扶持企業(yè)專項資金的審計方法
由于相關部門在資金撥付前的申報審批程序不嚴謹,資金撥付后的監(jiān)督管理體系不完善,申報企業(yè)也存在虛報冒領、項目進展緩慢、資金管理不規(guī)范等問題,使得企業(yè)扶持的專項資金得不到最大效益的使用。那么如何對扶持企業(yè)的專項資金進行審計呢?
一、扶持企業(yè)專項資金的主要用途
一是用于投資補助和獎勵。投資補助,是指政府部門對符合條件的企業(yè)投資項目給予的投資資金補助,一般政府給與的投資補助不高于總投資額度的30%。獎勵,是政府部門對表現(xiàn)突出,業(yè)績優(yōu)秀,具有重大創(chuàng)新貢獻企業(yè)的一種鼓勵政策,獎勵額度視具體情況而定。二是用于貸款貼息。貼息,是指政府部門對符合條件、使用了中長期銀行貸款的投資項目給予的貸款利息貼息。
二、扶持企業(yè)專項資金在分配、管理和使用中存在的問題
一是項目資金的申報審批方面。在申報、審批、分配過程中,相關部門經(jīng)常出現(xiàn)申報審批程序不規(guī)范、分配依據(jù)不充分、資料審核不嚴格的問題,專項資金的分散管理也會導致同一項目多頭申報等問題的出現(xiàn)。
二是項目資金的管理撥付方面。在審計過程中,筆者發(fā)現(xiàn)財政資金管理部門撥付專項資金的時間與上級部門的撥付時間經(jīng)常出現(xiàn)很長的間隔,是相關項目的申報審批時間過長還是存在擠占挪用的問題,需要審計人員進行分析。部分政府承諾的相關配套資金沒有到位,而企業(yè)本身也會存在投入不足的問題,這就會造成項目難以啟動或未按期完工,以及未正常運營等影響資金的撥付使用。
三是項目資金使用效果方面。首先部分企業(yè)在申報專項資金時提供虛假的申報資料,比如虛假的土地使用證明和相關財務材料;其次部分企業(yè)的財務管理不規(guī)范,存在專項資金扶持項目沒有設立獨立賬目,無法核算項目的投資額度的問題;專項資金也沒有專款專用,用于其他不相關的支出,擠占挪用專項資金,或者存在貪私分、利益輸送問題;最后項目承擔單位在建設過程中,沒有按照申報材料的內容和投資強度進行建設,不進行相關的報批程序,隨意改變。
三、扶持企業(yè)專項資金審計中應把握的幾個環(huán)節(jié)
一是做好審前調查,充分把握資金總量和結構。企業(yè)扶持資金計劃一般由項目主管部門和財政部門聯(lián)合申報、聯(lián)合審查、聯(lián)合下達。審計人員首先要到相關部門掌握項目審批和資金計劃情況,從項目名稱、項目承擔單位、項目主要建設內容、實施年度、投資總量、投資資金來源、專項資金補貼方式等方面入手,形成系統(tǒng)性表格,為下一步審計夯實基礎。
二是確定重點審計單位和項目。企業(yè)一般以某項項目為載體來申請專項資金,部分企業(yè)根據(jù)同一項目不同的重點,通過變更項目名稱等手段向不同的項目主管部門申請專項資金。審計人員可以利用計算機手段進行篩選,結合審前調查統(tǒng)計出的資金計劃總體情況,按照區(qū)域、行業(yè)、專項資金補貼方式、補貼金額大小、獲得專項資金項數(shù)等對專項資金進行綜合劃分。根據(jù)劃分,選擇一個試點區(qū)域進行延伸審計,分析專項資金在企業(yè)申報、資金撥付及使用過程中的普遍現(xiàn)象和突出的.問題,從而確定要重點審計的專項資金涉及的項目和地區(qū)。
三是對企業(yè)和項目進行延伸審計。從企業(yè)項目申請專項資金的申報資料入手,根據(jù)資料中注明的項目主要建設內容、實施年度、投資總量、投資資金來源,實地審查企業(yè)獲得專項資金項目的實際建設內容與申報材料是否一致,內容如有變更是否有報批程序,工程進度是否符合實施年度計劃,投資強度能否達到要求。根據(jù)項目具體施工地點和建設內容,審查企業(yè)是否存在將一個大項目拆分成不同的小項目進行申報,或者直接利用同一項目同時向多個部門申報專項資金情況的出現(xiàn)。資金補貼方式為貸款貼息的,審查企業(yè)的長短期借款等賬目、憑證、銀行對賬單,查看是否有與申報資料相符合的貸款,貸款利息的支出是否合理,專項資金是否用于利息支出,有無挪作他用。貸款金額存在疑點的,可以向相關銀行作進一步的調查取證。企業(yè)申報資料真實性的審查,不僅要考證申報項目的立項、環(huán)評和規(guī)劃資料的真實性,還要延伸審查為各企業(yè)制作資金申請報告、會計報表、可行性研究的有關中介機構,是否存在與企業(yè)串通編制虛假資料造成虛假申報套取、騙取專項資金的問題,以及是否存在資金審核部門通過下屬機構、關聯(lián)機構以評估、服務等名義向企業(yè)亂收費亂攤派等問題。
四是對專項資金的監(jiān)督管理情況進行審計調查。審計相關的業(yè)務主管部門和財政部門在資金分配下達中存在的問題。財政部門撥付專項資金是否及時,取得上級財政部門的資金撥付文件,計算與本級資金撥付時間的間距,查清原因,是否存在資金閑置或挪作他用。在資金的實際分配過程中,審計切塊資金的分配是否有明確的評價、分配標準,是否組織專家評審,重大項目資金是否向政府有關部門匯報,對相關程序要進行調查取證。審計專項資金撥付后,項目主管部門和財政主管部門是否依據(jù)相應的資金監(jiān)督管理制度履行監(jiān)管責任,是否掌握項目的啟動、施工內容及進度、竣工等過程,資金的撥付與工程進度是否相符等。企業(yè)的項目出現(xiàn)無法達到相應施工進度或改變建設內容的情況,監(jiān)管部門有無采取措施進行督促或收回相應資金。
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