，應以代開的貨物運輸業發票上注明的營業額減去支付給其他聯運合作方的各種費用后的余額為營業額
D. 自開票納稅人的聯運業務，以其向貨主收取的運費及其他價外收費減去付給其他聯運合作方運費后的余額為營業額計算繳納營業稅
(8)下列關于化妝品的消費稅處理，正確的是( )。
A. 外購已稅化妝品的消費稅可以按購進入庫數量在應納消費稅稅款中扣除
B. 外購已稅化妝品的消費稅可以按生產領用數量在應納消費稅稅款中扣除
C. 外購已稅化妝品的消費稅可以按出廠銷售數量在應納消費稅稅款中扣除
D. 外購已稅化妝品的消費稅不可以在應納消費稅稅款中扣除
(9)某鹽場2012年12月生產液體鹽150萬噸，銷售30萬噸;另以自產液體鹽100萬噸和外購液體鹽130萬噸共加工成固體鹽150萬噸，生產的固體鹽本月全部銷售。該企業液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為12元/噸和20元/噸，外購液體鹽資源稅稅額為10元/噸。2012年12月該鹽場應納資源稅( )萬元。
A. 1700
B. 1440
C. 1930
D. 2060
(10)下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關的是( )。
A. 納稅人
B. 計稅依據
C. 納稅環節
D. 課稅對象
參考答案：
(1) :A
小規模納稅人增值稅采用簡易辦法征收，進項稅額一般不得抵扣。增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。
應納增值稅=158080÷(1+3%)×3%-(3500+595)=509.27(元)
(2) :A
代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護建設稅的代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代收地。本題目應該在加工廠繳納城市維護建設稅，按照加工廠
(3) :B
選項A，生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的次月起，按現行規定計算繳納增值稅;選項C，納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅;選項D，增值稅納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。
(4) :D
選項A，稅法的特點應與其他法律部門的特點相區別，也不應是法律所具有的共同特征，否則即無所謂“稅法的特點”;選項B，稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收屬于經濟范疇的形式特征相區別;選項C，稅法屬于義務性法規，并不是指稅法沒有規定納稅人的權利，而是說納稅人的權利是建立在其納稅義務的基礎之上，是從屬性的，并且這些權利從總體上看不是納稅人的實體權利，而是納稅人的程序性權利。
(5) :A
卷煙批發企業銷售給卷煙批發企業以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。卷煙批發企業之間銷售的卷煙不繳納消費稅。
(6) :D
受托方代收代繳消費稅時按受托方所在地確定城建稅適用稅率。應代收代繳城市維護建設稅=(80000+10000)÷(1-36%)×36%×5%=2531.25(元)
(7) :C
代發票納稅人從事聯運業務的，其計征營業稅的營業額為代開票上注明的運費和其他價外費用，不得減除支付給其他聯運合作方的運費;自開貨物運輸發票納稅人的聯運業務，以其向貨主收取的運費及其他價外收費減去付給其他聯運合作方運費后的余額為營業額計算繳納營業稅。
(8) :B
消費稅是按照生產領用數量抵扣已納消費稅的。
(9) :D
用自產的液體鹽加工固體鹽，以固體鹽數量為計稅依據;企業以外購液體鹽生產固體鹽，耗用的已稅液體鹽已納的資源稅準予扣除，該鹽場應納資源稅。30×12+150×20-130×10=2060(萬元)
(10) :D
采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質有著密切關系。
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