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內(nèi)部審計人員處理審計證據(jù)的要求2017
你知道內(nèi)部審計人員處理審計證據(jù)的時候有什么要求嗎?你對內(nèi)部審計人員處理審計證據(jù)的要求了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于內(nèi)部審計人員處理審計證據(jù)的要求的知識，歡迎閱讀。
內(nèi)部審計人員處理審計證據(jù)的要求
1、內(nèi)部審計人員應(yīng)當將獲取的審計證據(jù)名稱、來源、內(nèi)容、時間等完整、清晰地記錄于審計工作底稿中。采集被審計單位電子數(shù)據(jù)作為審計證據(jù)的，內(nèi)部審計人員還應(yīng)當記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程。
2、在內(nèi)部審計項目的實施過程中，內(nèi)部審計人員往往會遇到一些較為特殊和復雜的問題，例如，對特定資產(chǎn)的評估、工程項目的評估、產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量的評價、信息技術(shù)問題、衍生金融工具問題、舞弊及安全問題、法律問題、風險管理問題等。內(nèi)部審計人員由于自身專業(yè)能力的限制，可能并不具備這些特殊領(lǐng)域的專業(yè)知識和經(jīng)驗，此時就需要獲取專家的協(xié)助才能取得充分、相關(guān)和可靠的審計證據(jù)。專家對這些特殊問題的鑒定結(jié)論可以作為審計證據(jù)，內(nèi)部審計人員可以使用這些證據(jù)證實被審計事項，并做出審計結(jié)論和建議。
3、內(nèi)部審計機構(gòu)可以聘請其他專業(yè)機構(gòu)或者人員對審計項目的某些特殊問題進行鑒定，并將鑒定結(jié)論作為審計證據(jù)。但是，內(nèi)部審計人員應(yīng)當對所引用專家鑒定結(jié)論的可靠性負責。為此，內(nèi)部審計人員必須按照審計工作的要求，考慮專家的專業(yè)勝任能力、獨立性和客觀性，并對專家的鑒定做出評價，慎重考慮其是否能夠形成可靠的審計證據(jù)。由于內(nèi)部審計人員必須對審計結(jié)論和建議負責，而專家的鑒定是形成審計結(jié)論和建議的依據(jù)，因此，內(nèi)部審計人員必須對引用專家鑒定的可靠性負責。
4、為了確保被審計單位更好地理解內(nèi)部審計結(jié)論，并切實地依據(jù)內(nèi)部審計建議對自身在經(jīng)營管理和內(nèi)部控制等領(lǐng)域存在的問題作出改進和完善，內(nèi)部審計人員必須獲取能夠得到被審計單位認可的審計證據(jù)。對于被審計單位有異議的審計證據(jù)，內(nèi)部審計人員必須進一步予以核實，獲取真正具有說服力和證明力的審計證據(jù)。
5、在必要的情況下，內(nèi)部審計人員應(yīng)當要求審計證據(jù)的提供者對其提供的審計證據(jù)進行簽名或者蓋章。在內(nèi)部審計過程中，某些口頭證據(jù)或者由復印件形成的書面證據(jù)往往需要證據(jù)提供者簽名或者蓋章，從而確認其來源真實，證據(jù)有效。內(nèi)部審計人員采用合法途徑從證據(jù)提供者處獲取真實、可靠的證據(jù)，如果證據(jù)提供者出于種種原因拒絕簽名蓋章確認該證據(jù)，內(nèi)部審計人員應(yīng)當了解原因，并在審計工作底稿中注明原因和日期，該證據(jù)依然有效，可以作為支持審計結(jié)論和建議的依據(jù)。
6、內(nèi)部審計人員應(yīng)當對獲取的審計證據(jù)進行分類、篩選和匯總，保證審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性。內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)后，必須對其能否成為審計結(jié)論和審計建議的合理依據(jù)進行評價，即對審計證據(jù)能夠證明審計事項的能力進行判斷，其目的是使審計證據(jù)從潛在證明力轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實證明力。
首先，內(nèi)部審計人員應(yīng)當評價證據(jù)與審計事項的相關(guān)性，即判斷證據(jù)與審計事項是否相關(guān)，是否具有內(nèi)在的聯(lián)系，能否在一定程度上直接或間接地證明被審計事項，而且證據(jù)與證據(jù)之間是否相關(guān)，能否相互證實。如果證據(jù)之間內(nèi)容不一致，甚至存在矛盾，就應(yīng)當收集更多的相關(guān)證據(jù)加以判斷，對那些與審計事項、審計目標無關(guān)的證據(jù)應(yīng)當予以舍棄。
其次，內(nèi)部審計人員應(yīng)當評價證據(jù)的可靠性，即判斷證據(jù)本身的可靠程度。證據(jù)的可靠性受許多因素的影響，一般來講，受個人支配程度較小的證據(jù)，因其被篡改和偽造的機會較少，因而就較可靠。因此，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠;在良好的內(nèi)部控制環(huán)境下產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)部控制不健全情況下產(chǎn)生的證據(jù)更可靠;直接產(chǎn)生于經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)憑證比經(jīng)過加工匯總編制的資料更可靠。
最后，內(nèi)部審計人員還應(yīng)當評價證據(jù)的充分性，即判斷所獲取的審計證據(jù)在數(shù)量上是否足以滿足審計目標和審計準則的要求。一般來講，金額大的證據(jù)比金額小的證據(jù)更重要;揭露涉及舞弊行為的證據(jù)比由于會計技術(shù)運用上的失誤而導致差錯的證據(jù)更重要。但也應(yīng)注意那些表面上看似是一般性的錯誤問題，而實際上卻是性質(zhì)嚴重的問題的證據(jù)。例如，對于所獲取的銷售成本計算錯誤的證據(jù)，不能僅僅看成是一般性的技術(shù)失誤，還需進行進一步的調(diào)查分析，以鑒別被審計單位是否存在利用此手段人為調(diào)節(jié)銷售成本，從而達到調(diào)節(jié)利潤的目的，再據(jù)以判斷被審計事項的重要性。內(nèi)部審計人員對于重要的被審計項目就應(yīng)當獲取更加充分的審計證據(jù)。
7、在評價審計證據(jù)時，應(yīng)當考慮審計證據(jù)之間的相互印證關(guān)系及證據(jù)來源的可靠程度。一般情況下，單一來源或者單一性質(zhì)的審計證據(jù)，可能存在某些片面性，如果某一審計事項可以得到不同來源或者不同性質(zhì)的審計證據(jù)的相互印證，那么就大大提高了根據(jù)其做出的結(jié)論的可靠性程度。不同來源的審計證據(jù)的可靠性是有差別的。正如前面所述及的，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠，書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠，內(nèi)部審計人員的親知證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠。
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