互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代商業(yè)銀行如何防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
伴隨著中國金融改革的浪潮不斷推進(jìn),作為新型金融業(yè)態(tài)的互聯(lián)網(wǎng)金融異軍突起,目前基本形成第三方支付、大數(shù)據(jù)金融、P2P網(wǎng)絡(luò)信貸、眾籌融資等寡頭壟斷競爭的發(fā)展格局。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代的到來,商業(yè)銀行開始加快實(shí)施互聯(lián)網(wǎng)金融戰(zhàn)略,如2015年3月23日,中國工商銀行正式發(fā)布了互聯(lián)網(wǎng)金融品牌“e-ICBC”和一批主要產(chǎn)品,成為國內(nèi)率先發(fā)布互聯(lián)網(wǎng)金融品牌的商業(yè)銀行。在互聯(lián)網(wǎng)金融的影響下,我國商業(yè)銀行經(jīng)營模式會(huì)有所改變,商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)種類、業(yè)務(wù)規(guī)模以及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度都會(huì)發(fā)生變化,繼而影響到商業(yè)銀行外部審計(jì)方法和模式的改變。在互聯(lián)網(wǎng)金融的影響下,商業(yè)銀行外部審計(jì)需要突破傳統(tǒng)的審計(jì)模式,針對(duì)新出現(xiàn)的問題進(jìn)行補(bǔ)救。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于商業(yè)銀行如何防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)，歡迎閱讀。
1互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代商業(yè)銀行審計(jì)改革的必要性
商業(yè)銀行作為金融機(jī)構(gòu)的主要力量,在金融行業(yè)占主導(dǎo)地位。商業(yè)銀行高杠桿性和“短借長用”的特點(diǎn)決定了其內(nèi)在的脆弱性。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的專業(yè)性和復(fù)雜性使得信息不對(duì)稱的問題更加突出。然而,金融業(yè)是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的中樞命脈,現(xiàn)代金融發(fā)展,特別是互聯(lián)網(wǎng)金融的異軍突起,使得金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大。商業(yè)銀行以往的審計(jì)模式已經(jīng)不能適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的審計(jì)要求。
1.商業(yè)銀行外部審計(jì)線索的變化。商業(yè)銀行傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有文字記錄,有憑證可查,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過順查、逆查、抽樣等不同的審計(jì)方法進(jìn)行查證,審計(jì)線索十分清晰。但是隨著互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代會(huì)計(jì)資料的電子化及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的程序化和自動(dòng)化,傳統(tǒng)的審計(jì)線索被中斷。同時(shí),隨著商業(yè)銀行外部環(huán)境的復(fù)雜化,外部審計(jì)需要更加注重對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營環(huán)境、法律環(huán)境、行業(yè)狀況的了解,以其作為審計(jì)的切入點(diǎn),并從中尋找線索。
2.商業(yè)銀行外部審計(jì)方法的變化。目前,我國商業(yè)銀行審計(jì)重點(diǎn)在于審查各項(xiàng)操作業(yè)務(wù)流程是否設(shè)置了完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)、商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營成果是否能夠得到真實(shí)的反映等內(nèi)容,對(duì)經(jīng)營的各個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)控,其實(shí)質(zhì)還停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的方法。但互聯(lián)網(wǎng)金融的高風(fēng)險(xiǎn)性需要側(cè)重運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的方法。同時(shí),互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代審計(jì)趨于信息化、網(wǎng)絡(luò)化,傳統(tǒng)的以手工為主的審計(jì)方法被高智能、高自動(dòng)化的手段替代。
3.商業(yè)銀行外部審計(jì)范圍擴(kuò)大�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融擴(kuò)大了金融業(yè)務(wù)范圍,也擴(kuò)大了金融業(yè)務(wù)的覆蓋面。各大商業(yè)銀行在推出互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品的同時(shí),電商平臺(tái)、通訊平臺(tái)、直銷銀行平臺(tái)等各種平臺(tái)數(shù)量增加,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將這些網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)也納入審計(jì)范圍內(nèi)。其次,隨著商業(yè)銀行網(wǎng)絡(luò)使用頻率的增加,需要對(duì)網(wǎng)絡(luò)流量使用進(jìn)行監(jiān)控,對(duì)其網(wǎng)絡(luò)聊天記錄、收發(fā)郵件、文件傳輸?shù)软?xiàng)目也加入審計(jì)范圍內(nèi)。此外,為降低信用風(fēng)險(xiǎn),商業(yè)銀行在加快建設(shè)總行信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)的同時(shí),各分、支行也需形成有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。為適應(yīng)商業(yè)銀行信息系統(tǒng)復(fù)雜化,信息容量增大,各種數(shù)據(jù)、程序急劇增加,實(shí)施審計(jì)程序時(shí)內(nèi)控測試的范圍需擴(kuò)大,同時(shí)為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),需要擴(kuò)大審計(jì)抽樣樣本規(guī)模,以獲取更多的審計(jì)證據(jù)。
2互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
商業(yè)銀行作為傳統(tǒng)金融業(yè)的代表,在金融行業(yè)占主導(dǎo)地位,面對(duì)金融中介弱化的趨勢(shì),必須加強(qiáng)創(chuàng)新發(fā)展,提升新形式下的競爭能力。與傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)相比,在互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代,商業(yè)銀行在數(shù)據(jù)處理流程和方式、內(nèi)部控制和組織機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面都表現(xiàn)出一些新的特點(diǎn)。傳統(tǒng)的審計(jì)模式已經(jīng)不完全適用于互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代的'商業(yè)銀行,商業(yè)銀行審計(jì)重心也隨之改變,所以有必要對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)組織管理模式、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)方式等進(jìn)行改革和創(chuàng)新,以便于更好的發(fā)揮外部審計(jì)在商業(yè)銀行防范和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)方面的作用。
1.規(guī)范以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)測試流程。
首先,審計(jì)人員在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)要將重心放在對(duì)商業(yè)銀行戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和測試,從風(fēng)險(xiǎn)的根源進(jìn)行評(píng)估,不被問題的表象所迷惑,并根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估及測試的結(jié)果,確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍,真正實(shí)現(xiàn)從被動(dòng)審計(jì)向主動(dòng)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。
其次,要加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行測試。由于商業(yè)銀行具有交易數(shù)額巨大、過賬方式特殊、機(jī)構(gòu)眾多、網(wǎng)點(diǎn)分散以及廣泛使用計(jì)算機(jī)等特點(diǎn),如果審計(jì)人員不依賴內(nèi)部控制而完全通過實(shí)質(zhì)性測試,是無法完成審計(jì)工作,也達(dá)不到審計(jì)目的。為降低信貸風(fēng)險(xiǎn),一些商業(yè)銀行陸續(xù)建立信貸資產(chǎn)及累放貸款的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng)。審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)要對(duì)相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格的控制測試,檢查風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)是否能全流程監(jiān)測到每個(gè)機(jī)構(gòu)、每一戶企業(yè)、每一筆貸款的運(yùn)行情況,以得出內(nèi)控是否有效的結(jié)論。
同時(shí),審計(jì)人員要根據(jù)商業(yè)銀行的固有特點(diǎn)對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目采用針對(duì)性、個(gè)性化的審計(jì)程序,將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)程序相掛鉤。充分運(yùn)用詢問、檢查、詢問等多種取證方法,在獲取表內(nèi)財(cái)務(wù)信息的同時(shí)要充分收集和利用表外非財(cái)務(wù)信息,并將獲取的信息進(jìn)行整合和分析,以便得出正確的審計(jì)結(jié)論,提高審計(jì)工作質(zhì)量,降低審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.充分利用商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)資源。
在互聯(lián)網(wǎng)金融的沖擊下,商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了巨大變化,為防范風(fēng)險(xiǎn),大部分全國性商業(yè)銀行已經(jīng)建立起統(tǒng)一管理的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng),商業(yè)銀行外部審計(jì)人員要及時(shí)與內(nèi)部審計(jì)人員獲得聯(lián)系,向其詢問銀行的相關(guān)情況,對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織上的獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)其成果的可靠性、可信性及可利用性進(jìn)行評(píng)估。在此基礎(chǔ)上充分利用書面或人力資源,以獲取評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的信息,有利于審計(jì)人員迅速找到有關(guān)的審計(jì)或檢查的接口,獲取充分的審計(jì)證據(jù)。
3.提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的審計(jì)技能。
首先,要培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才。加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度,包括審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)、金融業(yè)務(wù)知識(shí)、計(jì)算機(jī)技能的培訓(xùn),掌握網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的方法。在互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)人員要具備足夠的軟件、硬件、網(wǎng)絡(luò)、安全等方面知識(shí),只有熟悉并掌握信息系統(tǒng)的使用平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境,數(shù)據(jù)庫技術(shù)、數(shù)據(jù)提取方法等,才能真正熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件完成實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。其次,要完善商業(yè)銀行審計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要在了解互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)整體環(huán)境的基礎(chǔ)上,開發(fā)互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng),特別是風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)系統(tǒng),并能根據(jù)被審計(jì)商業(yè)銀行自身特點(diǎn),設(shè)計(jì)個(gè)性化審計(jì)程序。
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