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      2. 企業(yè)注銷清算流程及事項

        時間:2024-10-04 21:03:26 企業(yè)培訓(xùn)師 我要投稿
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        企業(yè)注銷清算流程及事項

          企業(yè)清算的所得稅處理,是指企業(yè)不再持續(xù)經(jīng)營,發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時,對清算所得清算所得稅、股息分配等事項的處理。下面是小編為大家整理的企業(yè)注銷清算流程及事項,歡迎大家閱讀瀏覽。

          企業(yè)清算的企業(yè)所得稅處理

          企業(yè)清算的所得稅處理,是指企業(yè)不再持續(xù)經(jīng)營,發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時,對清算所得清算所得稅、股息分配等事項的處理。

          應(yīng)注意的是,這個規(guī)定包括兩個層面的清算:企業(yè)層面,就是從事實體生產(chǎn)經(jīng)營的公司(清算的公司)應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算;股東層面,指企業(yè)投資者的投資行為而取得的所得進(jìn)行企業(yè)(個人)所得稅清算。

          哪些企業(yè)需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算

          1.按公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定,需要進(jìn)行清算的企業(yè)(即公司除特殊原因合并或分立而解散外,其余原因引起的解散,均須經(jīng)過清算程序);

          2.企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)(視同清算)。

          不符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)規(guī)定的適用特殊稅務(wù)處理原則的重組業(yè)務(wù),如企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等非法人組織、或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū));不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并、分立等,改組企業(yè)不需要履行上述清算程序,但需要視同清算進(jìn)行所得稅處理。

          企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營開始清算之日的確定

          1.企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營期限屆滿之日;

          2.企業(yè)股東會、股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議解散之日;

          3.企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷之日;

          4.企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日。

          清算期確定、清算備案和時間要求

          根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)文件規(guī)定,企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。因此,企業(yè)清算期所在的年度內(nèi),有兩個所得稅納稅年度,第一個納稅年度為1月1日到終止生產(chǎn)經(jīng)營之日,第二個納稅年度為終止生產(chǎn)經(jīng)營之日到注銷稅務(wù)登記之日。

          1.第一個納稅年度

          企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營,按照公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定需要進(jìn)行清算的,依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十五條規(guī)定,應(yīng)將終止生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年度1月1日至實際經(jīng)營終止之日作為一個納稅年度,于實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)完成當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳,結(jié)清當(dāng)年度應(yīng)繳(應(yīng)退)企業(yè)所得稅稅款。

          2.第二個納稅年度

          進(jìn)入清算期的企業(yè)應(yīng)對清算事項,報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終止生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《企業(yè)清算所得稅事項備案表》并附送以下備案資料:

          (1)納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營活動并開始清算的證明文件或材料。

          (2)管理人或清算組聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式。

          (3)清算方案或計劃書。

          (4)欠稅報告表。

          3.企業(yè)在清算期內(nèi)取得來源于我國境外的所得,仍須依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕125號)的相關(guān)規(guī)定,按照分國(地區(qū))不分項原則,采取“抵免法”,計算按照我國稅法計算的在我國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。

          4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表和下列資料,完成清算所得稅申報,結(jié)清稅款。

          (1)清算報告或清算方案或破產(chǎn)財產(chǎn)變價方案的執(zhí)行情況說明;

          (2)清算期間資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表(依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計的,還應(yīng)同時附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的審計報告);

          (3)資產(chǎn)盤點表;

          (4)清算所得計算過程的說明;

          (5)具備下列情形的,還需報送資產(chǎn)評估的說明和相關(guān)證明材料。

          ①資產(chǎn)處置交易雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的;

          ②采取可變現(xiàn)價值確認(rèn)資產(chǎn)處置所得或損失的。

          (6)企業(yè)清算結(jié)束如有尚未處置的財產(chǎn),同時報送尚未處置的財產(chǎn)清單、清算組指定保管人的授權(quán)委托書、組織機(jī)構(gòu)代碼證或身份證復(fù)印件。

          (7)股東分配剩余財產(chǎn)明細(xì)表。

          (8)非營利組織還應(yīng)同時附著清算結(jié)束后其剩余財產(chǎn)的處置情況說明。

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