審計、內(nèi)控和風(fēng)險之間有什么關(guān)系
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審計
一、審計概念。
審計是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。
具體說,審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員,依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論,運用專門的方法,對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督,評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任,鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),用以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。
審計是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動,經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計的基本職能。審計具有獨立性,獨立性是審計監(jiān)督的最本質(zhì)的特征,是區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。審計與經(jīng)濟(jì)管理活動、非經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動以及其他專業(yè)性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動相比較。
二、審計具有的基本特征。
1、獨立性特征
獨立性是審計的本質(zhì)特征,也是保證審計工作順利進(jìn)行的必要條件。
為確保審計機(jī)構(gòu)獨立地行使審計監(jiān)督權(quán),審 計機(jī)構(gòu)必須是獨立的專職機(jī)構(gòu),應(yīng)單獨設(shè)置,與被審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系。為確保審計人員能夠?qū)嵤虑笫堑貦z查、客觀 公正地評價與報告,審計人員與被審計單位應(yīng)當(dāng)不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動;如果審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系,應(yīng)當(dāng)回避。審計人員依法行使審計職權(quán)應(yīng)當(dāng)受到國家法律保護(hù)。
2、權(quán)威性特征
審計的權(quán)威性,是保證有效行使審計權(quán)的必要條件。審計的權(quán)威性總是與獨立性相關(guān),它離不開審計組織的獨立地位與審計人員的獨立執(zhí)業(yè)。 各國國家法律對實行審計制度、建立審計機(jī)關(guān)以及審計機(jī)構(gòu)的地位和權(quán)力都做了明確規(guī)定,這樣使審計組織具有法律的權(quán)威性。我國實行審計監(jiān)督制度在憲法中做了明文規(guī)定,審計法中又進(jìn)一步規(guī)定:國家實行審計監(jiān)督制度。國務(wù)院和縣級以上地方人民政府設(shè)立審計機(jī)關(guān)。審計機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定的職權(quán)和程序,進(jìn)行審計監(jiān)督。
3、公正性特征
與權(quán)威性密切相關(guān)的是審計的.公正性。從某種意義上說,沒有公正性,也就不存在權(quán)威性。審計的公正性,反映了審計工作的基本要求。審計人員理應(yīng)站在第三者的立場上,進(jìn)行實事求是的檢查,做出不帶任何偏見的、符合客觀實際的判斷,并做出公正的評價和進(jìn)行公正的處理,以正確地確定或解除被審計人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,審計人員只有同時保持獨立性、公正性,才能取信于審計授權(quán)者或委托者以及社會公眾,才能真正樹立審計權(quán)威的形象。
三、審計分類。
1、按審計執(zhí)行主體分類
2、按審計活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類,審計可分為政府審計、獨立審計和內(nèi)部審計三種;
3、按財務(wù)審計分類審計可分為運作審計(作業(yè)審計)、履行審計(遵行審計)、財務(wù)報表審計、信息科技審計四種;
4、按審計內(nèi)容分類,我國一般將審計分為財政財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)效益審計兩種;
5、按審計實施時間相對于被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的前后分類,審計可分為事前審計、事中審計和事后審計三種;
6、按采用的技術(shù)模式,審計可以分為賬項基礎(chǔ)審計、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計和風(fēng)險基礎(chǔ)審計三種;
7、按執(zhí)行的地點可以分為報送審計和就地審計兩種。
內(nèi)控
內(nèi)部控制的簡稱。指一般公司企業(yè)內(nèi)部的控制運作。
我國財政部對內(nèi)部會計控制做了如下的定義:內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
風(fēng)險管理
1.風(fēng)險管理的定義
定義:風(fēng)險管理又名危機(jī)管理,是指如何在一個肯定有風(fēng)險的環(huán)境里把風(fēng)險減至最低的管理過程。當(dāng)中包括了對風(fēng)險的量度、評估和應(yīng)變策略。理想的風(fēng)險管理,是一連串排好優(yōu)先次序的過程,使當(dāng)中的可以引致最大損失及最可能發(fā)生的事情優(yōu)先處理、而相對風(fēng)險較低的事情則押后處理。
審計、內(nèi)控、風(fēng)險管理,三者是什么關(guān)系?
風(fēng)險→“可能性”
內(nèi)控→“映射系統(tǒng)”
審計→“想辦法依賴”
風(fēng)險管理側(cè)重的是“可能性”。因此,風(fēng)險管理應(yīng)該是最早的環(huán)節(jié),從企業(yè)整體評估風(fēng)險狀況,找到應(yīng)對策略。這其中,又可分為不可控風(fēng)險和可控風(fēng)險。不可控風(fēng)險通常通過風(fēng)險轉(zhuǎn)移、保險、風(fēng)險接受等方式進(jìn)行應(yīng)對;可控的風(fēng)險通常通過內(nèi)部控制手段進(jìn)行應(yīng)對。所以內(nèi)部控制本質(zhì)上就是企業(yè)管理中通過日常管控手段降低風(fēng)險的行為。那內(nèi)控執(zhí)行的效果如何,就通過審計來檢查。審計檢查完后有一些發(fā)現(xiàn)問題,可能是最早風(fēng)險評估環(huán)節(jié)就沒考慮到的,那么審計發(fā)現(xiàn)問題又回過頭來指導(dǎo)風(fēng)險管理的完善。
至于負(fù)責(zé)部門,倒是每個企業(yè)都不太一樣。有的是分設(shè)三個部門:風(fēng)險管理部、內(nèi)控部、審計部。也有的將這幾塊自由排列組合,也有放到一個部門的,甚至放到財務(wù)部底下的都有。
所以,內(nèi)控從獨立審計理解層面就是:“與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)控系統(tǒng)”是一個企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動映射。
承上啟下的關(guān)系于是就是:各種錯報可能性→映射→審計師都是懶人,所以想辦法依賴管理層的管理機(jī)制
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