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2017年中級審計師考試《審計理論與實務》備考題（附答案）
2017年中級審計師考試的相關事項還沒有公布。為了方便考生更好的備考中級審計師考試審計理論與實務科目的考試。下面是yjbys小編為大家帶來的關于審計理論與實務的備考題，歡迎閱讀。
一、單項選擇題
1、下列對于控制風險水平與實質性審查關系的表述正確的是( )。
A、控制風險為低水平時應相應增加實質性審查的數量和范圍
B、如果認為內部控制完全不能發現錯誤就應將控制風險定為低水平
C、控制風險為高水平時應適當減少財務報表項目檢查的數量和范圍
D、控制風險為高水平時應實施較為詳細的實質性審查
2、內部控制的重要載體是( )。
A、組織結構
B、責權配置
C、人力資源制度
D、管理當局的觀念和經營風格
3、控制環境是內部控制的要素之一，其內容不包括( )。
A、管理當局的觀念和經營風格
B、組織結構的設置
C、員工的素質
D、審計風險的評估
4、下列各項中，屬于實物控制措施的是( )。
A、業務批準與執行相分工
B、實施內部審計制度
C、倉庫由專人負責保管
D、定期與銀行進行對賬
5、下列不屬于對內部控制進行調查時可以采用的方法的是( )。
A、查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件
B、詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員
C、對財務報表項目余額進行審查
D、觀察被審計單位的業務活動和內部控制的實際運行情況
6、審計人員對內部控制進行調查后，不可以采用的描述內部控制的方法是( )。
A、文字說明法
B、調查表法
C、流程圖法
D、錄像與錄音法
7、員工素質屬于內部控制要素中的( )。
A、控制活動
B、風險評估
C、控制環境
D、監督
8、在一個設計適當的內部控制系統中，同一名職員可以負責( )。
A、接受保管現金，并登記現金日記賬
B、接受和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款
C、保管空白支票和銀行預留印鑒
D、批準付款與簽發支票
9、下列各項中，不屬于控制活動的是( )。
A、信息與溝通
B、實物控制
C、獨立檢查
D、職責分工控制
10、下列各項中，屬于內部控制中控制環境要素的是( )。
A、職責分工控制
B、組織結構
C、風險評估
D、憑證與記錄控制
11、下列不屬于按控制的目的對內部控制進行分類的是( )。
A、經營決策控制
B、財產物資控制
C、會計信息控制
D、預防式控制
12、下列不屬于確定實質性審查重點領域應考慮的問題的是( )。
A、缺少內部控制的重要業務領域
B、內部控制設置不合理、控制目標不能實現的領域
C、內部控制沒有發揮作用的領域
D、內部控制能夠防止重大錯報
13、確定內部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是( )。
A、實地觀察法
B、證據檢查法
C、經驗估計法
D、重復執行法
14、經過對內部控制初步評價，如果認為內部控制設計不合理，決定不依賴某項內部控制的，審計人員可以( )。
A、轉入內部控制測試階段
B、提高控制風險評估水平
C、提高固有風險評估水平
D、直接進行實質性審查
15、下列屬于內部控制測試的范圍的制約因素的是( )。
A、審計目標
B、審計效率
C、實質性測試
D、評估風險
16、企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內，屬于內部控制要素中的( )。
A、控制環境
B、風險評估
C、控制活動
D、信息與溝通
17、下列選項中，內部審計屬于內部控制中的( )。
A、風險評估
B、對控制的監督
C、控制活動
D、信息與溝通
18、下列各項中，不屬于控制活動的是( )。
A、獨立檢查
B、實物控制
C、對控制的監督
D、職責分工控制
19、下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是( )。
A、人事政策
B、組織結構設置
C、風險評估
D、憑證與記錄控制
20、下列內部控制措施中，屬于察覺式控制的是( )。
A、授權審批控制
B、原材料消耗定額控制
C、職責分工控制
D、固定資產盤點控制
二、多項選擇題
1、下列屬于財產物資控制的有( )。
A、會計憑證的復核
B、固定資產的定期盤點
C、質量控制
D、會計記錄的定期核對
E、材料的驗收
2、下列屬于內部控制測評的作用的有( )。
A、確定會計和其他經濟信息的可依賴性
B、為制定和修改審計方法提供科學依據
C、保護財產物資的安全完整和有效使用
D、減少審計工作量
E、向被審計單位提出健全和加強內部控制的建議
3、下列各項中，不屬于控制環境要素的有：
A、管理當局的觀念和經營風格
B、責權配置
C、不相容職責的分離
D、對財產實物的防護措施
E、員工的素質
4、在憑證與記錄的控制過程中，建立嚴格的憑證制度要求( )。
A、憑證種類要齊全
B、憑證內容要完整
C、憑證要預先連續編號
D、所有憑證都要由會計人員填制
E、重要憑證要由專人負責保管
5、下面屬于文字說明法的特點的有( )。
A、單獨使用時只限于內部控制系統比較簡單且易于描述的小型企業
B、使用范圍廣泛
C、可以對調查對象做出比較深入和具體的描述
D、反映問題不全面，僅限于被調查事項的范圍
E、難以用簡明的語言描述內部控制系統的細節
6、下列屬于流程圖法的特點的有( )。
A、缺乏彈性，難以根據業務控制程序的變化做出修改
B、可以對調查對象做出比較深入和具體的描述
C、由于缺少文字說明，較復雜的業務不易理解
D、能使各項業務活動的職責分工、授權批準等項控制措施完整的顯示出來
E、便于隨時根據業務控制程序的變化做出修改
7、對內部控制進行初步評價的內容有( )。
A、健全性評價
B、真實性評價
C、合理性評價
D、合法性評價
E、有效性評價
8、下列屬于信息與溝通構成內容的有( )。
A、會計系統
B、內部審計
C、信息系統
D、職責分工
E、傳導機制
9、下列關于內部控制測試的說法中，正確的有( )。
A、監盤是內部控制測試的常用方法之一
B、通過內部控制測試以評價內部控制的可信賴程度
C、內部控制測試在審計實施階段進行
D、內部控制測試在實質性審查之后進行
E、任何審計項目都要進行內部控制測試
10、下列內部控制措施中，屬于覺察式控制的有( )。
A、授權審批控制
B、原材料消耗定額控制
C、職責分工控制
D、固定資產盤點控制
E、會計記錄的定期核對
11、內部控制測試的方法有( )。
A、檢查
B、詢問
C、觀察
D、重新操作
E、評估
12、與文字描述法相比，應用調查表法描述內部控制調查結果的優點有( )。
A、可以對調查對象作出比較深入和具體的描述
B、調查范圍明確，問題突出，容易反映被審計單位內部控制系統中存在的缺陷和薄弱環節
C、設計合理的標準調查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少審計工作量
D、調查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調查效果
E、便于隨時根據業務控制程序的變化對調查表做出修改
13、下列選項中，對內部控制進行調查時可以采用的方法有( )。
A、詢問
B、檢查
C、觀察
D、追蹤有關業務的處理過程
E、重新操作
14、下列選項中，審計人員對內部控制進行調查后，可以采用的描述內部控制的方法有( )。
A、文字說明法
B、調查表法
C、流程圖法
D、錄像法
E、錄音法
15、下列各項中，屬于內部控制五要素中控制活動要素的內容有( )。
A、員工素質控制
B、業務授權控制
C、職責分工控制
D、憑證與記錄控制
E、獨立檢查
16、控制環境是內部控制的要素之一，其內容包括( )。
A、管理當局的觀念和經營風格
B、組織結構
C、員工的素質
D、人力資源制度
E、審計風險的評估
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 D
【答案解析】 低控制風險表明內部控制健全應減少實質性審查的數量和范圍，所以選項A錯誤，選項B的正確表述應該是如果認為內部控制完全不能發現錯誤就應將控制風險定為100%。
【答疑編號10503069】
2、
【正確答案】 A
【答案解析】 內部控制的重要載體為組織結構。
【答疑編號10503067】
3、
【正確答案】 D
【答案解析】 控制環境是指對企業內部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統稱。主要包括：管理當局的觀念和經營風格;組織結構的設置;董事會及其所屬審計委員會;授予權力和責任的方式;員工素質;人事政策，以及來自于企業外部的各種控制措施給企業帶來的監督和制約。
【答疑編號10503064】
4、
【正確答案】 C
【答案解析】 業務批準與執行相分工屬于業務授權控制和職責分工控制;實施內部審計制度屬于獨立檢查;倉庫由專人負責保管屬于實物控制。
【答疑編號10503062】
5、
【正確答案】 C
【答案解析】 內部控制調查的方法：查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件;詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員;檢查內部控制過程中生成的文件和記錄;觀察被審計單位的業務活動和內部控制的實際運行情況。對財務報表項目余額進行審查屬于實質性審查程序。
【答疑編號10503060】
6、
【正確答案】 D
【答案解析】 審計人員對于被審計單位內部控制的調查結果.應該以書面形式記錄或描述出來。常用的方法有：文字說明法、調查表法和流程圖法。
【答疑編號10503059】
7、
【正確答案】 C
【答案解析】 內部控制的要素，其中控制環境包括管理當局的觀念和經營風格、組織結構的設置、董事會及其所屬審計委員會、責權配置、員工的素質、人力資源制度和外部影響。
【答疑編號10503057】
8、
【正確答案】 A
【答案解析】 主要的職責分工有業務的批準與執行相分工，如批準供貨單位發票的付款應與簽發付款支票的職責相分離;接受保管支票與批準注銷客戶的應收賬款的職責相分離。還有業務的執行與記錄相分工，各種會計責任之間相分工，資產的保管與會計相分離，資產的保管與賬實核對相分工，計算機信息系統部門內部以及信息部門與使用部門之間的職責相分工。
【答疑編號10503055】
9、
【正確答案】 A
【答案解析】 控制活動包括業務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內容。
【答疑編號10503054】
10、
【正確答案】 B
【答案解析】 內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監督五個要素。其中組織結構設置屬于控制環境，職責分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動要素。
【答疑編號10503053】
11、
【正確答案】 D
【答案解析】 按控制的目的，可以分為財產物資控制、會計信息控制和經營決策控制。
【答疑編號10503052】
12、
【正確答案】 D
【答案解析】 這個考查的知識點是內部控制測評結果的利用。選項ABC屬于實質性審查時應重點考慮的領域。
【答疑編號10503051】
13、
【正確答案】 C
【答案解析】 確定內部控制測試的抽查范圍時，可選擇統計抽樣法和經驗估計法。經驗估計法，即憑經驗按業務活動執行的次數多少來估計應該抽查的業務量。
【答疑編號10503050】
14、
【正確答案】 D
【答案解析】 審計人員決定不依賴某項內部控制的，可以對審計事項直接進行實質性審查。
【答疑編號10503049】
15、
【正確答案】 B
【答案解析】 內部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。
【答疑編號10503048】
16、
【正確答案】 C
【答案解析】 控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。
【答疑編號10503047】
17、
【正確答案】 B
【答案解析】 內部控制中監督的內容包括適當及時地評估內部控制的設置和執行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業來說，內部審計部門在有效監督方面的作用是非常關鍵的。
【答疑編號10503046】
18、
【正確答案】 C
【答案解析】 控制活動包括業務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內容。
【答疑編號10503045】
19、
【正確答案】 D
【答案解析】 控制活動包括業務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制、獨立檢查。
【答疑編號10503044】
20、
【正確答案】 D
【答案解析】 察覺式控制是指為了及時查明已發生的錯弊所實施的控制。固定資產盤點控制屬于為了及時查明已發生的錯弊所實施的控制。
【答疑編號10503043】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 BE
【答案解析】 材料的驗收和領用制度、固定資產的定期盤點制度屬于財產物資控制。會計憑證的復核制度、會計記錄的定期核對制度屬于會計信息控制，質量控制屬于經營決策控制。
【答疑編號10503098】
2、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 保護財產物資的安全完整和有效使用是內部控制的作用，而不是內部控制測評的作用。
【答疑編號10503096】
3、
【正確答案】 CD
【答案解析】 控制環境是指對企業內部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統稱。主要包括：管理當局的觀念和經營風格;組織結構的設置;董事會及其所屬審計委員會;授予權力和責任的方式;員工素質;人事政策，以及來自于企業外部的各種控制措施給企業帶來的監督和制約。控制活動要素——業務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制、獨立檢查。
【答疑編號10503093】
4、
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 憑證與記錄控制一般要求建立嚴格的憑證制度，建立嚴格的簿記制度和建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度。其中建立嚴格的憑證制度包括上述四項。
【答疑編號10503091】
5、
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 考查的是文字說明法的特點。D項屬于調查表法的缺點。
【答疑編號10503089】
6、
【正確答案】 CDE
【答案解析】 優點是可以使各項業務活動的職責分工、授權批準和復核驗證等項控制措施與功能完整的顯現出來，并且形象直觀，能夠突出現有的控制點，可以便于隨時根據業務控制程序的變化做出修改。缺點是由于缺少文字說明，較復雜的業務不易理解，繪制流程圖需要一定的技術，尤其是較復雜的業務，繪制難度更大。
【答疑編號10503088】
7、
【正確答案】 AC
【答案解析】 內部控制進行評價的內容主要包括健全性和合理性兩個方面。
【答疑編號10503086】
8、
【正確答案】 ACE
【答案解析】 就信息溝通系統的構成而言，它應包括會計系統、信息系統和傳導機制等內容。
【答疑編號10503084】
9、
【正確答案】 BC
【答案解析】 監盤不屬于內部控制測試的常用方法;內部控制測試在實質性審查之前進行;不是任何審計項目都要進行內部控制測試。
【答疑編號10503083】
10、
【正確答案】 DE
【答案解析】 察覺式控制是指為了及時查明已發生的錯弊所實施的控制。例如實物盤點、會計記錄核對等。
【答疑編號10503082】
11、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 考查的是內部控制測試的方法。審計人員可以通過檢查、詢問、觀察和重新操作等方法來測試內部控制是否得到有效執行。
【答疑編號10503080】
12、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 A E不屬于調查表法的優點。
【答疑編號10503078】
13、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 審計人員可以使用的方法有詢問、檢查、觀察和追蹤有關業務的處理過程。
【答疑編號10503077】
14、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 常用的方法有文字說明法、調查表法和流程圖法。
【答疑編號10503075】
15、
【正確答案】 BCDE
【答案解析】 內部控制五要素中控制活動要素的內容不包括員工素質控制。
【答疑編號10503074】
16、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 參考教材P120。
【答疑編號10503072】
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